การประเมินมูลค่าทางศุลกากรเป็นกระบวนการที่หน่วยงานศุลกากรกำหนดมูลค่าทางการเงินให้กับสินค้าหรือบริการเพื่อวัตถุประสงค์ในการนำเข้าหรือส่งออก โดยทั่วไป หน่วยงานจะดำเนินการในกระบวนการนี้เพื่อเป็นการปกป้อง สิทธิประโยชน์ ทางภาษีศุลกากร จัดเก็บรายได้ให้กับหน่วยงานปกครอง ดำเนินนโยบายการค้า และปกป้องสุขภาพและความปลอดภัยของประชาชน ภาษีศุลกากรและความจำเป็นในการประเมินมูลค่าทางศุลกากรมีมานานหลายพันปีในวัฒนธรรมต่างๆ โดยมีหลักฐานการใช้งานในจักรวรรดิโรมันราชวงศ์ฮั่นและอนุทวีปอินเดีย ภาษีศุลกากรที่บันทึกไว้ครั้งแรกมาจากปี ค.ศ. 136 ใน เมือง ปาลมีราเมืองโอเอซิสในทะเลทรายซีเรีย^{[ 1 ]}ตั้งแต่ช่วงปลายศตวรรษที่ 20 ขั้นตอนการประเมินมูลค่าทางศุลกากรที่ใช้กันทั่วโลกส่วนใหญ่ได้รับการบัญญัติไว้ในข้อตกลงว่าด้วยการดำเนินการตามมาตรา VII ของข้อตกลงทั่วไปว่าด้วยภาษีศุลกากรและการค้า (GATT) ปี 1994 ^{[ 2 ]}

อนุสัญญาว่าด้วยการประเมินมูลค่าสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ทางศุลกากรได้รับการรับรองที่กรุงบรัสเซลส์ในปี พ.ศ. 2493 และเปิดให้ประเทศต่างๆ ลงนามในวันที่ 15 ธันวาคมของปีนั้น ภาคผนวก 1 ของอนุสัญญากำหนดนิยามของมูลค่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเรียกเก็บภาษีศุลกากร^{[ 3 ]}ซึ่งโดยทั่วไปเรียกว่านิยามมูลค่าของบรัสเซลส์ (BDV) ^{[ 4 ]}

มาตรา VII ของ GATT กำหนดข้อกำหนดสำหรับการประเมินมูลค่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางศุลกากร และใช้ได้กับสมาชิกทั้งหมดขององค์การการค้าโลกข้อตกลงว่าด้วยการดำเนินการตามมาตรา VII (ที่รู้จักกันในชื่อข้อตกลง WTO ว่าด้วยการประเมินมูลค่าทางศุลกากร หรือ “ข้อตกลงการประเมินมูลค่า”) รับประกันว่าการกำหนดมูลค่าทางศุลกากรสำหรับการใช้อัตราภาษีกับสินค้านำเข้าจะดำเนินการในลักษณะที่เป็นกลางและสม่ำเสมอ ป้องกันการใช้มูลค่าทางศุลกากรตามอำเภอใจหรือสมมติขึ้น^{[ 5 ]}

ข้อตกลงนี้ได้รับการเจรจาในระหว่างรอบโตเกียวแต่ในขณะนั้นการยอมรับเป็นไปโดยสมัครใจ การปฏิบัติตามข้อตกลงกลายเป็นข้อบังคับในฐานะส่วนหนึ่งของการเป็นสมาชิกองค์การการค้าโลก (WTO) หลังจากรอบอุรุกวัยข้อตกลงนี้อยู่ภายใต้การบริหารจัดการของคณะกรรมการประเมินมูลค่าศุลกากรของ WTO ซึ่งจัดการประชุมอย่างเป็นทางการปีละสองครั้ง ข้อตกลงนี้ยังได้จัดตั้งคณะกรรมการด้านเทคนิคเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าศุลกากร ซึ่งดำเนินงานภายใต้การอุปถัมภ์ขององค์การศุลกากรโลก (WCO) โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้มั่นใจถึงความเป็นเอกภาพในการตีความและการบังคับใช้ข้อตกลงในระดับเทคนิค คณะกรรมการด้านเทคนิคนี้ก็มีการประชุมปีละสองครั้งเช่นกัน

ข้อตกลงนี้ประกอบด้วยส่วนหลักสี่ส่วน นอกเหนือจากคำนำและภาคผนวกสามส่วน ส่วนที่หนึ่งกำหนดกฎเกณฑ์สำคัญเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าศุลกากร ส่วนที่สองกำหนดการบริหารจัดการข้อตกลงในระดับนานาชาติและการระงับข้อพิพาท ส่วนที่สามกำหนดการปฏิบัติพิเศษและแตกต่างสำหรับประเทศกำลังพัฒนา และส่วนที่สี่ประกอบด้วยบทบัญญัติสุดท้ายที่เกี่ยวข้องกับเรื่องต่างๆ เช่น การยอมรับและการเข้าร่วมเป็นภาคี การสงวนสิทธิ์ และการปฏิบัติตามข้อตกลง

ข้อตกลงนี้ให้อำนาจแก่หน่วยงานศุลกากรในการขอข้อมูลเพิ่มเติมจากผู้นำเข้า หากมีเหตุผลให้สงสัยในความถูกต้องของมูลค่าที่แจ้งไว้ของสินค้าที่นำเข้า หากหน่วยงานยังคงมีข้อสงสัยที่สมเหตุสมผล แม้จะมีข้อมูลเพิ่มเติมแล้วก็ตาม อาจถือได้ว่ามูลค่าศุลกากรของสินค้าที่นำเข้าไม่สามารถกำหนดได้จากมูลค่าที่แจ้งไว้ และศุลกากรจะต้องกำหนดมูลค่าโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของข้อตกลง^{[ 6 ]}

หลักเกณฑ์หลักสำหรับการประเมินมูลค่าศุลกากรภายใต้ข้อตกลงคือ “มูลค่าธุรกรรม” ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 1 มาตรา 1 กำหนดมูลค่าธุรกรรมว่า “ราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องชำระสำหรับสินค้าเมื่อขายเพื่อส่งออกไปยังประเทศผู้นำเข้า” ^{[ 7 ]}มาตรา 1 ต้องอ่านควบคู่กับมาตรา 8 ซึ่งอนุญาตให้เจ้าหน้าที่ศุลกากรปรับมูลค่าธุรกรรมในกรณีที่บางส่วนของสินค้า – ซึ่งถือเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางศุลกากร – เป็นภาระของผู้ซื้อแต่ไม่ได้รวมอยู่ในราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องชำระสำหรับสินค้านำเข้า มาตรา 8 ยังอนุญาตให้รวมการแลกเปลี่ยน (“สิ่งตอบแทน”) ระหว่างผู้ซื้อและผู้ขายในรูปแบบอื่นที่ไม่ใช่เงินไว้ในมูลค่าธุรกรรมด้วย มาตรา 2 ถึง 7 กำหนดวิธีการกำหนดมูลค่าศุลกากรเมื่อใดก็ตามที่ไม่สามารถกำหนดได้ภายใต้บทบัญญัติของมาตรา 1

วิธีการประเมินมูลค่าทางศุลกากร เรียงลำดับความสำคัญจากมากไปน้อย ได้แก่:

1. มูลค่าธุรกรรมของสินค้าที่เกี่ยวข้อง - ราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องจ่ายสำหรับสินค้าที่ขายไป (มาตรา 1)
2. มูลค่าการทำธุรกรรมของสินค้าที่เหมือนกัน (มาตรา 2)
3. มูลค่าการทำธุรกรรมของสินค้าประเภทเดียวกัน (มาตรา 3)
4. คุณค่าเชิงอนุมาน (มาตรา 5)
5. มูลค่าที่คำนวณได้ (มาตรา 6)
6. วิธีอนุพันธ์ (มาตรา 7)

ในสหรัฐอเมริกาลำดับชั้นนี้ได้รับการบัญญัติไว้ในกฎหมายภายในประเทศ^{[ 8 ]}

• พระราชบัญญัติการปรับปรุงระบบศุลกากรให้ทันสมัย
• ข้อตกลงรอบอุรุกวัย
• ข้อตกลงขององค์การการค้าโลก
• ข้อตกลงทั่วไปว่าด้วยภาษีศุลกากรและการค้า
• องค์การศุลกากรโลก

• เว็บไซต์ WTO Customs Valuation Gateway, http://www.wto.org/english/tratop_E/cusval_e/cusval_e.htm