การแบ่งรายได้เป็นกลยุทธ์ทางภาษีในการโอนรายได้จากการทำงานและรายได้จากแหล่งอื่นของคู่สมรสฝ่ายหนึ่งไปยังคู่สมรสอีกฝ่ายหนึ่งเพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (กล่าวคือ "แบ่ง" รายได้ของผู้ที่มีรายได้มากกว่าออกไป ลดรายได้ของเขา/เธอเพื่อวัตถุประสงค์ในการวัดภาษี) ซึ่งจะช่วยลดภาษีที่คู่สมรสที่มีรายได้มากกว่าต้องจ่าย และเพิ่มภาษีที่คู่สมรสที่มีรายได้น้อยกว่าต้องจ่าย โดยมีเป้าหมายเพื่อลดภาระภาษีโดยรวมของครอบครัว^{[ 1 ]}

กองทุนการเงินระหว่างประเทศเรียกร้องให้ประเทศต่างๆ เลิกการเก็บภาษีจากรายได้ครอบครัวแทนที่จะเป็นรายได้ส่วนบุคคล^{[ 2 ]}

บางประเทศกำหนดให้ยื่นภาษีร่วมกัน แต่จะคำนวณภาษีจากรายได้แต่ละราย ในขณะที่บางประเทศใช้การยื่นภาษีแบบรายบุคคลเท่านั้น กฎหมายภาษีในประเทศเหล่านี้โดยทั่วไปมีข้อกำหนดที่ป้องกันการโอนรายได้จากคู่สมรสคนหนึ่งไปยังอีกคนหนึ่งโดยตรงเพื่อลดภาษี อย่างไรก็ตาม มักยังมีวิธีการแบ่งรายได้เพื่อลดภาษีในเขตอำนาจศาลเหล่านี้ สำหรับผู้ที่เป็นเจ้าของบริษัท การจ้างสมาชิกในครอบครัวมักจะช่วยลดภาระภาษีโดยรวมได้โดยการโยกย้ายรายได้ไปยังสมาชิกในครอบครัวที่มีรายได้น้อยกว่า

ตามข้อมูลจากศูนย์นโยบายภาษีภายใต้กฎหมายภาษีของสหรัฐอเมริกา คู่สมรสที่ยื่นภาษีร่วมกันอาจได้รับ "โบนัสการแต่งงาน" ในรูปแบบของการลดภาระภาษีเมื่อเทียบกับภาระภาษีรวมหากยื่นแยกกัน คู่สมรสที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งมีรายได้ทั้งหมดหรือส่วนใหญ่มีแนวโน้มที่จะได้รับโบนัสการแต่งงานมากกว่าคู่สมรสที่ทั้งสองฝ่ายมีรายได้ใกล้เคียงกัน ซึ่งในบางกรณีอาจประสบกับ "บทลงโทษการแต่งงาน" หากการยื่นภาษีร่วมกันทำให้รายได้รวมของพวกเขาสูงขึ้นจนต้องเสียภาษีในอัตราที่สูงขึ้น^{[ 3 ]}

ในเยอรมนี การแบ่งรายได้เกี่ยวข้องกับสองแง่มุม ประการแรก หากคู่สมรสยื่นภาษีร่วมกัน ภาระภาษีรวมของพวกเขาจะถูกกำหนดโดยสองเท่าของภาระภาษีจากการใช้รายได้ที่ต้องเสียภาษีครึ่งหนึ่งของทั้งหมด^{[ 4 ]} ให้${\displaystyle y_{1}}$และ${\displaystyle y_{2}}$ระบุรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคู่สมรสแต่ละฝ่าย การกำหนด${\displaystyle T(.)}$ตามตารางภาษี ภาษีที่ต้องชำระสำหรับคู่สมรสจะคำนวณโดย${\displaystyle 2T\left({\frac {y_{1}+y_{2}}{2}}\right)\leq T(y_{1})+T(y_{2})}$ข้อดีของการแบ่งทรัพย์สินจะเพิ่มขึ้นหากคู่สมรสทั้งสองมีรายได้ไม่เท่ากัน ผลที่ตามมาอีกประการหนึ่งคือ อัตราภาษีส่วนเพิ่มที่สูงขึ้นสำหรับผู้ที่มีรายได้รอง เนื่องจากผู้ที่มีรายได้รองจ่ายภาษีส่วนเพิ่มของคู่สมรสที่มีรายได้สูงกว่าโดยอ้อม

ประเด็นที่สองเกี่ยวข้องกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย ( Lohnsteuer ) ซึ่งหักจากรายได้จากการทำงาน การเก็บภาษีครอบครัวหมายความว่าคู่สมรสสามารถแบ่งสิทธิ์การยกเว้นภาษีขั้นพื้นฐาน ( Grundfreibetrag ) ทั้งหมดได้ โดยการเลือกช่วงอัตราภาษีที่เหมาะสม ( Steuerklasse ) คู่สมรสที่มีรายได้สูงกว่ามักเลือกSteuerklasse IIIเพื่อขอรับการยกเว้นทั้งสองอย่าง ในขณะที่คู่สมรสที่มีรายได้ต่ำกว่าจะถูกเก็บภาษีโดยไม่ได้รับการยกเว้น ( Steuerklasse V )

ทั้งสองรูปแบบนี้ถือกันโดยทั่วไปว่าสร้างแรงจูงใจให้เกิดการจ้างงานที่ไม่เท่าเทียมกันในหมู่คู่สมรสในเยอรมนี ซึ่งเป็นสาเหตุหนึ่งที่ทำให้ผู้หญิงที่แต่งงานแล้วมีส่วนร่วมในกำลังแรงงานต่ำ^{[ 5 ]}

การแบ่งรายได้ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของระบบภาษีของแคนาดาจนกระทั่งศตวรรษที่ 21 นับตั้งแต่มีการนำภาษีเงินได้ มา ใช้ ครัวเรือนของแคนาดาเกือบทั้งหมดถูกมองว่าเป็นครัวเรือนที่มีรายได้เพียงแหล่งเดียว ในปี พ.ศ. 2505 คณะกรรมการราชวงศ์ว่าด้วยภาษีได้รับการริเริ่มโดยนายกรัฐมนตรีจอห์น ดีเฟนเบเกอร์ ภายใต้การนำของ เคนเนธ คาร์เตอร์เพื่อตรวจสอบและเสนอแนะการปรับปรุงระบบภาษีของรัฐบาลกลาง รายงานระบุว่า "ความยุติธรรมควรเป็นเป้าหมายสำคัญที่สุดของระบบภาษี ระบบที่มีอยู่ไม่เพียงแต่ซับซ้อนและไม่มีประสิทธิภาพมากเกินไป แต่ภายใต้ระบบนี้ คนจนจ่ายภาษีมากกว่าส่วนแบ่งที่ยุติธรรม ในขณะที่คนรวยหลีกเลี่ยงภาษีผ่านช่องโหว่ต่างๆ" ^{[ 6 ]}

จากรายงานของคณะกรรมการคาร์เตอร์:

“เราสรุปว่าระบบปัจจุบันขาดความยุติธรรมที่สำคัญระหว่างครอบครัวที่มีสถานการณ์คล้ายคลึงกัน และความพยายามที่จะป้องกันการละเมิดระบบได้ก่อให้เกิดความผิดปกติและความแข็งกระด้างอย่างร้ายแรง ผลลัพธ์ส่วนใหญ่เหล่านี้มีอยู่ในแนวคิดที่ว่าแต่ละบุคคลเป็นหน่วยที่ต้องเสียภาษีแยกต่างหาก การเก็บภาษีจากบุคคลโดยไม่คำนึงถึงความสัมพันธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจที่ใกล้ชิดกับสมาชิกคนอื่นๆ ในหน่วยทางสังคมพื้นฐานที่เขาเป็นสมาชิกอยู่ตามปกติ ซึ่งก็คือครอบครัวนั้น ในมุมมองของเราถือเป็นอีกตัวอย่างที่โดดเด่นของการขาดรูปแบบที่ครอบคลุมและมีเหตุผลในระบบภาษีปัจจุบัน เพื่อให้สอดคล้องกับแนวคิดทั่วไปของเราที่ว่าขอบเขตของแนวคิดด้านภาษีของเราควรได้รับการขยายและทำให้สอดคล้องกันมากขึ้นเพื่อให้บรรลุความเสมอภาค เราขอแนะนำให้ถือว่าครอบครัวเป็นหน่วยภาษีและเสียภาษีตามตารางอัตราที่ใช้กับหน่วยครอบครัว บุคคลที่ไม่ใช่สมาชิกของหน่วยครอบครัวจะยังคงได้รับการปฏิบัติเป็นหน่วยภาษีแยกต่างหากและจะเสียภาษีตามตารางที่ใช้กับบุคคล” ^{[ 7 ]}

คณะกรรมการราชวงศ์ว่าด้วยสถานะของสตรีในปี พ.ศ. 2513 แนะนำระบบการเก็บภาษีร่วมกันแบบเลือกได้ เพื่อแก้ไขปัญหาทั้งเรื่องความเป็นธรรมทางภาษีระหว่างครอบครัว และข้อกังวลเกี่ยวกับแรงจูงใจที่ไม่เอื้ออำนวยให้ผู้หญิงเข้าร่วมแรงงาน^{[ 8 ]}

รายได้รวมของครอบครัวจะถูกนำมาใช้ในการคำนวณภาระภาษีของครอบครัว รวมถึงการพิจารณาสิทธิ์ในการรับเงินช่วยเหลือทางภาษี เช่นเงินช่วยเหลือภาษีสำหรับเด็กในแคนาดา (CCTB) ครัวเรือนที่มีรายได้รวมใกล้เคียงกันจะมีภาระภาษีที่แตกต่างกันอย่างมาก^{[ 9 ]}แต่ในระดับบุคคลนั้นไม่เป็นเช่นนั้น^{[ 9 ]}ครัวเรือนที่มีรายได้รวมเท่ากันมีสิทธิ์ได้รับเงินช่วยเหลือทางภาษีที่เหมือนกัน แต่ภาระภาษีอาจแตกต่างกันอย่างมาก^{[ 9 ]}นอกจากนี้ แม้จะมีค่าใช้จ่ายทั่วไปในชีวิตประจำวันเท่ากัน เช่น ค่าเลี้ยงดูบุตร ครอบครัวที่ยื่นภาษีร่วมกันจะไม่สามารถได้รับส่วนลดภาษีที่มากกว่า (ซึ่งมีให้สำหรับพ่อแม่ที่ยื่นภาษีแยกกัน) เนื่องจากข้อกำหนดที่ว่าค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงดูบุตรจะต้องนำไปคำนวณจากรายได้ของคู่สมรสที่มีรายได้น้อยกว่า^{[ 9 ]}

หลังจากออกกฎหมายแบ่งรายได้สำหรับคู่สมรสที่เกษียณอายุในปี 2549 ในปี 2554 พรรคอนุรักษ์นิยมแห่งแคนาดาที่นำโดยสตีเฟน ฮาร์เปอร์ได้รับเสียงข้างมากในรัฐบาลด้วยนโยบายที่สัญญาว่าจะจำกัดการแบ่งรายได้ นโยบายที่เสนอจะอนุญาตให้ครอบครัวที่มีบุตรอายุต่ำกว่า 18 ปี สามารถแบ่งรายได้ครัวเรือนได้สูงสุดถึง 50,000 ดอลลาร์ เมื่องบประมาณของรัฐบาลกลางสมดุลแล้ว พรรคอนุรักษ์นิยมคาดการณ์ว่าเกือบ 1.8 ล้านครอบครัวจะสามารถใช้ประโยชน์จากมาตรการลดหย่อนภาษีนี้ได้ และพวกเขาจะประหยัดได้เฉลี่ยปีละ 1,300 ดอลลาร์^{[ 10 ]}

การศึกษาในปี 2013 โดยสถาบัน CD Howeสรุปว่าการแบ่งรายได้ขาเข้า "ก่อให้เกิดโทษมากกว่าผลดี" ^{[ 11 ]}และการศึกษาในปี 2014 โดยศูนย์นโยบายทางเลือกของแคนาดาอ้างว่าจะเป็นประโยชน์ต่อครอบครัวที่ร่ำรวยเป็นหลัก^{[ 12 ]}อย่างไรก็ตาม การศึกษาของสถาบัน CD Howe ไปไกลกว่าขอบเขตของข้อเสนอที่จำกัดในแพลตฟอร์มการรณรงค์หาเสียงของพรรคอนุรักษ์นิยมโดยรวมถึงผลที่ตามมาหากจังหวัดต่างๆ ปฏิบัติตาม^{[ 11 ]}นอกจากนี้ยังคาดการณ์ถึงผลกระทบของการมีส่วนร่วมในกำลังแรงงานของคู่สมรสที่มีรายได้น้อยกว่า^{[ 11 ]}ซึ่งสามารถแก้ไขได้ง่ายโดยการเสียภาษีร่วมกันตามที่แนะนำโดยคณะกรรมการราชวงศ์ว่าด้วยสถานะของสตรีในปี 1970 ^{[ 8 ]}

ในเดือนกุมภาพันธ์ พ.ศ. 2557 หนึ่งวันหลังจากนำเสนองบประมาณประจำปี พ.ศ. 2557รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังจิม ฟลาเฮอร์ตีได้แสดงท่าทีห่างเหินจากแนวคิดเรื่องการแบ่งรายได้ แต่คนอื่นๆ ในคณะรัฐมนตรียังคงสนับสนุนแนวคิดนี้อยู่^{[ 13 ] [ 14 ] [ 15 ]}

งบประมาณของรัฐบาลกลางแคนาดาปี 2015เสนอมาตรการที่จะอนุญาตให้ครอบครัวแบ่งรายได้กัน^{[ 16 ]}

ก่อนการเลือกตั้งรัฐบาลกลางแคนาดาปี 2015พรรคอนุรักษ์นิยมของฮาร์เปอร์ได้ปกป้องนโยบายการแบ่งรายได้ที่เพิ่งนำมาใช้ ในขณะที่พรรคเสรีนิยมแห่งแคนาดาของจัสติน ทรูโด สัญญาว่าจะยกเลิกนโยบายดังกล่าว หลังจากได้รับเสียงข้างมากในการเลือกตั้งครั้งนั้น พรรคเสรีนิยมก็ได้ยกเลิกการแบ่งรายได้สำหรับครอบครัวที่มีบุตรในงบประมาณรัฐบาลกลางแคนาดาปี 2016ทันที^{[ 17 ]}

• ภาษีปริญญาตรี
• บทลงโทษการแต่งงาน
• การแต่งงานแบบแบ่งรายได้/แบ่งการเลี้ยงดูบุตร