ในทางบัญชีค่าเสื่อมราคาหมายถึงสองแง่มุมของแนวคิดเดียวกัน ประการแรก การลดลงของมูลค่าที่แท้จริงของสินทรัพย์เช่น การลดลงของมูลค่าของอุปกรณ์โรงงานในแต่ละปีตามการใช้งานและการสึกหรอ และประการที่สอง การจัดสรรต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ในงบการเงินให้กับงวดที่ใช้สินทรัพย์ (ค่าเสื่อมราคาตามหลักการจับคู่ ) ^{[ 1 ]}

ค่าเสื่อมราคาจึงหมายถึงการลดลงของมูลค่าสินทรัพย์ และเป็นวิธีการที่ใช้ในการจัดสรรใหม่ หรือ "ลดมูลค่า" ของต้นทุนของสินทรัพย์ที่จับต้องได้ (เช่น อุปกรณ์) ตลอดอายุการใช้งาน ธุรกิจต่างๆ คิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ระยะยาวทั้งเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี การลดลงของมูลค่าสินทรัพย์ส่งผลกระทบต่องบดุลของธุรกิจหรือนิติบุคคล และวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ในทางบัญชีส่งผลกระทบต่อกำไรสุทธิและดังนั้นจึง ส่งผลต่อ รายงานงบกำไรขาดทุนที่ธุรกิจนั้นๆ รายงาน โดยทั่วไป ต้นทุนจะถูกจัดสรรเป็นค่าใช้จ่ายค่า เสื่อมราคา ในงวดต่างๆ ที่คาดว่าจะมีการใช้งานสินทรัพย์นั้น

ในการกำหนดรายได้สุทธิ (กำไร) จากกิจกรรม รายรับจากกิจกรรมนั้นจะต้องถูกหักด้วยต้นทุนที่เหมาะสม ต้นทุนอย่างหนึ่งคือต้นทุนของสินทรัพย์ที่ใช้ไปแต่ไม่ได้ถูกใช้หมดไปในกิจกรรมนั้นทันที^{[ 2 ]} ต้นทุนดังกล่าวที่จัดสรรในงวดใดงวดหนึ่งจะเท่ากับการลดลงของมูลค่าที่กำหนดให้กับสินทรัพย์ ซึ่งในตอนแรกจะเท่ากับจำนวนเงินที่จ่ายไปสำหรับสินทรัพย์ และต่อมาอาจจะเกี่ยวข้องหรือไม่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่คาดว่าจะได้รับเมื่อจำหน่ายสินทรัพย์นั้น การคิดค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีการใดๆ ในการจัดสรรต้นทุนสุทธิดังกล่าวให้กับงวดต่างๆ ที่องค์กรคาดว่าจะได้รับประโยชน์จากการใช้สินทรัพย์ การคิดค่าเสื่อมราคาเป็นกระบวนการหักต้นทุนของสินทรัพย์ตลอดอายุการใช้งาน^{[ 3 ]}สินทรัพย์จะถูกจัดเรียงเป็นประเภทต่างๆ และแต่ละประเภทมีอายุการใช้งานของตนเอง สินทรัพย์นั้นเรียกว่าสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ ในทางเทคนิคแล้ว การคิดค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีการจัดสรร ไม่ใช่การประเมินมูลค่า^{[ 4 ]}แม้ว่าจะเป็นตัวกำหนดมูลค่าที่กำหนดให้กับสินทรัพย์ในงบดุลก็ตาม

กิจกรรมทางธุรกิจหรือกิจกรรมสร้างรายได้ใดๆ^{[ 5 ]}ที่ใช้สินทรัพย์ที่จับต้องได้อาจก่อให้เกิดต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์เหล่านั้น หากคาดว่าสินทรัพย์จะสร้างประโยชน์ในอนาคต ต้นทุนบางส่วนเหล่านี้จะต้องถูกเลื่อนออกไปแทนที่จะถือเป็นค่าใช้จ่ายปัจจุบัน จากนั้นธุรกิจจะบันทึกค่าใช้จ่ายการเสื่อมราคาในการรายงานทางการเงินเป็นการจัดสรรต้นทุนดังกล่าวในงวดปัจจุบัน ซึ่งโดยปกติจะทำในลักษณะที่มีเหตุผลและเป็นระบบ โดยทั่วไปแล้วจะมีเกณฑ์สี่ประการดังนี้:

• ต้นทุนของสินทรัพย์
• มูลค่าซากที่คาดหวังหรือที่เรียกว่ามูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์
• อายุการใช้งานโดยประมาณของสินทรัพย์
• วิธีการแบ่งส่วนต้นทุนตลอดช่วงชีวิตดังกล่าว^{[ 6 ]}

โดยทั่วไปแล้ว ต้นทุนคือจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับสินทรัพย์ ซึ่งรวมถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและการนำสินทรัพย์มาใช้งาน^{[ 7 ]} ในบางประเทศหรือเพื่อวัตถุประสงค์บางประการ อาจละเว้น มูลค่าซากได้ กฎของบางประเทศระบุอายุการใช้งานและวิธีการที่จะใช้สำหรับสินทรัพย์ประเภทต่างๆ อย่างไรก็ตาม ในประเทศส่วนใหญ่ อายุการใช้งานจะขึ้นอยู่กับประสบการณ์ทางธุรกิจ และวิธีการอาจถูกเลือกจากวิธีการที่ยอมรับได้หลายวิธี

กฎการบัญชียังกำหนดให้ ต้องรับรู้ ค่าใช้จ่ายหรือค่าเสื่อมราคาหากมูลค่าของสินทรัพย์ลดลงโดยไม่คาดคิด^{[ 8 ]} ค่าใช้จ่ายดังกล่าวมักจะไม่เกิดขึ้นซ้ำและอาจเกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ประเภทใดก็ได้ บริษัทหลายแห่งพิจารณาตัดจำหน่ายสินทรัพย์ที่มีอายุการใช้งานยาวนานบางส่วน เนื่องจากที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์บางส่วนเริ่มเสื่อมสภาพลงบางส่วน นักบัญชีจะลดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ลงตามมูลค่ายุติธรรมตัวอย่างเช่น หากบริษัทประสบกับภาวะขาดทุนอย่างต่อเนื่องเนื่องจากราคาสินค้าหรือบริการบางอย่างสูงกว่าต้นทุนการดำเนินงาน บริษัทจะพิจารณาตัดจำหน่ายสินทรัพย์นั้น การตัดจำหน่ายเหล่านี้เรียกว่าการเสื่อมราคา มีเหตุการณ์และการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ที่อาจนำไปสู่การเสื่อมราคา ตัวอย่างบางส่วนได้แก่:

• มูลค่าที่แท้จริงของสินทรัพย์ลดลงเป็นจำนวนมาก
• การเปลี่ยนแปลงวิธีการใช้งานสินทรัพย์
• การสะสมของต้นทุนที่ไม่ได้คาดการณ์ไว้แต่แรกสำหรับการได้มาหรือการก่อสร้างสินทรัพย์
• การคาดการณ์ความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นจากสินทรัพย์นั้นๆ

เหตุการณ์หรือการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์บ่งชี้ว่าบริษัทอาจไม่สามารถเรียกคืนมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ได้ ในกรณีเช่นนี้ บริษัทจะใช้การทดสอบความสามารถในการเรียกคืนเพื่อพิจารณาว่าสินทรัพย์ด้อยค่าลงหรือไม่ ขั้นตอนในการพิจารณามีดังนี้:

1. ประเมินกระแสเงินสดในอนาคตของสินทรัพย์ (ตั้งแต่การใช้สินทรัพย์จนถึงการจำหน่าย)
2. หากผลรวมของกระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับน้อยกว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ สินทรัพย์นั้นจะถือว่าด้อยค่าลง

ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายเป็นแนวคิดที่คล้ายคลึงกันสำหรับทรัพยากรธรรมชาติ (รวมถึงน้ำมัน) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ตามลำดับ

ค่าใช้จ่ายด้านค่าเสื่อมราคาไม่จำเป็นต้องใช้เงินสดจ่ายในปัจจุบัน อย่างไรก็ตาม เนื่องจากค่าเสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายในบัญชีงบกำไรขาดทุน หากกิจการดำเนินกิจการในลักษณะที่ครอบคลุมค่าใช้จ่าย (เช่น ดำเนินงานโดยมีกำไร) ค่าเสื่อมราคาจึงไม่ใช่แหล่งเงินสดโดยตรง แต่เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เงินสดซึ่งจะถูก "บวกกลับ" ในงบกระแสเงินสดเพื่อกระทบยอดกำไรสุทธิกับเงินสดจากการดำเนินงาน^{[ 9 ]}

แม้ว่าค่าเสื่อมราคาจะถูกบันทึกไว้ในงบกำไรขาดทุนของธุรกิจ แต่โดยทั่วไปแล้วผลกระทบของค่าเสื่อมราคาจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกต่างหากและแสดงในงบดุลในฐานะค่าเสื่อมราคาสะสมภายใต้สินทรัพย์ถาวร ตามหลักการบัญชีส่วนใหญ่ ค่าเสื่อมราคาสะสมเรียกว่าบัญชีหักล้างเนื่องจากแสดงจำนวนเงินติดลบแยกต่างหากซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับบัญชีค่าเสื่อมราคาสะสมในงบดุล ค่าเสื่อมราคาโดยปกติจะถูกหักออกจากสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องโดยตรง มูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่ระบุในงบดุลจะลดลง แม้ว่าธุรกิจจะไม่ได้ลงทุนหรือจำหน่ายสินทรัพย์ใดๆ ก็ตาม ในทางทฤษฎีแล้ว จำนวนเงินจะใกล้เคียงกับมูลค่ายุติธรรม มิฉะนั้น ค่าเสื่อมราคาจะถูกหักออกจากค่าเสื่อมราคาสะสม การแสดงค่าเสื่อมราคาสะสมแยกต่างหากในงบดุลมีผลในการรักษามูลค่าต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ในงบดุล หากไม่มีการลงทุนหรือจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรในปีนั้น มูลค่าของสินทรัพย์ในงบดุลจะเท่ากันทั้งในปีปัจจุบันและปีที่ผ่านมา

มีวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาหลายวิธี โดยทั่วไปจะพิจารณาจากระยะเวลาที่ผ่านไปหรือระดับกิจกรรม (หรือการใช้งาน) ของสินทรัพย์

การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเป็นวิธีที่ง่ายที่สุดและใช้บ่อยที่สุด การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงคำนวณโดยการหารผลต่างระหว่างต้นทุนขายสินทรัพย์และมูลค่าซากที่คาดการณ์ไว้ด้วยจำนวนปีของอายุการใช้งานที่คาดการณ์ไว้ (มูลค่าซากอาจเป็นศูนย์หรือติดลบได้เนื่องจากต้นทุนที่จำเป็นในการปลดระวาง อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ในการคิดค่าเสื่อมราคา โดยทั่วไปแล้วมูลค่าซากจะไม่ถูกคำนวณต่ำกว่าศูนย์) จากนั้นบริษัทจะคิดค่าเสื่อมราคาในจำนวนเท่ากันทุกปีตลอดระยะเวลาดังกล่าว จนกว่ามูลค่าที่แสดงสำหรับสินทรัพย์จะลดลงจากต้นทุนเดิมเป็นศูนย์^{[ 10 ] [ 11 ]}

วิธีเส้นตรง:

$ค่าเสื่อมราคาประจำปี = ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร - มูลค่าคงเหลือ หารด้วย อายุการใช้งานของสินทรัพย์ (ปี)$

DE=(ต้นทุน-SL)/UL

ตัวอย่างเช่น รถยนต์คันหนึ่งที่เสื่อมราคาในระยะเวลา 5 ปี ซื้อมาในราคา 17,000 ดอลลาร์ และจะมีมูลค่าซาก 2,000 ดอลลาร์ ดังนั้น รถยนต์คันนี้จะเสื่อมราคาปีละ 3,000 ดอลลาร์ นั่นคือ (17-2)/5 = 3 ตารางนี้แสดงวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง มูลค่าตาม บัญชี ณ ต้นปีแรกของการคิดค่าเสื่อมราคาคือต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ มูลค่าตามบัญชีเท่ากับต้นทุนเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคาที่สะสมแล้ว

มูลค่าตามบัญชี = ต้นทุนเดิม − ค่าเสื่อมราคาที่สะสมมูลค่าตามบัญชี ณ สิ้นปี จะกลายเป็นมูลค่าตามบัญชี ณ ต้นปีถัดไป สินทรัพย์จะถูกคิดค่าเสื่อมราคาจนกว่ามูลค่าตามบัญชีจะเท่ากับมูลค่าซาก

หากรถยนต์ถูกขายและราคาขายสูงกว่ามูลค่าที่หักค่าเสื่อมราคาแล้ว (มูลค่าสุทธิทางบัญชี) ส่วนเกินนั้นจะถือเป็นกำไรและต้องนำค่าเสื่อมราคามา หักคืน นอกจากนี้ กำไรที่สูงกว่ามูลค่าที่หักค่าเสื่อมราคาจะถูกรับรู้เป็นรายได้ปกติโดยกรมสรรพากร หากราคาขายต่ำกว่ามูลค่าทางบัญชีการขาดทุนจากสินทรัพย์ ที่เกิดขึ้น นั้นสามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้ หากราคาขายสูงกว่ามูลค่าทางบัญชีเดิม กำไรที่สูงกว่ามูลค่าทางบัญชีเดิมจะรับรู้เป็นกำไรจากสินทรัพย์

หากบริษัทเลือกที่จะคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ในอัตราที่แตกต่างจากอัตราที่กรมสรรพากรใช้ จะทำให้เกิดความแตกต่างด้านเวลาในการรายงานงบกำไรขาดทุน เนื่องจากความแตกต่าง (ณ จุดเวลาหนึ่ง) ระหว่างมุมมองของกรมสรรพากรและบริษัทเกี่ยวกับกำไร

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบลดลงสองเท่า หรือวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบลดลง^{[ 12 ]}ใช้ในการคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาแบบเร่งของสินทรัพย์เทียบกับยอดคงเหลือที่ไม่คิดค่าเสื่อมราคาในช่วงปีแรก ๆ ของอายุการใช้งานของสินทรัพย์ เมื่อใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบลดลงสองเท่า มูลค่าซากจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการกำหนดค่าเสื่อมราคาประจำปี แต่มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ที่กำลังคิดค่าเสื่อมราคาจะไม่ลดลงต่ำกว่ามูลค่าซาก ไม่ว่าจะใช้วิธีใดก็ตาม ค่าเสื่อมราคาจะหยุดลงเมื่อถึงมูลค่าซากหรือสิ้นสุดอายุการใช้งานของสินทรัพย์

เนื่องจากการคิดค่าเสื่อมราคาแบบลดลงสองเท่า (double-declining-balance depreciation) ไม่ได้คิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์จนหมดอายุการใช้งานเสมอไป บางวิธีจึงคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง (straight-line depreciation) ในแต่ละปี และใช้ค่าที่มากกว่าระหว่างสองวิธีนี้ ซึ่งจะทำให้การเปลี่ยนจากการคิดค่าเสื่อมราคาแบบลดลงสองเท่าไปเป็นการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเกิดขึ้นในช่วงกลางอายุการใช้งานของสินทรัพย์ วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบลดลงสองเท่ายังแสดงถึงการเสื่อมราคาของยานพาหนะได้ดีกว่า และสามารถจับคู่ต้นทุนกับผลประโยชน์จากการใช้สินทรัพย์ได้อย่างแม่นยำยิ่งขึ้น ในอนาคต บริษัทอาจต้องการจัดสรรค่าใช้จ่ายด้านค่าเสื่อมราคาให้น้อยที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ เพื่อช่วยในการรับมือกับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในอนาคต

ด้วยวิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบลดลงตามยอดคงเหลือ เราสามารถหาอัตราค่าเสื่อมราคาที่จะทำให้สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ครบถ้วนเมื่อสิ้นสุดงวด โดยใช้สูตรดังนี้:

$อัตราค่าเสื่อมราคา = 1 - √N มูลค่าคงเหลือ หารด้วยต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร$,

โดยที่ N คืออายุการใช้งานโดยประมาณของสินทรัพย์ (ตัวอย่างเช่น ในหน่วยปี)

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเงินรายปีไม่ได้อิงตามเวลา แต่จะอิงตามระดับของเงินรายปี เช่น ระยะทางที่รถยนต์วิ่ง หรือจำนวนรอบการใช้งานของเครื่องจักร เมื่อซื้อสินทรัพย์นั้นมา อายุการใช้งานจะถูกประเมินจากระดับการใช้งานนี้ สมมติว่ารถยนต์คันดังกล่าวคาดว่าจะวิ่งได้ 50,000 ไมล์ตลอดอายุการใช้งาน อัตราค่าเสื่อมราคาต่อไมล์คำนวณได้ดังนี้: (ต้นทุน 17,000 ดอลลาร์ - มูลค่าซาก 2,000 ดอลลาร์) / 50,000 ไมล์ = 0.30 ดอลลาร์ต่อไมล์ ในแต่ละปี ค่าใช้จ่ายในการคิดค่าเสื่อมราคาจะคำนวณโดยการคูณจำนวนไมล์ที่วิ่งด้วยอัตราค่าเสื่อมราคาต่อไมล์

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบผลรวมของตัวเลขปี (Sum-of-years-digits) เป็นวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ทำให้การตัดจำหน่ายเร็วกว่าวิธีเส้นตรง และโดยทั่วไปแล้วจะเร็วกว่าวิธีลดลงตามยอดคงเหลือ (Declining balance method) ภายใต้วิธีนี้ ค่าเสื่อมราคาประจำปีจะคำนวณโดยการคูณต้นทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ด้วยตารางเศษส่วน

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบผลรวมของตัวเลขปี (Sum of the Years' Digits: SYD) เป็นหนึ่งในเทคนิคการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งรัด ซึ่งอยู่บนพื้นฐานของสมมติฐานที่ว่าสินทรัพย์โดยทั่วไปจะมีประสิทธิภาพมากกว่าเมื่อยังใหม่ และประสิทธิภาพจะลดลงเมื่อสินทรัพย์นั้นเก่าลง สูตรในการคำนวณค่าเสื่อมราคาภายใต้วิธี SYD คือ:

การคิดค่าเสื่อมราคาแบบ SYD = ฐานการคิดค่าเสื่อมราคา x (อายุการใช้งานที่เหลือ / ผลรวมของตัวเลขปี) ฐานการคิดค่าเสื่อมราคา = ต้นทุน − มูลค่าซาก

ตัวอย่าง: หากสินทรัพย์มีต้นทุนเดิม 1,000 ดอลลาร์ อายุการใช้งาน 5 ปี และมูลค่าซาก 100 ดอลลาร์ ให้คำนวณตารางการคิดค่าเสื่อมราคา

ขั้นแรก ให้กำหนดตัวเลขหลักของปี เนื่องจากสินทรัพย์มีอายุการใช้งาน 5 ปี ดังนั้นตัวเลขหลักของปีคือ 5, 4, 3, 2 และ 1

ต่อไป ให้คำนวณผลรวมของตัวเลขแต่ละหลัก: 5+4+3+2+1=15

ผลรวมของตัวเลขสามารถคำนวณได้โดยใช้สูตร (n² ⁺ n)/2 โดยที่ n คืออายุการใช้งานของสินทรัพย์เป็นปี ตัวอย่างเช่น (5² ⁺ 5)/2 = 15

อัตราการเสื่อมราคาเป็นดังนี้:

5/15 สำหรับปีที่ 1, 4/15 สำหรับปีที่ 2, 3/15 สำหรับปีที่ 3, 2/15 สำหรับปีที่ 4 และ 1/15 สำหรับปีที่ 5

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาตามหน่วยการผลิตจะคำนวณค่าเสื่อมราคาที่หักได้มากขึ้นในปีที่มีการใช้งานสินทรัพย์อย่างหนัก

$ค่าเสื่อมราคาประจำปี = ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร - มูลค่าคงเหลือ / ปริมาณการผลิตรวมโดยประมาณ × ปริมาณการผลิตจริง$

DE = ((OV-SV)/EPC) x หน่วยต่อปี

สมมติว่าสินทรัพย์มีต้นทุนเดิม 70,000 ดอลลาร์มูลค่าซาก 10,000 ดอลลาร์และคาดว่าจะผลิตได้6,000 หน่วย

ค่าเสื่อมราคาต่อหน่วย = ($70,000−10,000) / 6,000 = $10

ค่าเสื่อมราคาของปีปัจจุบันคำนวณจากผลผลิตจริง 10 เท่า

ตารางด้านล่างแสดง ตารางการคิดค่าเสื่อมราคา ตามหน่วยการผลิตของสินทรัพย์

การคิดค่าเสื่อมราคาจะหยุดลงเมื่อมูลค่าตามบัญชีเท่ากับมูลค่าซากของสินทรัพย์ ในที่สุด ผลรวมของค่าเสื่อมราคาที่สะสมและมูลค่าซากจะเท่ากับต้นทุนเดิม

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบกลุ่มใช้สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาบัญชีสินทรัพย์หลายรายการโดยใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่คล้ายคลึงกัน สินทรัพย์เหล่านั้นต้องมีลักษณะคล้ายคลึงกันและมีอายุการใช้งานโดยประมาณเท่ากัน

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบผสมผสานใช้กับกลุ่มสินทรัพย์ที่ไม่เหมือนกันและมีอายุการใช้งานที่แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น คอมพิวเตอร์และเครื่องพิมพ์ไม่เหมือนกัน แต่ทั้งสองเป็นส่วนหนึ่งของอุปกรณ์สำนักงาน การคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ทั้งหมดจะใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

อายุการใช้งานรวมเท่ากับต้นทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดหารด้วยค่าเสื่อมราคาต่อปีทั้งหมด 5,900 ดอลลาร์ / 1,300 ดอลลาร์ = 4.5 ปี

อัตราค่าเสื่อมราคาแบบผสมเท่ากับค่าเสื่อมราคาต่อปีหารด้วยต้นทุนรวมในอดีต 1,300 ดอลลาร์ / 6,500 ดอลลาร์ = 0.20 = 20%

ค่าเสื่อมราคาเท่ากับอัตราค่าเสื่อมราคารวมคูณด้วยยอดคงเหลือในบัญชีสินทรัพย์ (ต้นทุนเดิม) (0.20 * 6,500 ดอลลาร์) 1,300 ดอลลาร์ บันทึกเดบิตค่าเสื่อมราคาและเครดิตค่าเสื่อมราคาสะสม

เมื่อขายสินทรัพย์ ให้เดบิตบัญชีเงินสดด้วยจำนวนเงินที่ได้รับ และเครดิตบัญชีสินทรัพย์ด้วยต้นทุนเดิม เดบิตส่วนต่างระหว่างสองจำนวนนี้ไปยังบัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม ภายใต้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบผสมผสาน จะไม่มีการรับรู้กำไรหรือขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ ในทางทฤษฎีแล้ว นี่เป็นเรื่องที่สมเหตุสมผล เพราะกำไรและขาดทุนจากสินทรัพย์ที่ขายก่อนและหลังอายุการใช้งานแบบผสมผสานจะเฉลี่ยกันไปเอง

ในการคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาแบบรวม ให้นำค่าเสื่อมราคาต่อปีมาหารด้วยต้นทุนรวมในอดีต ส่วนการคำนวณค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคา ให้นำผลลัพธ์ที่ได้มาคูณด้วยต้นทุนรวมในอดีตเดียวกัน ผลลัพธ์ที่ได้จะเท่ากับค่าเสื่อมราคาต่อปีอีกครั้ง

ตามหลักสามัญสำนึกแล้ว ค่าใช้จ่ายในการคิดค่าเสื่อมราคาควรเท่ากับค่าเสื่อมราคารวมต่อปี โดยไม่ต้องนำค่าเสื่อมราคารวมต่อปีมาหารแล้วคูณด้วยตัวเลขเดียวกันอีกครั้ง

ระบบภาษีเงินได้ส่วนใหญ่อนุญาตให้หักลดหย่อนภาษีสำหรับการชดเชยต้นทุนของสินทรัพย์ที่ใช้ในธุรกิจหรือเพื่อการสร้างรายได้ การหักลดหย่อนดังกล่าวมีให้สำหรับบุคคลธรรมดาและบริษัท หากสินทรัพย์นั้นถูกใช้ไปในปัจจุบัน ต้นทุนอาจถูกหักลดหย่อนได้ทันทีในฐานะค่าใช้จ่ายหรือถือเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินค้าที่ขายต้นทุนของสินทรัพย์ที่ไม่ได้ใช้ในปัจจุบันโดยทั่วไปจะต้องถูกเลื่อนออกไปและชดเชยในภายหลัง เช่น ผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา บางระบบอนุญาตให้หักลดหย่อนต้นทุนทั้งหมดอย่างน้อยบางส่วนในปีที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์นั้น ระบบอื่นๆ อนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาตลอดอายุการใช้งานโดยใช้วิธีการหรือเปอร์เซ็นต์การคิดค่าเสื่อมราคาบางอย่าง กฎเกณฑ์แตกต่างกันอย่างมากในแต่ละประเทศและอาจแตกต่างกันภายในประเทศเดียวกันโดยขึ้นอยู่กับประเภทของสินทรัพย์หรือประเภทของผู้เสียภาษี หลายระบบที่ระบุอายุการใช้งานและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับการรายงานทางการเงินกำหนดให้ใช้ระยะเวลาและวิธีการเดียวกันนั้นสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี ระบบภาษีส่วนใหญ่มีกฎที่แตกต่างกันสำหรับอสังหาริมทรัพย์ (อาคาร ฯลฯ) และสังหาริมทรัพย์ (อุปกรณ์ ฯลฯ)

ระบบทั่วไปคือการอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ที่เสื่อมราคาได้ในอัตราคงที่ทุกปี ซึ่งมักเรียกว่าค่าเผื่อทุน (capital allowance ) ดังที่เรียกกันในสหราชอาณาจักรบุคคลและธุรกิจสามารถหักค่าใช้จ่ายได้โดยอิงจากสินทรัพย์ที่เริ่มใช้งานในช่วงปีประเมินภาษีหรือก่อนปีประเมินภาษีสำหรับแคนาดาค่าเผื่อทุนกำหนดเป็นอัตราคงที่ของสินทรัพย์ภายในประเภทหรือกลุ่มสินทรัพย์ อัตราคงที่นี้จะระบุไว้ตามประเภทของสินทรัพย์ โดยจะนำอัตราคงที่นี้คูณด้วยฐานภาษีของสินทรัพย์ที่ใช้งานอยู่เพื่อกำหนดค่าเผื่อทุนที่สามารถหักได้ กฎหมายภาษีหรือข้อบังคับของประเทศจะระบุอัตราเหล่านี้ การคำนวณค่าเผื่อทุนอาจอิงจากสินทรัพย์ทั้งหมด กลุ่มหรือกองตามปี (vintage pools) หรือกลุ่มตามประเภทของสินทรัพย์... การคิดค่าเสื่อมราคามีเพียงสามวิธีเท่านั้น

บางระบบกำหนดอายุการใช้งานโดยอิงตามประเภทของทรัพย์สินที่กำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษี สำนักงานสรรพากรของแคนาดากำหนดประเภท ต่างๆ มากมาย โดยอิงตามประเภทของทรัพย์สินและวิธีการใช้งาน ภายใต้ระบบการคิดค่าเสื่อมราคาของสหรัฐอเมริกากรมสรรพากรได้เผยแพร่คู่มือโดยละเอียดซึ่งรวมถึงตารางอายุการใช้งานของสินทรัพย์และหลักเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องตารางนี้ยังรวมถึงอายุการใช้งานที่กำหนดไว้สำหรับสินทรัพย์ที่ใช้กันทั่วไปบางประเภท (เช่น เฟอร์นิเจอร์สำนักงาน คอมพิวเตอร์ รถยนต์) ซึ่งมีผลเหนือกว่าอายุการใช้งานตามการใช้งานทางธุรกิจ การคิดค่าเสื่อมราคาทางภาษีของสหรัฐอเมริกาคำนวณโดยใช้วิธีลดลงสองเท่า (double-declining balance method) โดยสามารถเปลี่ยนไปใช้แบบเส้นตรง (straight line method) หรือแบบเส้นตรง (straight-line method) ได้ตามดุลยพินิจของผู้เสียภาษี^{[ 13 ]} ตารางของกรมสรรพากรระบุเปอร์เซ็นต์ที่จะใช้กับฐานของสินทรัพย์สำหรับแต่ละปีที่สินทรัพย์นั้นใช้งาน ค่าเสื่อมราคาจะสามารถหักได้ครั้งแรกเมื่อสินทรัพย์เริ่มใช้งาน

ระบบหลายระบบอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับส่วนหนึ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ที่เสื่อมราคาซึ่งได้มาในปีภาษีปัจจุบัน ระบบของสหราชอาณาจักรให้ค่าเผื่อทุนปีแรกจำนวน 50,000 ปอนด์ ในสหรัฐอเมริกา มีการหักค่าใช้จ่ายดังกล่าวสองรายการ อนุญาตให้ หักค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนของทรัพย์สินส่วนบุคคลที่จับต้องได้ซึ่งเสื่อมราคาได้สูงสุด 500,000 ดอลลาร์สหรัฐจนถึงปี 2013 การหักค่าใช้จ่ายนี้จะถูกยกเลิกทั้งหมดสำหรับธุรกิจที่ได้มาซึ่งทรัพย์สินดังกล่าวมูลค่ามากกว่า 2,000,000 ดอลลาร์สหรัฐในระหว่างปี^{[ 14 ]}นอกจากนี้ ยังอนุญาตให้หักค่าเสื่อมราคาเพิ่มเติมในปีแรก 50% ของต้นทุนของทรัพย์สินส่วนบุคคลที่จับต้องได้ซึ่งเสื่อมราคาอื่นๆ ส่วนใหญ่ได้อีกด้วย^{[ 15 ]}บางระบบอื่นๆ มีค่าเผื่อปีแรกหรือค่าเผื่อเร่งด่วนที่คล้ายกัน

ระบบภาษีหลายระบบกำหนดอายุการใช้งานที่คิดค่าเสื่อมราคาได้นานกว่าสำหรับอาคารและการปรับปรุงที่ดิน อายุการใช้งานดังกล่าวอาจแตกต่างกันไปตามประเภทการใช้งาน ระบบดังกล่าวหลายระบบ รวมถึงสหรัฐอเมริกา อนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาสำหรับอสังหาริมทรัพย์โดยใช้วิธีเส้นตรงเท่านั้น หรือคิดเป็นเปอร์เซ็นต์คงที่เล็กน้อยของต้นทุน โดยทั่วไปแล้ว จะไม่มีการหักลดหย่อนภาษีค่าเสื่อมราคาสำหรับที่ดินเปล่า ในสหรัฐอเมริกา อาคารที่พักอาศัยให้เช่าสามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ตามอายุการใช้งาน 27.5 ปีหรือ 40 ปี อาคารอื่นๆ คิดค่าเสื่อมราคาได้ตามอายุการใช้งาน 39 หรือ 40 ปี และการปรับปรุงที่ดินคิดค่าเสื่อมราคาได้ตามอายุการใช้งาน 15 หรือ 20 ปี โดยทั้งหมดใช้วิธีเส้นตรง^{[ 16 ]}

การคำนวณค่าเสื่อมราคาต้องใช้การบันทึกข้อมูลจำนวนมากหากทำสำหรับสินทรัพย์แต่ละรายการที่ธุรกิจเป็นเจ้าของ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการเพิ่มสินทรัพย์หลังจากที่ได้มาหรือจำหน่ายไปบางส่วน อย่างไรก็ตาม ระบบภาษีหลายระบบอนุญาตให้รวมสินทรัพย์ประเภทเดียวกันทั้งหมดที่ได้มาในปีเดียวกันไว้ใน "กลุ่ม" จากนั้นจึงคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ทั้งหมดในกลุ่มเป็นการคำนวณครั้งเดียว การคำนวณเหล่านี้ต้องตั้งสมมติฐานเกี่ยวกับวันที่ได้มา ระบบของสหรัฐอเมริกาอนุญาตให้ผู้เสียภาษีใช้หลักการครึ่งปีสำหรับทรัพย์สินส่วนบุคคลหรือหลักการกลางเดือนสำหรับอสังหาริมทรัพย์^{[ 17 ]}ภายใต้หลักการดังกล่าว ทรัพย์สินทั้งหมดประเภทใดประเภทหนึ่งจะถือว่าได้มา ณ จุดกึ่งกลางของช่วงเวลาการได้มา อนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาครึ่งหนึ่งของช่วงเวลาเต็มในช่วงเวลาการได้มา (และในช่วงเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาสุดท้ายด้วยหากอายุการใช้งานของสินทรัพย์เป็นจำนวนเต็มปี) กฎของสหรัฐอเมริกาต้องการใช้หลักการกลางไตรมาสสำหรับทรัพย์สินแต่ละรายการหากการได้มามากกว่า 40% ในปีนั้นอยู่ในไตรมาสสุดท้าย

ในหลายประเทศ สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษี จะมีการกำหนดอัตราคงที่สำหรับสินทรัพย์ประเภทหนึ่งๆ ซึ่งเป็นอัตราที่จะใช้ในการคิดค่าเสื่อมราคาและบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการหักลดหย่อนภาษี

การบัญชีhttps://www.investopedia.com/terms/s/straightlinebasis.asp

• Kieso, Donald E; Weygandt, Jerry J.; และ Warfield, Terry D.: การบัญชีขั้นกลางบทที่ 11 ISBN 978-0-471-44896-9.
• คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีทางการเงิน (สหรัฐอเมริกา) ประมวลมาตรฐานการบัญชี360-10-35สามารถเข้าถึงได้ฟรีโดยต้องลงทะเบียนก่อนจึงจะเรียกดูได้
• มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ IAS 16
• รายการบันทึกบัญชีค่าเสื่อมราคา

ภาษี

• กรมสรรพากรแคนาดาเรียกร้องค่าเผื่อต้นทุนการลงทุน (CCA )
• เว็บไซต์ UK Business Link (เว็บไซต์ของรัฐบาล) ค่าลดหย่อนภาษีเงินทุน: ข้อมูลพื้นฐาน
• คู่มือและเอกสารแนะนำเกี่ยวกับ การหักลดหย่อนภาษีเงินทุนของกรมสรรพากร แห่งสหราชอาณาจักร (HMRC) สำหรับ พนักงาน
• เอกสารเผยแพร่ ของกรมสรรพากรแห่ง สหรัฐอเมริกาหมายเลข 946เรื่องวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินวอชิงตัน ดี.ซี.: โรงพิมพ์ของรัฐบาลสหรัฐอเมริกา
• ระเบียบปฏิบัติของกรมสรรพากร (IRS Rev. Proc.) 87-56 และ 87-55 (แสดงในเอกสารเผยแพร่หมายเลข 946 ในรูปแบบตาราง ตามที่ปรับปรุงล่าสุด)
• ฟ็อกซ์, สตีเฟน ซี., ภาษีเงินได้ในสหรัฐอเมริกา , บทที่ 24, ฉบับปี 2013 ISBN 978-0-9851823-3-5ASIN B00BCSNOGG
• Hoffman, William H. Jr. และคณะ , South-Western Federal Taxation , บทที่ 8. ฉบับปี 2013 978-1-1331-8955-8, ASIN B00B6F3AWI.
• Pratt, James W.; Kulsrud, William N. และคณะ , ภาษีของรัฐบาลกลาง , บทที่ 9. ฉบับปี 2013 ISBN 978-1-133-49623-6.