ระบบอ้างอิงทางตุลาการแห่งชาติ ( NJRS ) เป็นโครงการของกรมสรรพากรแห่งอินเดียซึ่งปรับปรุงระบบการดำเนินคดีภาษีให้มีประสิทธิภาพยิ่งขึ้น NJRS มีเป้าหมายที่จะเป็นแหล่งรวบรวมข้อมูลที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการอุทธรณ์และคำพิพากษาทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับภาษีทางตรงในประเทศ กรมสรรพากรเป็นคู่ความรายใหญ่ที่สุดในอินเดีย NJRS ช่วยให้กรมสรรพากรลดความแออัดและปรับปรุงกระบวนการพิจารณาคดีที่ค้างอยู่ในศาลและศาลปกครองต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับคดีภาษีทางตรง ระบบนี้เปิดตัวในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2558 และกำลังดำเนินการปรับปรุงอย่างต่อเนื่องและเปิดให้ประชาชนเข้าถึงได้ ระบบนี้ช่วยให้กรมสรรพากรสามารถติดตามความคืบหน้าของการอุทธรณ์ในแต่ละขั้นตอน ดำเนินการวิเคราะห์นโยบายสำหรับประเด็นที่นำไปสู่การดำเนินคดีที่เพิ่มขึ้น และทำการวิจัยเพื่อเสริมสร้างความแข็งแกร่งให้กับคดีของตนโดยอ้างอิงจากคำสั่งก่อนหน้านี้ของศาลอุทธรณ์ภาษี^{[ 1 ]}

กรมสรรพากร (ITD) มีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดเก็บภาษีทางตรงและบริหารจัดการกฎหมายภาษีเงินได้และกฎหมายภาษีทางตรงอื่นๆ สำหรับรัฐบาลอินเดียกรมฯ มีสำนักงานอยู่ใน 510 เมืองและอำเภอทั่วประเทศอินเดีย มีหน่วยประเมินภาษี 3420 หน่วย และมีจำนวนเจ้าหน้าที่ที่ได้รับอนุมัติประมาณ 8600 คน ในระดับเจ้าหน้าที่สรรพากร (ITO) ขึ้นไป ซึ่งจะเพิ่มขึ้นเป็นประมาณ 4500 คน และ 11600 คน ตามลำดับ อันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรที่ได้รับการอนุมัติเมื่อเร็วๆ นี้

การดำเนินคดีทางภาษีเป็นส่วนประกอบสำคัญของการบริหารภาษีสมัยใหม่ ไม่เพียงแต่ช่วยแก้ไขข้อพิพาทระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานบริหารภาษีเท่านั้น แต่ยังช่วยในการตีความประเด็นภาษีและการวางแผนธุรกรรมอีกด้วย^{[ 2 ]}

กฎหมายภาษีของอินเดียยังมีกลไกที่ซับซ้อนสำหรับการแก้ไขข้อพิพาททางภาษี ทั้งในด้านการบริหารที่เกี่ยวข้องกับอธิบดีกรมสรรพากร (ฝ่ายอุทธรณ์) และ กลไก การระงับข้อพิพาททางเลือก ต่างๆ รวมถึงผ่านเขตอำนาจศาลอุทธรณ์ภาษีเงินได้ศาลสูงและศาลฎีกาของอินเดียอย่างไรก็ตาม ปริมาณการฟ้องร้องที่เพิ่มขึ้นในศาลและหน่วยงานต่างๆ การรอคอยที่ยาวนานสำหรับการตัดสินข้อพิพาททางภาษี และการตีความกฎหมายภาษีที่แตกต่างกันโดยทั้งเจ้าหน้าที่ภาษีและศาลต่างๆ ได้กลายเป็นสาเหตุที่น่ากังวล สำนักงานตรวจสอบบัญชีแห่งชาติ (CAG) ในรายงานการตรวจสอบประสิทธิภาพฉบับที่ 20 ปี 2552-2553 ^{[ 3 ]}ระบุว่าขนาดของข้อพิพาทในภาษีเงินได้นั้นน่าตกใจและต้องใช้เวลานานในการยุติข้อพิพาททางภาษี รายงานยังระบุด้วยว่ากรมสรรพากรขาดข้อมูลที่น่าเชื่อถือเกี่ยวกับปริมาณและผลกระทบของการอุทธรณ์ ซึ่งชี้ให้เห็นถึงการควบคุมภายในที่อ่อนแอการควบคุมภายในที่ไม่เพียงพออาจส่งผลให้ระยะเวลา การยื่นอุทธรณ์ หมดอายุ ลง รวมถึงความล่าช้าในการดำเนินการตามคำสั่งศาลอุทธรณ์ รายงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชีแห่งชาติ (CAG) แนะนำให้ใช้ระบบอัตโนมัติในการรับและจัดการคำสั่งศาลอุทธรณ์

นอกจากการบำรุงรักษาฐานข้อมูลการดำเนินคดีที่เหมาะสมแล้ว ยังจำเป็นต้องระบุประเด็นทางกฎหมายที่เป็นข้อโต้แย้งอย่างต่อเนื่อง วิเคราะห์ประเด็นเหล่านั้น และดำเนินการแก้ไขเพื่อชี้แจงกฎหมาย บันทึกข้อความของสำนักงานคณะกรรมการภาษีสรรพากรกลางระบุว่า การดำเนินคดีในเรื่องภาษีสรรพากรส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการตีความบทบัญญัติทางกฎหมาย บันทึกข้อความดังกล่าวยังระบุด้วยว่า แนวทางที่ไม่สอดคล้องกันในประเด็นทางกฎหมายที่เป็นข้อโต้แย้งโดยเจ้าหน้าที่ของกรมฯ ก่อให้เกิดการดำเนินคดีเพิ่มเติม^{[ 4 ]}นอกจากนี้ยังมีข้อเสนอแนะให้ระบุและทำเครื่องหมายพื้นที่ผ่านทางเว็บไซต์ของกรมฯ เมื่อมีประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการตีความกฎหมายภาษี เพื่อให้ผู้เสียภาษีได้รับข้อมูลเชิงลึกเกี่ยวกับพื้นที่การดำเนินคดีที่มีอยู่ เพื่อให้พวกเขาสามารถหลีกเลี่ยงการใช้ตำแหน่งที่อาจนำไปสู่การดำเนินคดีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีของตน^{[ 5 ]}

โครงการ NJRS ได้รับการดำเนินการโดยกรมสรรพากรเพื่อสร้างแพลตฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์เพื่อทดแทนวิธีการจัดการการดำเนินคดีแบบเดิม^{[ 6 ]}

NJRS ประกอบด้วยสองส่วน: ^{[ 7 ]}

• ระบบจัดเก็บและจัดการคำอุทธรณ์ - ฐานข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของคำอุทธรณ์ที่ค้างอยู่ทั้งหมดในศาลอุทธรณ์ภาษีเงินได้ (ITAT), ศาลสูง (HCs) และศาลฎีกาของอินเดีย (SC)
• ระบบการวิจัยและการอ้างอิงทางตุลาการ - ฐานข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของคำสั่ง/คำพิพากษาทั้งหมดของ ITAT, หน่วยงานวินิจฉัยล่วงหน้า, ศาลสูง และศาลฎีกา^{[ 8 ]}

ฐานข้อมูลทั้งสองมีการอ้างอิงถึงกัน มีเมตาเดต้าและคำสำคัญที่เหมาะสม และมีเครื่องมือค้นหาระดับองค์กรเพื่อช่วยในการระบุประเด็นข้อพิพาทในแต่ละคดีเพื่อการตัดสินใจที่ดีขึ้น

โครงการจัดตั้งระบบอ้างอิงศาลแห่งชาติ (NJRS) และโครงการจัดตั้งกลไกเชิงสถาบันเพื่อกำหนด 'มุมมองของกรม' เกี่ยวกับประเด็นทางกฎหมายที่เป็นข้อโต้แย้ง เป็นมาตรการสำคัญสองประการที่คณะกรรมการภาษีสรรพากรกลางดำเนินการเพื่อปรับปรุงระบบการจัดการการดำเนินคดีในกรม^{[ 9 ]}

NJRS ได้รับการเสนอให้เป็นฐานข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการอุทธรณ์และคำพิพากษาทั้งหมดในคดีภาษีโดยตรงที่ค้างอยู่ต่อหน้าหน่วยงานตุลาการต่างๆ เช่น ศาลอุทธรณ์ภาษีเงินได้ ศาลสูง และศาลฎีกาของอินเดีย โดยมีระบบอัตโนมัติในการทำงานของฝ่ายตุลาการของกรม ระบบนี้เชื่อมโยงหน่วยงานที่เกี่ยวข้องกับงานด้านการดำเนินคดีในกรมและหน่วยงานที่เกี่ยวข้องกับการติดตามการอุทธรณ์ภาษีตลอด 24 ชั่วโมง 7 วันต่อสัปดาห์ นอกจากนี้ยังทำหน้าที่เป็นคลังความรู้ที่ช่วยให้เจ้าหน้าที่ออกคำสั่งที่สอดคล้องกันโดยใช้ข้อมูลทางตุลาการที่มีอยู่ในระบบออนไลน์^{[ 10 ]}

NJRS สามารถกำจัดกรณีที่คล้ายคลึงกัน คัดกรองกรณีที่อ่อนแอ และช่วยสร้างข้อโต้แย้งที่แข็งแกร่งขึ้นต่อหน้าศาลและคณะกรรมการต่างๆ^{[ 11 ]} NJRS อำนวยความ สะดวก ในการค้นคว้าทางกฎหมายโดยใช้คอมพิวเตอร์และให้การเข้าถึงข้อมูลทางตุลาการ กฎหมายคดี และคำพิพากษาได้ง่าย ทำให้เจ้าหน้าที่สรรพากรสามารถใช้แนวทางที่มีข้อมูลและสอดคล้องกันมากขึ้นในการตรวจสอบภาษี นอกจากนี้ยังช่วยให้ตัวแทน/ที่ปรึกษาของกรมปรับปรุงคุณภาพการเป็นตัวแทนต่อหน้าศาลและคณะกรรมการ และเพิ่มอัตราความสำเร็จของกรมในการอุทธรณ์^{[ 12 ]}

ดังนั้น ระบบอ้างอิงทางตุลาการแห่งชาติ (NJRS) จึงทำหน้าที่เป็นเครื่องมือในการติดตามและตรวจสอบการอุทธรณ์ในขั้นตอนต่างๆ อย่างมีประสิทธิภาพ ลดจำนวนข้อพิพาทด้านภาษีโดยการมุ่งเป้าไปที่คดีที่มีจำนวนข้อพิพาทสูง ทำหน้าที่เป็นระบบอ้างอิงที่ครอบคลุม และเป็นระบบสนับสนุนการตัดสินใจเพื่อให้เกิดประสิทธิภาพในกระบวนการดำเนินคดีภาษีของกรมสรรพากร (ITD) รัฐบาลอินเดีย

โครงการนี้กำลังดำเนินการผ่านหน่วยงานดำเนินการซึ่งได้รับการว่าจ้างผ่านกระบวนการประมูลแข่งขันแบบเปิดในเดือนเมษายน พ.ศ. 2557 ^{[ 13 ]}หน่วยงานดำเนินการเป็นกลุ่มพันธมิตรของผู้บูรณาการระบบ - NSDL eGovernance Infrastructure Ltd และบริษัทที่เชี่ยวชาญด้านฐานข้อมูลทางกฎหมาย - Skorydov Systems Pvt Ltd ^{[ 14 ] [ 15 ] [ 16 ]}

โครงการนี้ดำเนินการใน รูปแบบ ความร่วมมือระหว่างภาครัฐและเอกชน (PPP) โดยที่ความเสี่ยงด้านเทคโนโลยีถูกส่งต่อไปยัง IA IA มีความยืดหยุ่นในการสร้างรายได้เพิ่มเติม (นอกเหนือจากการชำระเงินโครงการจากรัฐบาล) โดยการใช้ฐานข้อมูลทางตุลาการเพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า ภายใต้ข้อจำกัดบางประการ^{[ 17 ]}

โครงการนี้ใช้ประโยชน์จากความก้าวหน้าในการใช้คอมพิวเตอร์ในการทำงานของทะเบียนของศาลและศาลยุติธรรมที่บรรลุผลสำเร็จภายใต้โครงการ e-Courts Mission Mode Project ^{[ 18 ]}ซึ่งดำเนินการภายใต้แผน e-Governance แห่งชาติ (NeGP) เนื่องจากบริการการยื่นฟ้อง การตรวจสอบ และการลงทะเบียนคดีได้รับการทำให้เป็นระบบอัตโนมัติในศาล โครงการ NJRS จึงอนุญาตให้รวบรวมข้อมูลจากแหล่งข้อมูลภายนอกดังกล่าว กรมสรรพากรในอินเดียยังได้พัฒนาระบบคอมพิวเตอร์หลายระบบสำหรับขั้นตอนการทำงานภายในของตนเองและเพื่อจัดการฐานข้อมูลของแบบแสดงรายการที่ผู้เสียภาษียื่น ปัจจัยที่เชื่อมโยงระบบคอมพิวเตอร์เหล่านี้เข้าด้วยกันคือหมายเลขบัญชีถาวร (PAN) ที่จัดสรรเพื่อระบุผู้เสียภาษีแต่ละรายอย่างเฉพาะเจาะจง ข้อมูลที่รวบรวมจากระบบศาลภายนอกจะถูกรวบรวมโดย NJRS ด้วยความช่วยเหลือของข้อมูลผู้เสียภาษีที่จัดเก็บไว้ในฐานข้อมูล PAN และระบบคอมพิวเตอร์อื่น ๆ ของกรมสรรพากร นอกจากนี้ ไฟล์คดีอุทธรณ์จะถูกสแกนผ่านเครือข่ายศูนย์สแกนระดับภูมิภาค 28 แห่งที่จัดตั้งขึ้นเป็นพิเศษภายใต้โครงการทั่วประเทศ ไฟล์คดีที่สแกนแล้วจะถูกประมวลผลที่ศูนย์บริการ BPO เพื่อเขียนสรุปคดี คำสำคัญ ข้อมูลเมตา และเชื่อมโยงไฟล์คดีกับข้อมูลคดีที่ได้รับจากระบบศาลภายนอก^{[ 19 ]}

โลโก้ของ NJRS ถูกออกแบบมาโดยมีเป้าหมายเพื่อสร้างภาพลักษณ์ที่สื่อถึงความรู้ ความโปร่งใส และความน่าเชื่อถือ การใช้แบบอักษรที่โดดเด่นและสะอาดตา รวมถึงการเลือกใช้โทนสีเรียบๆ อย่างสีแดงและดำ ช่วยเสริมสร้างภาพลักษณ์นี้ให้ชัดเจนยิ่งขึ้น

จุดสีแดงเป็นการเลือกใช้เฉพาะในภาษาการออกแบบ เนื่องจากระบบนี้เป็นคลังเก็บข้อมูลการอุทธรณ์และคำพิพากษา จุดสีแดงจึงเป็นสัญลักษณ์แสดงถึง "การบันทึก" หรือการรวบรวมความรู้ ซึ่งสร้างความเชื่อมโยงกับอุปกรณ์ภาพและเสียงที่มีไอคอนสีแดงคล้ายกันสำหรับการบันทึกข้อมูล

สุดท้ายนี้ สีดำและสีขาวยังแสดงถึงความชัดเจนและขจัดความคลุมเครือ ซึ่งยิ่งเน้นย้ำถึงความโปร่งใสของระบบนี้

ระบบการตั้งชื่ออ้างอิงที่ใช้ใน NJRS Case citation#Indiaช่วยให้ระบุคำพิพากษา/คำสั่งใดๆ ได้อย่างชัดเจน เช่น * Chandra Ranganathan & Ors. v. Commissioner of Income-tax 2009-LL-1021 ซึ่งอ้างอิงถึง NJRS

นอกจากนี้ การอ้างอิงนี้ยังอนุญาตให้เพิ่มชื่อหน่วยงาน/ศาลต่อท้ายการอ้างอิงได้ ซึ่งไม่ได้เป็นส่วนสำคัญของการอ้างอิง แต่สามารถใช้เพื่อเพิ่มคุณค่าของการอ้างอิงได้ เช่น * Chandra Ranganathan & Ors. v. Commissioner of Income-tax 2009-LL-1021-SC ซึ่งอ้างอิงถึงการอ้างอิง NJRS โดยเพิ่มชื่อศาลเข้าไป ในกรณีนี้ SC หมายถึงศาลฎีกา

• กระทรวงการคลัง
• กรมสรรพากร