การโอนฐานภาษี เกิดขึ้นเมื่อการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินส่งผลให้ ฐานภาษีของผู้โอนในทรัพย์สินนั้นถูกโอนไปด้วย ฐานภาษีของผู้โอนในทรัพย์สินนั้นจะ "โอน" ไปยังผู้รับโอน

ฐานต้นทุนที่ยกยอดมา หรือที่เรียกว่าฐานต้นทุนที่โอนมานั้น ใช้กับ ของขวัญ ระหว่างบุคคลที่มีชีวิตอยู่และการโอนทรัพย์สินในทรัสต์[ ^{1 ] โดย} ทั่วไป ฐานต้นทุน ของผู้เสียภาษีในทรัพย์สินคือต้นทุนในการได้มาซึ่งทรัพย์สิน^{[ 2 ]} อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับของขวัญระหว่างบุคคลที่มีชีวิตอยู่และการโอนทรัพย์สินในทรัสต์^{[ 1 ]} สำหรับของขวัญ ในการคำนวณกำไร ผู้รับของขวัญจะมีฐานต้นทุนในทรัพย์สินเท่ากับฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้ว ของผู้ให้ ในทรัพย์สิน^{[ 3 ]} กฎเดียวกันนี้ใช้กับการคำนวณการขาดทุน เว้นแต่ฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้วของผู้ให้จะมากกว่ามูลค่าตลาดที่เป็นธรรมของทรัพย์สิน ณ เวลาที่มอบของขวัญ^{[ 4 ]} ในกรณีนี้ การขาดทุนจะไม่ถูกยกยอดไป และฐานต้นทุนจะเป็นมูลค่าตลาดที่เป็นธรรมของทรัพย์สิน ณ เวลาที่มอบของขวัญ^{[ 5 ]}

ในปี 1998 แม่ซื้อโคมไฟราคา 20 ดอลลาร์ ในปี 2000 แม่มอบโคมไฟนั้นให้ลูกสาว ในขณะที่มอบให้ โคมไฟมีมูลค่าตามราคาตลาดอยู่ที่ 10 ดอลลาร์ ในปี 2002 ลูกสาวขายโคมไฟนั้นให้จอห์น

(ก) ลูกสาวขายโคมไฟในราคา 38 ดอลลาร์ เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณกำไร ลูกสาวใช้ต้นทุนคงเหลือของแม่ (20 ดอลลาร์) ดังนั้น ลูกสาวจึงมีกำไร 18 ดอลลาร์จากการขายให้จอห์น

(ข) ลูกสาวขายโคมไฟได้ 8 ดอลลาร์ เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณการขาดทุน ลูกสาวใช้มูลค่าตลาดที่เป็นธรรมของทรัพย์สิน ณ เวลาที่มอบให้เป็นของขวัญ (10 ดอลลาร์) ดังนั้น เธอจึงขาดทุน 2 ดอลลาร์จากการขายให้จอห์น

(ค) ลูกสาวขายโคมไฟได้ 15 ดอลลาร์ ในการคำนวณกำไร ลูกสาวใช้ต้นทุนของแม่ที่ 20 ดอลลาร์ ดังนั้นจึงไม่มีกำไร แต่ก็ไม่มีการขาดทุนเช่นกัน ในการคำนวณการขาดทุน ลูกสาวใช้มูลค่าตลาดที่เป็นธรรมของทรัพย์สิน ณ เวลาที่มอบให้เป็นของขวัญ (10 ดอลลาร์) ดังนั้น ลูกสาวจึงไม่ได้รับทั้งกำไรหรือขาดทุนจากการขายให้จอห์น

ในกฎหมายภาษีแนวคิดเรื่องฐานภาษีคงค้างเป็นเรื่องที่พบได้ทั่วไปในการจัดตั้งธุรกิจ

ใน การเสียภาษี หุ้นส่วนฐานต้นทุนที่ยกยอดมาจะเกิดขึ้นเมื่อหุ้นส่วนนำเงินทุนมาลงทุนในหุ้นส่วนเพื่อแลกกับผลประโยชน์ในหุ้นส่วน^{[ 6 ]} ฐานต้นทุนของหุ้นส่วนในสินทรัพย์ทุนที่นำมาลงทุนจะเท่ากับฐานต้นทุนของหุ้นส่วนที่นำสินทรัพย์นั้นมาลงทุน^{[ 6 ]}

ในการเก็บภาษีของบริษัทฐานต้นทุนที่ส่งต่อจะเกิดขึ้นเมื่อบุคคลนำสินทรัพย์ทุนไปลงทุนในบริษัทที่จัดตั้งขึ้นใหม่ซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของผู้โอน หรือในบริษัทที่มีอยู่แล้วซึ่งผู้โอนได้รับการควบคุม ฐานต้นทุนของบริษัทในสินทรัพย์นั้นจะเท่ากับฐานต้นทุนของผู้โอน^{[ 7 ]}

• ต้นทุน
• การบัญชีภาษี