ภาษีกำไร

ภาษีกำไร
ภาษีกำไร
จีนดั้งเดิม	利得稅
ระบบการถอดเสียงแบบเยล (Yale Romanization)
การถอดเสียง
ยู: กวางตุ้ง
ระบบการถอดเสียงแบบเยล (Yale Romanization)	Leih dāk seui
จยุตปิง	Lei6 dak1 soei3

‹ ดู RfD ›

ในฮ่องกงภาษีกำไรเป็นภาษีเงินได้ที่เรียกเก็บจากธุรกิจที่ดำเนินการในฮ่องกง โดยใช้ หลักการ จัดเก็บภาษีตามอาณาเขตเฉพาะกำไรที่เกิดขึ้นในฮ่องกงเท่านั้นที่ต้องเสียภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ไม่เสียภาษีในฮ่องกง แม้ว่าจะเป็นเรื่องที่ถกเถียงกันได้เสมอว่ารายได้นั้นมีลักษณะเป็นเงินทุนหรือไม่

บุคคลที่ต้องเสียภาษีกำไร ได้แก่บริษัทห้างหุ้นส่วนผู้ดูแล ผลประโยชน์และเจ้าของกิจการคนเดียว^{[ 1 ]}

ขอบเขตที่คิดค่าบริการ

โดยทั่วไป ภาษีกำไรของฮ่องกงจะเรียกเก็บจากบุคคลใดก็ตามที่ประกอบการค้าวิชาชีพ หรือธุรกิจในฮ่องกง และกำไรที่ต้องประเมินซึ่งเกิดขึ้นหรือได้รับจากฮ่องกงสำหรับปีภาษี^{[ 2 ]}อัตราภาษีกำไรที่ใช้คือ 15% สำหรับบุคคลธรรมดาและ 16.5% สำหรับนิติบุคคล ( หรือที่เรียกว่าอัตรามาตรฐาน ) จากกำไรสุทธิที่ต้องประเมินสำหรับปีภาษี 2014/15

แหล่งที่มาของกำไร

ในการโต้แย้งว่ากำไรเกิดขึ้นในหรือได้มาจากฮ่องกงหรือไม่ มักมีการอ้างอิงคำพิพากษาของศาล หลักเกณฑ์พื้นฐานเกี่ยวกับแหล่งที่มาของกำไรนั้นวางไว้โดยคดีสำคัญคือคดีThe Commissioner of Inland Revenue ("CIR") v. Hang Seng Bank Ltd Co. (1991) 1 AC 306ลอร์ดบริดจ์แห่งฮาร์วิชแห่งสภาองคมนตรีได้วินิจฉัยว่า แหล่งที่มาของกำไรเป็นคำถามข้อเท็จจริงที่ขึ้นอยู่กับลักษณะของธุรกรรม และระบุว่าหลักการชี้นำกว้างๆ ในการพิจารณาแหล่งที่มาคือ

ต้องพิจารณาว่าผู้เสียภาษีได้ทำอะไรเพื่อให้ได้กำไรดังกล่าว และได้กำไรนั้นมาจากที่ใด^{[ 3 ]}

คำแถลงดังกล่าวได้รับการอ้างอิงอย่างกว้างขวางในบริบทของการเก็บภาษีในฮ่องกงและเขตอำนาจศาลอื่น ๆ และได้รับการยืนยันอีกครั้งในคดีต่อมา เช่นHK-TVB International Limited v. CIR (1992) 2 AC 397 [ ^{4 ] อย่างไรก็ตาม}ในขณะที่ใช้หลักการชี้นำที่กว้างขวางนั้น ไม่ควรถูกเบี่ยงเบนความสนใจจากเรื่องก่อนหน้าและเรื่องบังเอิญ

เพื่อลดความซับซ้อนในการกำหนดแหล่งที่มาของกำไร กรมสรรพากรฮ่องกง (“IRD”) ได้ออกบันทึกการตีความและแนวปฏิบัติของกรมฉบับที่ 21 - สถานที่ตั้งของกำไร (“DIPN ฉบับที่ 21”) เพื่อเป็นแนวทางแก่ผู้เสียภาษีเกี่ยวกับแหล่งที่มาของรายได้ โดยปฏิบัติตามแนวทางใน DIPN ฉบับที่ 21 ผู้เสียภาษีอาจพิจารณาก่อนว่าธุรกิจของตนได้รับกำไรประเภทใด และอ้างอิงถึงความคิดเห็นของ IRD เกี่ยวกับกำไรประเภทนั้นๆ^{[ 5 ]}

ประเภทของกำไร	การทดสอบที่เกี่ยวข้อง	คำอธิบาย
กำไรจากการซื้อขาย	การทดสอบการทำงาน	ทั้งสัญญาซื้อขายทำขึ้นในฮ่องกง และต้องเสียภาษีเต็มจำนวน ไม่ว่าจะเป็นสัญญาซื้อขายใดก็ตามที่ทำขึ้นในฮ่องกง จะต้องเสียภาษีเต็มจำนวน โดยขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์ข้อเท็จจริงโดยรวม สัญญาซื้อขายทั้งสองฉบับทำขึ้นนอกฮ่องกง จึงไม่ต้องเสียภาษีทั้งหมด ไม่อนุญาตให้มีการแบ่งส่วนกำไรที่มาจากฮ่องกงและกำไรจากต่างประเทศ
กำไรจากการผลิต	การทดสอบการทำงาน	กระบวนการผลิตดำเนินการในฮ่องกง และต้องเสียภาษีเต็มจำนวน สำหรับกระบวนการผลิตที่ดำเนินการโดยบริษัทฮ่องกงในประเทศจีนนั้น ขึ้นอยู่กับว่ากระบวนการผลิตนั้นเป็นอย่างไร การดำเนินการตามสัญญา หรือ การประมวลผลการนำเข้า
รายได้ค่าเช่า / การขายอสังหาริมทรัพย์	การทดสอบซิตุส	กำหนดโดยที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์
รายได้จากการให้บริการ	การทดสอบกิจกรรม	กำหนดโดยสถานที่ที่ให้บริการ

การคำนวณภาษี

สูตรคือ:

ภาษีเงินได้นิติบุคคลฮ่องกงที่ต้องชำระ = กำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี × อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลมาตรฐาน

กำไรสุทธิที่ต้องประเมินภาษี = กำไรที่ต้องประเมินภาษี−ผลขาดทุนยกมา (ถ้ามี) + ผลขาดทุนที่โอนมาจากห้างหุ้นส่วน (ถ้ามี)

กำไรที่ต้องประเมินภาษี = กำไรหรือ (ขาดทุน) ตามบัญชีการเงิน + (ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ซึ่งบันทึกในบัญชี−รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีซึ่งบันทึกในบัญชี) − ค่าเสื่อมราคา− เงินบริจาคเพื่อการกุศลที่ได้รับอนุมัติ

การบริจาคเพื่อการกุศลที่ได้รับการอนุมัติ

การบริจาคเพื่อการกุศลที่ได้รับอนุมัติมีข้อจำกัดอยู่ที่ 35% (10% สำหรับปีภาษีก่อนและรวมถึงปี 2002/03 และ 25% สำหรับปีภาษี 2003/04 ถึง 2007/08) ของกำไรที่ต้องเสียภาษีที่ปรับปรุงแล้วก่อนหักการบริจาค ตามมาตรา 16D ของ IRO โดยยอดรวมดังกล่าวต้องไม่น้อยกว่า 100 ดอลลาร์สหรัฐ

มาตรา 14

บุคคลที่ประกอบการค้า วิชาชีพ หรือธุรกิจในฮ่องกง
กำไรที่เกิดขึ้นหรือได้มาจาก (การค้า วิชาชีพ ธุรกิจ) นั้น ไม่ได้มาจากการขายสินทรัพย์ถาวร
กำไรดังกล่าวต้องเกิดขึ้นหรือได้มาจากฮ่องกง
- การทดสอบที่มีผลตามสัญญา
- การทดสอบการทำงาน
- การจัดให้มีการทดสอบเครดิต
- การทดสอบการพัฒนาหรือการทดสอบการลงทะเบียน

เครื่องหมายการค้า

การค้าใดๆ อาจต้องเสียภาษีกำไร เว้นแต่จะสามารถแสดงหลักฐานที่สมเหตุสมผลเพื่อพิสูจน์ได้ว่าไม่มี กำไร จากรายได้ในฮ่องกง กำไรจากเงินทุนไม่เสียภาษี

เพื่อพิสูจน์ลักษณะของอาชีพนั้น จะต้องพิจารณาสัญลักษณ์ประจำอาชีพนั้นๆ:

เจตนาของผู้เสียภาษีในการแสวงหาผลกำไร (การซื้อสินค้าเพียงครั้งเดียว)
วัตถุประสงค์ของการจำหน่ายสินค้า (หากสามารถสันนิษฐานได้ว่ามีการใช้ประโยชน์ตั้งแต่แรก เช่น การเช่า)
ระยะเวลาการเป็นเจ้าของ
ความถี่ของการทำธุรกรรมที่คล้ายคลึงกัน
เหตุผลในการกำจัด
งานเสริมและอื่นๆ

ช่วงเวลาฐานและปีการประเมิน

ปีภาษีของแต่ละปีเริ่มต้นตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน และสิ้นสุดในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป ตัวอย่างเช่น ปีภาษีสำหรับช่วงวันที่ 1 เมษายน 2557 ถึง 31 มีนาคม 2558 คือ "ปีภาษี 2014/15" อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องมีการปรับปรุงใดๆ เพื่อให้ข้อมูลทางการเงินสอดคล้องกับวันสิ้นสุดของปีภาษี ในทางตรงกันข้าม กรมสรรพากรยอมรับกำไรที่ประเมินตามวันสิ้นสุดปีบัญชี ในบริบทของกฎหมายภาษี นี่เรียกว่า "ระยะเวลาฐาน" ด้วย


อนุสัญญา IRD ว่าด้วย "ระยะเวลาฐาน"

ระยะเวลาการรายงาน	ปีการประเมิน	"รหัส"
1 มกราคม 2557 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2557	ปีการประเมิน 2014/15	"รหัส D"
1 เมษายน 2557 ถึง 31 มีนาคม 2558	ปีการประเมิน 2014/15	"รหัสเอ็ม"
1 กรกฎาคม 2557 ถึง 30 มิถุนายน 2558	ปีการประเมิน 2015/16	"รหัส N"

การหักค่าเสื่อมราคาทางภาษี

การซื้ออาคารอุตสาหกรรม อาคารพาณิชย์ และโรงงานและเครื่องจักรไม่สามารถหักลดหย่อนได้เนื่องจากมีลักษณะเป็นทุน^{[ 6 ]}อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายด้านทุนอาจหักลดหย่อนได้หากจัดอยู่ในประเภทดังต่อไปนี้:

ค่าใช้จ่ายด้านทุนสำหรับโรงงานและเครื่องจักรเพื่อการวิจัยและพัฒนา^{[ 7 ]}
ค่าใช้จ่ายด้านทุนในการปรับปรุงหรือซ่อมแซมอาคารอื่นที่ไม่ใช่อาคารที่อยู่อาศัย^{[ 8 ]}
ค่าใช้จ่ายด้านทุนสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่กำหนดไว้ (ไม่รวมการเช่าซื้อหรือเช่าซื้อ) ^{[ 9 ]}
ค่าใช้จ่ายด้านทุนสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกด้านการปกป้องสิ่งแวดล้อม (ไม่รวมการเช่าหรือการเช่าซื้อ) ^{[ 10 ]}^{[ 11 ]}

หากค่าใช้จ่ายด้านทุนไม่สามารถหักลดหย่อนได้ตามข้อกำหนดข้างต้น อาจอนุญาตให้หักลดหย่อนตามค่าเสื่อมราคาต่อไปนี้ได้

ค่าเผื่อสำหรับอาคารอุตสาหกรรมและอาคารพาณิชย์

ตามชื่อที่ระบุไว้ ค่าเผื่ออาคารอุตสาหกรรมมีให้เฉพาะอาคารที่ใช้โดยทั่วไปเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตสินค้าและผลิตภัณฑ์เท่านั้น อาคารที่ใช้เพื่อดำเนินธุรกิจอื่นอาจมีสิทธิ์ได้รับค่าเผื่ออาคารพาณิชย์^{[ 12 ]}

ค่าเผื่ออาคารอุตสาหกรรมมีประโยชน์ต่อผู้เสียภาษีมากกว่า เนื่องจากในปีที่ซื้อ สามารถหัก "ค่าเผื่อเริ่มต้น" ร้อยละ 20 ของค่าใช้จ่ายด้านทุนได้ ประโยชน์ดังกล่าวไม่มีให้สำหรับอาคารพาณิชย์ ในแต่ละปี สามารถหักค่าใช้จ่ายด้านทุนร้อยละ 4 เป็น "ค่าเผื่อประจำปี" ได้จนถึง 25 ปีหลังจากการใช้งานครั้งแรก^{[ 13 ]}^{[ 14 ]}

ในทางตรงกันข้าม จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายเกินกว่าส่วนลดที่เรียกร้องจะถูกคิดภาษีเป็น "ค่าใช้จ่ายส่วนต่าง" ^{[ 15 ]}

ประเภท	ค่าเผื่ออาคารอุตสาหกรรม	ค่าเผื่ออาคารพาณิชย์
สรุป - ค่าเสื่อมราคาของอาคาร
ค่าเผื่อเริ่มต้น	20% สำหรับค่าใช้จ่ายด้านการลงทุน	ไม่พร้อมใช้งาน
เงินช่วยเหลือรายปี	4% สำหรับค่าใช้จ่ายด้านการลงทุน	4% สำหรับค่าใช้จ่ายด้านการลงทุน

ค่าเสื่อมราคาสำหรับเครื่องจักรและอุปกรณ์

ประเภทของเครื่องจักรและอุปกรณ์ที่สามารถหักค่าเสื่อมราคาทางภาษีได้และอัตราที่เกี่ยวข้อง (สำหรับค่าเผื่อรายปีเท่านั้น ดูด้านล่าง) ได้ถูกกำหนดไว้ในตารางที่กำหนดไว้^{[ 16 ]}คำจำกัดความของเครื่องจักรและอุปกรณ์ไม่รวมถึงเครื่องมือ อุปกรณ์ และสิ่งของใดๆ แต่สามารถหักลดหย่อนภาษีกำไรได้เต็มจำนวนตามหลักเกณฑ์การทดแทน (กล่าวคือ การซื้อครั้งแรกไม่สามารถหักลดหย่อนได้) ^{[ 17 ]}^{[ 18 ]}

สำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อในปีประเมินนั้น จะมีการให้ค่าเผื่อเริ่มต้นที่ 60% หลังจากนั้น สินทรัพย์ที่มีอัตราค่าเผื่อรายปีเดียวกันจะถูกโอนเข้าเป็นกลุ่ม โดยจัดประเภทตามตารางที่กำหนดไว้ในกฎข้อ 2 และจะให้ค่าเผื่อรายปีที่ 10%, 20% หรือ 30% สำหรับสินทรัพย์ทั้งหมดในกลุ่ม^{[ 16 ]}^{[ 19 ]}ตัวอย่างเช่น รถยนต์ซึ่งอยู่ในกลุ่ม 30% สามารถได้รับค่าเผื่อเริ่มต้น 60% ก่อน และค่าเผื่อรายปี 30% จากมูลค่าสินทรัพย์ที่เหลือ 40% ดังนั้น 72% (เช่น 60% + 30% x 40% = 72%) ของมูลค่ารถยนต์สามารถหักออกจากภาษีได้ในปีที่ซื้อ

การขาดทุนทางภาษี

การขาดทุนทางภาษีสามารถนำไปหักล้างกับกำไรในอนาคตได้จนกว่าจะหักล้างหมด แต่ไม่สามารถนำไปหักล้างย้อนหลังได้^{[ 20 ]}การบรรเทาการขาดทุนของกลุ่มไม่สามารถใช้ได้ในระบบภาษีของฮ่องกง

ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์คัดค้านการขาดทุนที่กำหนดโดย IRD เนื่องจากขาดทุนไม่ใช่การประเมินตามคำจำกัดความของพระราชบัญญัติ จนกว่าจะถึงเวลาที่กำไรได้รับการประเมินซึ่งส่งผลกระทบต่อการขาดทุนทางภาษี (เช่น การหักล้างการขาดทุนทางภาษีครั้งก่อน) ผู้เสียภาษีอาจยื่นคำคัดค้านต่อ CIR ได้^{[ 21 ]}^{[ 22 ]}นอกจากนี้ยังหมายความว่าคำแถลงการขาดทุนซึ่งไม่ให้สิทธิ์คัดค้านแก่ผู้เสียภาษีมีสถานะที่แตกต่างจากหนังสือแจ้งการประเมิน

การประเมินไม่สามารถเปิดใหม่ได้หลังจากสิ้นสุดและเป็นที่สิ้นสุดแล้วเป็นเวลา 6 ปี (หรือ 10 ปีในกรณีของการหลีกเลี่ยงภาษี โดยเจตนา ) ^{[ 23 ]}ในทางตรงกันข้าม กรณีการขาดทุนทางภาษี แม้ว่าจะได้รับการเห็นชอบจาก CIR ในปีก่อนหน้า ก็สามารถเปิดใหม่ได้ทุกเมื่อในอนาคต เนื่องจากในทางเทคนิคแล้วไม่ใช่การประเมิน^{[ 22 ]}

ดูเพิ่มเติม

ลิงก์อ้างอิง

มาตรา 14 ของ IRO
กรมสรรพากรฮ่องกง: คำถามและคำตอบ
คู่มือจาก Law&Trust เกี่ยวกับการเสียภาษีกำไรของบริษัทในฮ่องกง
อัตราภาษีเงินได้มาตรฐานที่แตกต่างกันนั้นใช้กับธุรกิจที่เป็นบริษัทและธุรกิจที่ไม่ได้เป็นบริษัท

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

4 ] อย่างไรก็ตาม

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]