มาตรา 79แห่งประมวลกฎหมายภาษีสรรพากรของ สหรัฐอเมริกา กำหนดกฎหมายภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐฯ เกี่ยวกับ แผน ประกันชีวิตแบบกำหนดระยะเวลาที่นายจ้างจัดหาให้ ทั้งนายจ้างและลูกจ้างที่เข้าร่วมโครงการจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีภายใต้เงื่อนไขบางประการ

มาตรา 79 ระบุรายละเอียดผลกระทบทางภาษีและข้อกำหนดสำหรับนายจ้างที่ต้องการจัดตั้งแผนประกันชีวิต แบบกลุ่ม ^{[ 1 ]}ประกันชีวิตแบบถาวรอาจเสนอเป็นสวัสดิการเพิ่มเติมในแผนมาตรา 79 แผนมาตรา 79 ไม่ใช่แผนที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายภาษีสรรพากร แต่ยังคงให้สิทธิลดหย่อนภาษีสำหรับนายจ้างผู้สนับสนุน

พนักงานจะต้องรวมรายได้รวมเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางเป็นจำนวนเงินที่เท่ากับต้นทุนของ ความคุ้มครอง ประกันชีวิตแบบกลุ่มสำหรับชีวิตของพนักงานในส่วนที่ต้นทุนของความคุ้มครองเกินกว่า 50,000 ดอลลาร์บวกกับจำนวนเงิน (ถ้ามี) ที่พนักงานจ่ายเพื่อซื้อความคุ้มครอง^{[ 2 ]}เงินสมทบเข้าแผนมาตรา 79 สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ แม้ว่าสำหรับเจ้าของและผู้ถือหุ้น 2% ขึ้นไป เงินสมทบจะหักลดหย่อนได้ก็ต่อเมื่อจ่ายโดยและจากบริษัท Cเท่านั้น

โครงการสวัสดิการตามมาตรา 79 อาจให้สิทธิประโยชน์ดังต่อไปนี้

1. ความสามารถในการซื้อประกันชีวิตถาวรด้วยเงินทุนของบริษัท
2. หักค่าใช้จ่ายทั้งหมดของบริษัท C ออกเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ^{[หมายเหตุ 1 ]}
3. อนุญาตให้โอนเงินทุนของบริษัทไปยังเจ้าของธุรกิจโดยได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี^{[หมายเหตุ 2 ]}
4. เพิ่มพูนเงินในแผนการลงทุนโดยได้รับการยกเว้นภาษี
5. การเข้าถึงเงินในแผนประกันสามารถทำได้ผ่านการกู้ยืมตามกรมธรรม์โดยได้รับการยกเว้นภาษี
6. ผลประโยชน์จากการเสียชีวิตสามารถส่งต่อให้ทายาทได้โดยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้
7. ไม่มีข้อจำกัดทางกฎหมายใดๆ เกี่ยวกับเงินทุนสำหรับผู้เข้าร่วมหลัก
8. อาจช่วยปกป้องทรัพย์สินโดยการนำทรัพย์สินของแผนออกจากมือเจ้าหนี้ของบริษัท
9. ช่วยลดต้นทุนสำหรับพนักงานระดับล่างให้เหลือน้อยที่สุด
10. มูลค่าเงินสดจากการประกันภัยอาจให้รายได้ปลอดภาษีตราบใดที่กรมธรรม์ยังคงมีผลบังคับใช้และเงินที่ถอนออกมาไม่เกินต้นทุนการได้มาซึ่งกรมธรรม์

แผนตามมาตรา 79 สามารถนำไปใช้สำหรับการใช้งานดังต่อไปนี้

1. ผลประโยชน์ประกันชีวิตกลุ่ม
2. ประกันภัยส่วนแรกที่ผู้เอาประกันภัยต้องจ่ายเอง เพื่อใช้เป็นทุนในการวางแผนจัดการทรัพย์สินของผู้ประกอบธุรกิจ
3. ประกันภัยส่วนแรกที่ผู้เอาประกันภัยต้องจ่ายเอง เพื่อตอบสนองความต้องการด้านประกันชีวิตส่วนบุคคลของผู้เป็นเจ้าของ
4. ประกันภัยส่วนแรกที่ผู้เอาประกันภัยต้องจ่ายเอง เพื่อใช้เป็นทุนในการทำข้อตกลงซื้อขาย หรือกรมธรรม์ประกันภัยสำหรับบุคคลสำคัญ
5. การซื้อกิจการในอนาคตโดยได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

ผลประโยชน์กรณีเสียชีวิตสามารถกำหนดได้หลายวิธีตามดุลยพินิจของพนักงาน ตั้งแต่ความคุ้มครองขั้นต่ำของประกันชีวิตกลุ่มแบบชั่วคราว ไปจนถึงผลประโยชน์ถาวรสูงสุดตามจำนวนที่กำหนดไว้ล่วงหน้าหลายเท่าของรายได้ที่พนักงานแจ้งไว้ในแบบฟอร์ม W-2 ผลกระทบทางภาษีและภาระผูกพันทางการเงินต่อพนักงานจะได้รับผลกระทบจากตัวเลือกที่พนักงานเลือกภายในแผน ในกรณีที่พนักงานมีรายได้ 245,000 ดอลลาร์ หากใช้ตัวคูณ 10 เท่า พนักงานคนนั้นจะได้รับผลประโยชน์กรณีเสียชีวิตเท่ากับ 2,450,000 ดอลลาร์ (245,000 ดอลลาร์ × 10) เงินสมทบที่ได้จะขึ้นอยู่กับผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในการจัดหาเงินทุน รวมถึงอายุและสุขภาพของพนักงานด้วย

ในแผนมาตรา 79 ที่ไม่เลือกปฏิบัติ ความคุ้มครอง 50,000 ดอลลาร์แรกจะมอบให้แก่พนักงานทุกคนโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ความคุ้มครองกลุ่มใดๆ ที่เกินจำนวนนี้ถือเป็นสวัสดิการที่พนักงานต้องจ่าย ส่วน ประกันภัยที่แท้จริงจะคำนวณโดยใช้ตารางอัตราที่เผยแพร่โดยกรมสรรพากร (IRS) ^{[ 3 ]} (เลื่อนไปที่หน้า 5) หากใช้ประกันภัยถาวร ส่วนที่คำนวณเป็น 'สวัสดิการถาวร' จะคำนึงถึงเบี้ยประกันภัยที่จ่าย สะสม และมูลค่าการเวนคืน เงินสด รวมถึงปัจจัยอื่นๆ ของกรมธรรม์^{[ 4 ]}

โดยทั่วไปแล้ว มีเงื่อนไขหลักสี่ประการที่ต้องปฏิบัติตามเมื่อติดตั้งแผนตามมาตรา 79:

1. แผนดังกล่าวต้องจัดให้มีผลประโยชน์กรณีเสียชีวิตที่ได้รับการยกเว้นจากรายได้ภายใต้มาตรา 101(a) ของประมวลกฎหมาย[1]
2. ต้องจัดหาให้แก่กลุ่มพนักงาน
3. จะต้องจัดหาให้ภายใต้นโยบายที่นายจ้างดำเนินการโดยตรงหรือโดยอ้อม
4. ผลประโยชน์กรณีเสียชีวิตสูงสุดสำหรับพนักงานแต่ละคนจะคำนวณจากค่าตอบแทนเป็นหลายเท่า

เพื่อให้แผนตามมาตรา 79 คงไว้ซึ่งรูปแบบที่ไม่เลือกปฏิบัติ จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขอื่นๆ ด้วย:

1. ครอบคลุมพนักงานอย่างน้อย 70%
2. ผู้เข้าร่วมโครงการไม่เกิน 15% เป็นพนักงานหลัก
3. สิทธิประโยชน์ขึ้นอยู่กับการจำแนกประเภทที่สมเหตุสมผล

เป็นไปได้ที่จะมีแผนประกันสังคมตามมาตรา 79 ที่ถูกมองว่าเป็นการเลือกปฏิบัติ ภายใต้แผนที่เลือกปฏิบัตินั้น ความคุ้มครองผลประโยชน์กรณีเสียชีวิต 50,000 ดอลลาร์แรกจะไม่ฟรีสำหรับเจ้าของและพนักงานหลัก ค่าใช้จ่ายจะอิงตามอัตราตารางที่ 1 ของกรมสรรพากรส่วนพนักงานทั่วไปยังคงได้รับสิทธิประโยชน์ฟรีไม่ว่าแผนนั้นจะเลือกปฏิบัติหรือไม่ก็ตาม

นอกจากนี้ ยังมีข้อกำหนดอีกชุดหนึ่งที่ต้องพิจารณาหากบริษัทมีพนักงานน้อยกว่า 10 คน

1. พนักงานที่มีอายุงานเต็มเวลาไม่ถึงหกเดือนอาจถูกยกเว้น
2. ผลประโยชน์ต้องคำนึงถึงอัตราส่วนร้อยละที่สม่ำเสมอของค่าตอบแทนหรือระดับความคุ้มครอง โดยที่ไม่มีระดับใดสูงกว่าระดับที่ต่ำกว่าถัดไปเกิน 2.5 เท่า และระดับที่ต่ำที่สุดต้องไม่ต่ำกว่า 10% ของระดับที่สูงที่สุด

• พนักงานที่มีระยะเวลาการทำงานเต็มเวลาต่ำกว่า 36 เดือน อาจถูกยกเว้น
• พนักงานที่มีอายุต่ำกว่า 18 ปี หรือมากกว่า 64 ปี
• พนักงานพาร์ทไทม์หรือพนักงานตามฤดูกาล
• พนักงานที่อยู่ภายใต้สัญญาของสหภาพแรงงาน โดยมีเงื่อนไขว่าผลประโยชน์ประกันชีวิตแบบกลุ่มนั้นเป็นไปตามการเจรจาอย่างสุจริต
• บุคคลใดก็ตามที่ไม่ได้รับการอนุมัติทางการแพทย์
• ผู้ที่เลือกที่จะไม่เข้าร่วม

ค่าใช้จ่ายของประกันชีวิตกลุ่มระยะยาวที่นายจ้างจัดหาให้แก่คู่สมรสหรือผู้ที่อยู่ในอุปการะของพนักงาน ซึ่งนายจ้างเป็นผู้จ่ายนั้น ไม่ต้องเสียภาษีแก่พนักงานหากวงเงินความคุ้มครองไม่เกิน 2,000 ดอลลาร์ ความคุ้มครองนี้ได้รับการยกเว้นเนื่องจากถือเป็น สวัสดิการ ขั้นต่ำในบางกรณีอาจอนุญาตให้มีวงเงินมากกว่านี้ได้^{[ 5 ]}