ในสหรัฐอเมริกาการตรวจสอบบัญชีแบบรวม (Single Audit) ซึ่งเป็นส่วนย่อย F ของแนวทางปฏิบัติที่เป็นมาตรฐานของ OMBคือการตรวจสอบหรือการพิจารณาอย่างเข้มงวดทั่วทั้งองค์กรของหน่วยงานที่ใช้ จ่าย เงินช่วยเหลือจากรัฐบาลกลาง (โดยทั่วไปเรียกว่าเงินทุนของรัฐบาลกลางเงินอุดหนุนของรัฐบาลกลางหรือรางวัลของรัฐบาลกลาง) จำนวน 750,000 ดอลลาร์ขึ้นไปสำหรับการดำเนินงาน^{[ 1 ] [ 2 ] [ 3 ]}โดยปกติจะดำเนินการเป็นประจำทุกปี^{[ 4 ]}วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบบัญชีแบบรวมคือเพื่อให้ความมั่นใจแก่รัฐบาลกลางของสหรัฐอเมริกาเกี่ยวกับการจัดการและการใช้เงินทุนดังกล่าวโดยผู้รับเช่น รัฐ เมืองมหาวิทยาลัยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร และชนเผ่าอินเดียน การตรวจสอบมักดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต อิสระ (CPA) และครอบคลุมทั้งด้านการเงินและการปฏิบัติตาม กฎระเบียบ การตรวจสอบบัญชีแบบรวมจะต้องส่งไปยังFederal Audit Clearinghouseพร้อมกับแบบฟอร์มการเก็บรวบรวมข้อมูล แบบฟอร์ม SF-SAC

ก่อนที่จะนำระบบการตรวจสอบบัญชีแบบรวมศูนย์มาใช้ รัฐบาลกลางอาศัยการตรวจสอบบัญชีจำนวนมากที่ดำเนินการกับโครงการที่ได้รับเงินทุนจากรัฐบาลกลางแต่ละโครงการ เพื่อให้แน่ใจว่าเงินทุนเหล่านี้ถูกใช้ไปอย่างถูกต้อง เนื่องจากรัฐบาลมีหน่วยงานจำนวนมากที่มอบเงินทุนให้กับโครงการต่างๆ หลายร้อยโครงการ งานตรวจสอบบัญชีของทุกโครงการจึงยากขึ้นและใช้เวลานานขึ้นเรื่อยๆ เพื่อปรับปรุงสถานการณ์นี้ พระราชบัญญัติการตรวจสอบบัญชีแบบรวมศูนย์ปี 1984 จึงได้กำหนดมาตรฐานข้อกำหนดการตรวจสอบบัญชีสำหรับรัฐบาลของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น และรัฐบาลชนเผ่าอินเดียนที่ได้รับและใช้โครงการช่วยเหลือทางการเงินของรัฐบาลกลาง^{[ 5 ]}

ในปี 1985 สำนักงานบริหารงบประมาณแห่งสหรัฐอเมริกา (OMB) ได้ออกหนังสือเวียน OMB A-128 เรื่อง "การตรวจสอบบัญชีของรัฐบาลระดับรัฐและท้องถิ่น" เพื่อช่วยให้ผู้รับและผู้ตรวจสอบบัญชีดำเนินการตรวจสอบบัญชีแบบรวม (Single Audit) ใหม่ ในปี 1990 OMB ได้ขยายกระบวนการตรวจสอบบัญชีแบบรวมไปยังองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรโดยการออกหนังสือเวียน OMB A-133 เรื่อง "การตรวจสอบบัญชีของสถาบันอุดมศึกษาและองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรอื่นๆ" ซึ่งแทนที่ OMB A-128 คู่มือและข้อกำหนดใหม่เหล่านี้ได้กำหนดมาตรฐานการตรวจสอบบัญชีแบบรวมในสหรัฐอเมริกาให้ครอบคลุมรัฐบาลทุกรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร และสถาบันที่ได้รับเงินทุนจากรัฐบาลกลางของสหรัฐอเมริกา^{[ 6 ] [ 5 ] [ 7 ]}เมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2013 OMB ได้ออกข้อกำหนดการบริหาร หลักการต้นทุน และข้อกำหนดการตรวจสอบบัญชีที่เป็นมาตรฐานสำหรับรางวัลของรัฐบาลกลาง ซึ่งกำหนดมาตรฐานการปฏิบัติตามและข้อกำหนดการตรวจสอบบัญชีสำหรับหน่วยงานของรัฐ องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร และสถาบันอุดมศึกษา^{[ 8 ]}ข้อกำหนดที่รวมกันเหล่านี้ได้รับการบัญญัติไว้ในหัวข้อ 2 ของประมวลกฎหมายรัฐบาลกลาง (CFR) ส่วนที่ 200 โดยมีข้อกำหนดการตรวจสอบเดียวในส่วนย่อย F ของมาตรานี้^{[ 9 ]}คำว่า 2 CFR 200 และ Uniform Guidance สามารถใช้แทนกันได้

รัฐบาลกลางให้ความช่วยเหลือของรัฐบาลกลางมากมายแก่ผู้รับเป็นจำนวนเงินกว่า 400,000 ล้านดอลลาร์ต่อปี^{[ 1 ]}ความช่วยเหลือนี้มอบให้ผ่านการให้ทุนและรางวัลหลายพันรายการต่อปีเพื่อประโยชน์ของประชาชนทั่วไปในด้านการศึกษา สุขภาพ ความปลอดภัยสาธารณะ สวัสดิการ และงานสาธารณะ เป็นต้น อย่างไรก็ตาม เงื่อนไขในการรับความช่วยเหลือนี้คือผู้รับต้องปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับ ของรัฐบาลกลางและรัฐที่เกี่ยวข้อง ตลอดจนข้อกำหนดเฉพาะใด ๆ ที่เชื่อมโยงกับความช่วยเหลือเฉพาะนั้น ๆ^{[ 10 ]}การตรวจสอบบัญชีแบบรวมศูนย์ (Single Audit) ช่วยให้รัฐบาลกลางมั่นใจได้ว่าผู้รับเหล่านี้ปฏิบัติตามคำสั่งดังกล่าวโดยให้แหล่งข้อมูลภายนอกที่เป็นอิสระ (CPA) รายงานเกี่ยวกับการปฏิบัติตามดังกล่าว อย่างไรก็ตาม การตรวจสอบบัญชีแบบรวมศูนย์นี้ใช้ได้เฉพาะกับรัฐบาลของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น และองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ใช้จ่ายความช่วยเหลือดังกล่าว 750,000 ดอลลาร์ขึ้นไปในหนึ่งปี^{[ 11 ] [ 12 ]}

การตรวจสอบบัญชีแบบรวม (Single Audit) ครอบคลุมการตรวจสอบบันทึกทางการเงินงบการเงิน ธุรกรรมและค่าใช้จ่ายของ รางวัลจากรัฐบาลกลาง การจัดการทั่วไปของการดำเนินงาน ระบบควบคุมภายใน และความช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางที่ได้รับในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบ (ระยะเวลาการดำเนินงานของผู้รับที่ได้รับการตรวจสอบในการตรวจสอบบัญชีแบบรวม ซึ่งโดยปกติจะครอบคลุมปีธรรมชาติหรือปีงบประมาณ) ^{[ 3 ] [ 13 ]}การตรวจสอบบัญชีแบบรวมแบ่งออกเป็นสองส่วน ได้แก่ การปฏิบัติตามกฎระเบียบและการเงิน

องค์ประกอบการปฏิบัติตามของ Single Audit ครอบคลุมการศึกษาและทำความเข้าใจ (ขั้นตอนการวางแผน) รวมถึงการทดสอบและการประเมิน (ขั้นตอนการตรวจสอบ) ของผู้รับความช่วยเหลือเกี่ยวกับการใช้ความช่วยเหลือจากรัฐบาลกลาง การดำเนินงาน และการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับ^{[ 13 ]}องค์ประกอบทางการเงินนั้นเหมือนกับการตรวจสอบทางการเงินของหน่วยงานที่ไม่ใช่รัฐบาลกลาง ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบงบการเงินและหมายเหตุประกอบ ขึ้นอยู่กับผู้รับความช่วยเหลือ Single Audit อาจเรียบง่ายและตรงไปตรงมา หรืออาจซับซ้อนและยุ่งยาก เนื่องจากมีเงินช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางหลายล้านรายการที่มอบให้แก่ผู้รับความช่วยเหลือหลายพันรายในแต่ละปี โดยแต่ละรายมีวิธีการดำเนินงานที่เป็นอิสระของตนเอง ดังนั้น Single Audit จึงแตกต่างกันไปในแต่ละผู้รับความช่วยเหลือและในแต่ละโครงการของรัฐบาลกลาง

For these reasons, the federal government requires auditors to perform the compliance audit of a recipient with a planning stage and an exam stage. During the first stage, or planning stage, the auditor must study the recipient, determine whether there is a high or low risk that the recipient does not comply with laws and regulations, identify federal programs, and evaluate such programs. The second stage, or exam or audit stage, is where the auditor actually audits the federal assistance and programs.^[13] The planning stage is considered an integral part of the Single Audit because it allows the auditor to design and perform the audit based on the qualities, characteristics and needs of the recipient to be audited.

Before determining which federal programs to examine, the auditor must first determine, based on specific criteria, whether the recipient is a high-risk auditee or a low-risk auditee. A high-risk auditee is a recipient which has a high risk of not complying with federal laws and regulations, while a low-risk auditee is the exact opposite. The Uniform Guidance has set certain requirements a recipient must meet to be considered a low-risk auditee. This includes the following to be evaluated for each of the preceding two audit periods:^[14]

• Single audits have been performed on an annual basis in prior years.
• The auditor's opinions on the financial statements and the Schedule of Federal Expenditures (discussed later) were unmodified.
• There are no material weaknesses identified.
• The auditor did not report a substantial doubt about the auditee's ability to continue as a going concern.
• None of the Federal programs had audit findings from any of the following in either of the preceding two audit periods in which they were classified as Type A programs:
  • Internal control deficiencies that were identified as material weaknesses in the auditor's report on internal control for major programs;
  • A modified opinion on a major program in the auditor's report on major programs; or
  • Known or likely questioned costs that exceeded five percent of the total Federal awards expended for a Type A program during the audit period.

The Uniform Guidance uses the high- and low-risk determination to regulate the dollar amount of federal expenditures to be audited. Although the actual work necessary for a Single Audit is established by the auditor, the OMB has set a limit for auditing high-risk and low-risk auditees. For high-risk auditees, the auditor is required to audit not less than 40% of all the federal assistance received during the year. For low-risk auditees, that limit is decreased to 20%.^[15]

การพิจารณานี้ส่งผลกระทบต่อการตรวจสอบบัญชีแบบรวมทั้งหมด เนื่องจากผู้ตรวจสอบบัญชีต้องปรับขอบเขตการตรวจสอบให้เหมาะสม เนื่องจากผู้ตรวจสอบบัญชีต้องให้ความเห็นต่อรัฐบาลกลางว่าผู้รับและโครงการต่างๆ ปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับหรือไม่ ผู้ตรวจสอบบัญชีจึงดำเนินการตามขั้นตอนที่เพียงพอเพื่อยืนยันว่าความเห็นนั้นถูกต้อง^{[ 16 ]}

เพื่อพิจารณาว่าโครงการของรัฐบาลกลางใดที่จะต้องตรวจสอบภายใต้การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด เงินช่วยเหลือของรัฐบาลกลางที่ผู้รับใช้จ่าย (เรียกอีกอย่างว่าค่าใช้จ่ายของรัฐบาลกลาง ) ในช่วงหนึ่งปีจะถูกระบุโดยชื่อโครงการของรัฐบาลกลาง หน่วยงานของรัฐบาลกลาง และหมายเลข CFDAจากนั้นค่าใช้จ่ายของรัฐบาลกลางเหล่านี้จะถูกรวมเข้าด้วยกันเพื่อกำหนดจำนวนเงินทั้งหมดที่ใช้จ่ายในช่วงปีนั้น ผู้รับรายใดที่มีค่าใช้จ่ายของรัฐบาลกลางทั้งหมดในช่วงหนึ่งปีเท่ากับหรือเกิน 750,000 ดอลลาร์จะต้องได้รับการตรวจสอบแบบรวม^{[ 17 ]}หากผู้รับไม่ถึงเกณฑ์นี้ ไม่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบแบบรวม แม้ว่าผู้รับอาจเลือกที่จะมีการตรวจสอบเฉพาะโครงการ (การตรวจสอบโครงการของรัฐบาลกลางเพียงโครงการเดียว โดยไม่ต้องตรวจสอบหน่วยงานทั้งหมด) เมื่อดำเนินการกำหนดนี้แล้ว2 CFR 200.518กำหนดให้โครงการของรัฐบาลกลางต้องถูกจัดประเภทเป็นสองกลุ่ม ได้แก่ โครงการประเภท A และโครงการประเภท B ^{[ 18 ]}

โปรแกรมประเภท A คือโปรแกรมของรัฐบาลกลางใดๆ ที่อยู่ภายในหน่วยงานผู้รับความช่วยเหลือ ซึ่งตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้

• หากยอดเงินสนับสนุนจากรัฐบาลกลางทั้งหมดที่ใช้ไปในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบมากกว่าหรือเท่ากับ 750,000 ดอลลาร์ และน้อยกว่าหรือเท่ากับ 25  ล้านดอลลาร์ โครงการใดก็ตามที่ใช้จ่ายเงินมากกว่า 750,000 ดอลลาร์ จะถูกจัดเป็นประเภท A
• หากยอดเงินสนับสนุนจากรัฐบาลกลางทั้งหมดที่ใช้ไปในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบมีมากกว่า 25  ล้านดอลลาร์และน้อยกว่าหรือเท่ากับ 100  ล้านดอลลาร์ โครงการใดก็ตามที่ใช้จ่ายเงินสนับสนุนจากรัฐบาลกลางมากกว่า 3% จะจัดเป็นประเภท A
• หากยอดเงินสนับสนุนจากรัฐบาลกลางทั้งหมดที่ใช้ไปในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบมีมากกว่า 100  ล้านดอลลาร์และน้อยกว่าหรือเท่ากับ 1  พันล้านดอลลาร์ โครงการใดก็ตามที่ใช้จ่ายเงินมากกว่า 3  ล้านดอลลาร์จะจัดเป็นประเภท A
• หากยอดเงินสนับสนุนจากรัฐบาลกลางทั้งหมดที่ใช้ไปในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบมีมากกว่า 1  พันล้านดอลลาร์สหรัฐ และน้อยกว่าหรือเท่ากับ 10  พันล้านดอลลาร์สหรัฐ โครงการใดก็ตามที่ใช้จ่ายเงินสนับสนุนจากรัฐบาลกลางมากกว่า 0.3% จะจัดเป็นประเภท A
• หากยอดเงินสนับสนุนจากรัฐบาลกลางทั้งหมดที่ใช้ไปในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบมีมากกว่า 10  พันล้านดอลลาร์และน้อยกว่าหรือเท่ากับ 20  พันล้านดอลลาร์ โครงการใดก็ตามที่ใช้จ่ายเงินมากกว่า 30  ล้านดอลลาร์จะถูกจัดเป็นประเภท A
• หากยอดเงินสนับสนุนจากรัฐบาลกลางทั้งหมดที่ใช้ไปในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบมีมากกว่า 20  พันล้านดอลลาร์ โครงการใดก็ตามที่ใช้จ่ายเงินสนับสนุนจากรัฐบาลกลางมากกว่า 0.15% จะถือเป็นประเภท A

กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากผู้รับใช้จ่ายเงินช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางรวมทั้งสิ้น 25  ล้านดอลลาร์สหรัฐหรือน้อยกว่านั้น โปรแกรมใดโปรแกรมหนึ่งที่ใช้จ่าย 750,000 ดอลลาร์สหรัฐขึ้นไปจะถือว่าเป็นประเภท A หากผู้รับใช้จ่าย เงินช่วยเหลือจากรัฐบาลกลาง 30 ล้านดอลลาร์สหรัฐ โปรแกรมใดโปรแกรมหนึ่งที่ใช้จ่าย 900,000 ดอลลาร์สหรัฐขึ้นไป (3% × 30  ล้านดอลลาร์สหรัฐ) จะถือว่าเป็นโปรแกรมประเภท A ^{[ 18 ]}ต้องพิจารณาเป็นพิเศษสำหรับโปรแกรมเงินกู้ขนาดใหญ่ในการกำหนดเกณฑ์ประเภท A

โปรแกรมประเภท B คือโปรแกรมเดี่ยวใดๆ ที่ไม่ตรงตามข้อกำหนดประเภท A ^{[ 19 ]}

ตัวอย่างที่ 1: เมืองตัวอย่างดำเนินโครงการ Section 8 และใช้จ่ายเงินจากโครงการ Section 8 ไป 950,000 ดอลลาร์ และเงินช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางรวม 5,000,000 ดอลลาร์ ในปีนั้น เนื่องจากจำนวนเงินนี้ไม่เกิน 25,000,000 ดอลลาร์ โครงการ Section 8 จึงถือเป็นโครงการประเภท A เพราะ 950,000 ดอลลาร์ เกินเกณฑ์ 750,000 ดอลลาร์

ตัวอย่างที่ 2: โดยใช้ข้อมูลเดียวกันกับตัวอย่างที่ 1 ยกเว้นว่าเมืองตัวอย่างได้ใช้เงินช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางไปทั้งหมด 30,000,000 ดอลลาร์ โครงการ Section 8 จะผ่านเกณฑ์ประเภท A เนื่องจาก 950,000 ดอลลาร์ มากกว่า 30,000,000 ดอลลาร์ x 3% (900,000 ดอลลาร์)

ตัวอย่างที่ 3: หากใช้ข้อมูลชุดเดียวกับตัวอย่างที่ 1 โดยมีข้อแตกต่างคือ เมืองตัวอย่างได้ใช้เงินช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางไปทั้งหมด 100,000,000 ดอลลาร์ โครงการ Section 8 จะไม่ผ่านเกณฑ์ประเภท A เนื่องจาก 950,000 ดอลลาร์น้อยกว่า 3 ล้านดอลลาร์ และจะถูกจัดเป็นโครงการประเภท B

หลังจากกำหนดว่าโปรแกรมใดเป็นประเภท A และประเภท B แล้ว แนวทางปฏิบัติที่เป็นมาตรฐานกำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องศึกษาและทำความเข้าใจการดำเนินงานและการควบคุมภายในของโปรแกรมดังกล่าวภายในหน่วยงาน และดำเนินการ^{[ 20 ]}และจัดทำเอกสาร^{[ 21 ]}การประเมินความเสี่ยงตามการศึกษาดังกล่าวเพื่อพิจารณาว่าแต่ละโปรแกรมมีความเสี่ยงสูงหรือต่ำที่จะไม่ปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับหรือไม่ ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจพิจารณาปัจจัยหลายประการ รวมถึงประสบการณ์การตรวจสอบในปัจจุบันและก่อนหน้า การควบคุมภายในที่ดีหรือไม่ดีของโปรแกรมของรัฐบาลกลาง ผลการตรวจสอบก่อนหน้าจำนวนมากหรือไม่มีเลย การกำกับดูแลอย่างต่อเนื่องหรือไม่ต่อเนื่องที่รัฐบาลกลางดำเนินการกับผู้รับ หลักฐานหรือความรู้เกี่ยวกับการฉ้อโกง และความเสี่ยงโดยธรรมชาติของโปรแกรมของรัฐบาลกลาง^{[ 22 ]}

เพื่อให้โปรแกรมประเภท A ถือว่ามีความเสี่ยงต่ำตาม2 CFR 200.518จะต้องได้รับการตรวจสอบเป็นโปรแกรมหลักอย่างน้อยหนึ่งครั้งในช่วงสองปีที่ผ่านมา และต้องไม่มี: ^{[ 18 ]}

• จุดอ่อนที่สำคัญในการควบคุมภายใน
• ความเห็นที่แก้ไขแล้วในรายงานการตรวจสอบ
• ค่าใช้จ่ายที่ทราบหรือมีแนวโน้มที่จะถูกตั้งคำถาม ซึ่งเกินกว่า 5% ของค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ได้รับจากโครงการของรัฐบาลกลาง

For any Type A program considered to be a high risk of not complying, the Uniform Guidance requires that the auditor to perform a compliance audit on that program.^[23] For a Type A program that is considered to be of low risk, then the auditor is not required to perform a compliance audit, although the Uniform Guidance allows the auditor to do so if he/she chooses.^[23] Although the risk assessment is performed by the auditor based on his/her judgment,^[22] the Uniform Guidance does have two requirements for a program to be considered low risk.

In assessing the risk of Type B programs, auditors should use professional judgement and criteria established in the Uniform Guidance. According to 2 CFR200.518, a minimum number of Type B programs must be identified as high risk, calculated as 25% of the number of low-risk Type A programs (rounded up). In assessing risk, auditors are encouraged to use an approach that allows different programs to be identified as high risk over time. The auditor is not expected to perform risk assessments on smaller Type B programs with expenditures that do not exceed 25% of the Type A threshold determined in step 1. Type B programs which have a low risk of not complying are not required to be audited.^[18]

High-risk Type A and high-risk Type B programs are considered major programs and must be audited. The auditor then totals all of the federal award expenditures for the identified major programs and divides by the total federal award expenditures for the entity as a whole. For low-risk auditees, major program expenditures as a percentage of total award expenditures must be at least 20%. For high-risk auditees, the required coverage percentage is increased to 40%. If the identified major programs do not meet the required coverage percentage, then the auditor must select additional programs to audit until the required coverage percentage is met.^[18]

After the auditor determines which federal programs to audit, the auditor performs a compliance audit that scrutinizes operations of the program—examining files, documents, contracts, checks, etc. The auditor investigates, to some degree, transactions between the federal program and other parties. These functions are compared with the laws and regulations applicable to a program to see if they complied or not. The examination does not require observing every single document and every single process generated by the program. Nevertheless, the auditor is required to perform enough procedures to form an opinion on whether the program (as a whole) complied with laws and regulations.^[24]

เนื่องจากมีกฎระเบียบของรัฐบาลกลางจำนวนมาก รัฐบาลกลางจึงได้จัดทำคู่มือและเอกสารบางส่วนเพื่อช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีในการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงเอกสารเสริมการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ OMB และข้อกำหนดการปฏิบัติตาม: ^{[ 24 ]}

คู่มือเสริมการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ OMB เป็นคู่มือขนาดใหญ่และครอบคลุมที่จัดทำโดย OMB สำหรับการตรวจสอบบัญชีแบบรวม และถือเป็นเครื่องมือที่สำคัญที่สุดสำหรับทั้งผู้ตรวจสอบบัญชีและผู้รับเมื่อทำการตรวจสอบบัญชีแบบรวม หรือถูกตรวจสอบบัญชีแบบรวม^{[ 5 ]}คู่มือนี้จัดทำขึ้นหลังจากมีการแก้ไขพระราชบัญญัติการตรวจสอบบัญชีแบบรวมในปี 1996 และทำหน้าที่ระบุข้อกำหนดการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่สำคัญที่มีอยู่ซึ่งรัฐบาลกลางคาดหวังว่าจะได้รับการพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบบัญชีแบบรวม หากไม่มีคู่มือนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องค้นคว้ากฎหมายและข้อบังคับหลายพันฉบับสำหรับแต่ละโครงการของผู้รับเพื่อพิจารณาว่าข้อกำหนดการปฏิบัติตามข้อกำหนดใดมีความสำคัญต่อรัฐบาลกลาง สำหรับการตรวจสอบบัญชีแบบรวม คู่มือเสริมนี้จะแทนที่คู่มือการตรวจสอบของหน่วยงานและเอกสารข้อกำหนดการตรวจสอบอื่นๆ สำหรับโครงการของรัฐบาลกลางแต่ละโครงการ^{[ 5 ]}

ข้อกำหนดการปฏิบัติตามคือชุดคำสั่งที่จัดทำโดยหน่วยงานของรัฐบาลกลาง ซึ่งสรุปกฎหมายและข้อบังคับหลายร้อยฉบับที่เกี่ยวข้องกับความช่วยเหลือของรัฐบาลกลาง และมีความสำคัญต่อการจัดการความช่วยเหลือดังกล่าวให้ประสบความสำเร็จ OMB ได้กำหนดข้อกำหนดการปฏิบัติตามพื้นฐานและมาตรฐาน 14 ข้อ ซึ่งผู้รับความช่วยเหลือจะต้องปฏิบัติตามเสมอเมื่อได้รับและใช้ความช่วยเหลือของรัฐบาลกลาง และได้ให้คำอธิบาย การอภิปราย และคำแนะนำโดยละเอียดเกี่ยวกับข้อกำหนดเหล่านี้ใน OMB Compliance Supplement ^{[ 25 ]}ข้อกำหนดการปฏิบัติตามเหล่านี้ทำหน้าที่เป็นเพียงแนวทางสำหรับการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับความช่วยเหลือ และวัตถุประสงค์ของข้อกำหนดเหล่านี้ได้รับการออกแบบให้เป็นแบบทั่วไป เนื่องจากมีโครงการของรัฐบาลกลางที่แตกต่างกันจำนวนมากที่รัฐบาลจัดให้ ตัวอย่างเช่น โครงการของรัฐบาลกลางหลายโครงการมีข้อกำหนดคุณสมบัติสำหรับบุคคลหรือองค์กรที่จะเข้าร่วมในโครงการดังกล่าว เนื่องจากมีการกำหนดไว้โดยกฎหมาย ข้อบังคับ หรือข้อกำหนดในสัญญา อย่างไรก็ตาม แม้ว่าเกณฑ์ในการพิจารณาคุณสมบัติจะแตกต่างกันไปในแต่ละโครงการ แต่วัตถุประสงค์ของข้อกำหนดการปฏิบัติตามคุณสมบัติที่ว่า "เฉพาะบุคคลหรือองค์กรที่มีคุณสมบัติและมีสิทธิ์เท่านั้นที่จะเข้าร่วม" นั้นสอดคล้องกันและเป็นสากลในทุกโครงการความช่วยเหลือของรัฐบาลกลาง เกณฑ์สากลด้านคุณสมบัตินี้เรียกว่าข้อกำหนดการปฏิบัติตามคุณสมบัติ^{[ 26 ]}

การตรวจสอบบัญชีแบบเดี่ยว (Single Audit) กำหนดให้ผู้รับต้องจัดทำงบการเงินที่สะท้อนถึงฐานะทางการเงิน ผลการดำเนินงาน หรือการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์สุทธิ และกระแสเงินสดตามความเหมาะสมสำหรับปีงบประมาณที่ตรวจสอบ^{[ 27 ]}การตรวจสอบบัญชีแบบเดี่ยวยังกำหนดให้ มี การตรวจสอบทางการเงินสำหรับผู้รับ ซึ่งรวมถึงการดำเนินงานที่ได้รับความช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางและการดำเนินงานที่ไม่ได้รับความช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางด้วย มีการทดสอบธุรกรรมและยอดคงเหลือในบัญชีเพื่อให้แน่ใจว่าข้อมูลที่นำเสนอในงบการเงินและหมายเหตุประกอบงบการเงินนั้นแสดงอย่างถูกต้องตามหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปในทุกประเด็นสำคัญ^{[ 28 ]}นอกจากนี้ ผู้รับต้องจัดทำตารางแสดงรายจ่ายของรางวัลจากรัฐบาลกลาง (SEFA) ซึ่งเป็นข้อมูลเพิ่มเติมสำหรับงบการเงินเฉพาะของผู้รับความช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางที่แสดงรายละเอียดความช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางทั้งหมดที่ผู้รับใช้จ่ายไปในระหว่างปี โดยแบ่งตามโครงการของรัฐบาลกลาง^{[ 29 ]}จากนั้นผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบและรายงานเกี่ยวกับตารางนี้ "ที่เกี่ยวข้องกับ" งบการเงินโดยรวม

หลังจากการตรวจสอบบัญชีแบบเดี่ยวเสร็จสิ้น ผู้รับจะต้องเตรียมเอกสารสองฉบับ ได้แก่ "แบบฟอร์มรวบรวมข้อมูล" และ "ชุดรายงาน" แบบฟอร์มรวบรวมข้อมูล แบบฟอร์ม SF-SAC เป็นแบบฟอร์มมาตรฐานซึ่งโดยพื้นฐานแล้วเป็นการสรุปการตรวจสอบบัญชีแบบเดี่ยว ประกอบด้วยรายละเอียดของผู้ตรวจสอบบัญชี รายชื่อโครงการของรัฐบาลกลางที่ได้รับการตรวจสอบ และสรุปผลการตรวจสอบที่ผู้ตรวจสอบบัญชีรายงาน ชุดรายงานประกอบด้วยรายงานฉบับสุดท้ายทั้งหมดของผู้ตรวจสอบบัญชีพร้อมกับงบการเงินของผู้รับ ประกอบด้วย: ^{[ 30 ]}

• รายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี
• การวิเคราะห์และการอธิบายโดยฝ่ายบริหาร (MD&A) – ส่วนนี้ทำหน้าที่เป็นบทนำของงบการเงินของผู้รับ โดยฝ่ายบริหารของผู้รับ (เช่น ผู้ว่าการรัฐ ในกรณีของรัฐ นายกเทศมนตรี ในกรณีของเมือง ประธาน ในกรณีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรหลายแห่ง) จะอธิบายผลการดำเนินงานและข้อมูลทางการเงินอื่น ๆ พร้อมทั้งให้ข้อมูลเชิงลึกและคำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับผู้รับเอง
• งบการเงินของผู้รับ– เอกสารนี้ประกอบด้วยงบการเงินที่คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีภาครัฐ (GASB) กำหนด ซึ่งรวมถึงงบการเงินระดับรัฐบาลโดยรวมและงบการเงินของกองทุนด้วย
• หมายเหตุประกอบงบการเงินของผู้รับ– ซึ่งรวมถึงหมายเหตุและการเปิดเผยข้อมูลใดๆ สำหรับงบการเงินตามที่กำหนดโดยหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP)
• ข้อมูลเพิ่มเติม – ส่วนนี้ประกอบด้วยข้อมูลทั้งด้านการเงินและไม่ใช่ด้านการเงินที่เกี่ยวข้องกับผู้รับ ซึ่งไม่ได้กล่าวถึงในส่วนการวิเคราะห์และการจัดการ (MD&A) หรือในงบการเงินและหมายเหตุประกอบงบการเงินที่เกี่ยวข้อง
• ตารางแสดงรายรับจากโครงการของรัฐบาลกลาง – เอกสารนี้แสดงรายละเอียดรายรับจากโครงการของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่ผู้รับทุนได้ใช้ไปในช่วงระยะเวลาการตรวจสอบ โดยแบ่งตามโครงการของรัฐบาลกลางและหน่วยงานของรัฐบาลกลาง
• ตารางสรุปผลการตรวจสอบและค่าใช้จ่ายที่ถูกตั้งคำถาม – หากผู้ตรวจสอบพบสถานการณ์ที่ผู้รับไม่ปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับ การควบคุมภายในบกพร่อง หรือสถานการณ์การกระทำที่ผิดกฎหมายหรือการฉ้อโกง ผู้ตรวจสอบจะต้องรายงานสถานการณ์ดังกล่าวในส่วนนี้ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่ถูกตั้งคำถามด้วย ค่าใช้จ่ายที่ถูกตั้งคำถามคือจำนวนเงินที่ผู้รับใช้จ่ายไป แต่ผู้ตรวจสอบได้พิจารณาแล้วว่าไม่ได้รับอนุญาตและต้องคืนให้กับรัฐบาลกลาง^{[ 31 ]}
• ตารางสรุปผลการตรวจสอบครั้งก่อน – ในส่วนนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องติดตามและรายงานเกี่ยวกับการดำเนินการแก้ไขของผู้รับผลประโยชน์ต่อข้อค้นพบการตรวจสอบใดๆ ที่รายงานไว้ในปีก่อนๆ

ทั้งชุดข้อมูลและการรายงานจะถูกเก็บรักษาไว้โดยผู้รับ โดยมีการส่งสำเนาไปยังFederal Audit Clearinghouse (FAC) และหน่วยงานของรัฐบาลกลางใดๆ ที่ร้องขอโดยเฉพาะ^{[ 32 ]}แนวทางของรัฐบาลกลางกำหนดให้ผู้รับต้องส่งเอกสารภายในไม่เกิน 30 วันหลังจากที่ผู้ตรวจสอบส่งรายงาน หรือ 9 เดือนหลังจากวันสุดท้ายของช่วงเวลาการตรวจสอบ แล้วแต่ว่ากรณีใดจะเกิดขึ้นก่อน^{[ 33 ]}

เมื่อวันที่ 19 มีนาคม 2563 สำนักงานบริหารงบประมาณได้ออกบันทึกอนุญาตให้ขยายกำหนดเวลาบางประการเนื่องจากการระบาดของโรคโควิด-19สำหรับผู้รับทุนที่มีปีงบประมาณสิ้นสุดภายในวันที่ 30 มิถุนายน 2563 หน่วยงานได้รับอนุญาตให้ขยายกำหนดเวลาให้ผู้รับทุนดำเนินการและส่งชุดเอกสารการตรวจสอบบัญชีเดียวได้ไม่เกินหกเดือน^{[ 34 ] [ 35 ]}สำหรับผู้รับทุนที่มีปีงบประมาณสิ้นสุดระหว่างวันที่ 1 กรกฎาคมถึง 30 กันยายน 2563 หน่วยงานได้รับอนุญาตให้ขยายกำหนดเวลาให้ผู้รับทุนดำเนินการและส่งชุดเอกสารการตรวจสอบบัญชีเดียวได้ไม่เกินสามเดือน^{[ 36 ] [ 37 ]}

การขยายเวลาอาจได้รับโดยอัตโนมัติ แต่ผู้รับควรยังคงเก็บเอกสารเกี่ยวกับวิธีที่การระบาดใหญ่ลดขีดความสามารถในการดำเนินงานและวิธีที่รางวัลได้รับผลกระทบ^{[ 34 ] [ 35 ]}

เมื่อวันที่ 18 มิถุนายน 2020 สำนักงานบริหารและงบประมาณได้ออกบันทึกข้อความระบุว่า องค์กรที่มีปีสิ้นสุดในปี 2020 จะไม่ได้รับอนุญาตให้มีการขยายเวลาอีกต่อไป เนื่องจาก "ในช่วงการระบาดของไวรัสโคโรนา ผู้รับหลายรายได้เรียนรู้ความสามารถและกำลังได้รับประสบการณ์ในการดำเนินการตามวัตถุประสงค์ของโครงการของรัฐบาลกลางจากระยะไกล โดยมีข้อจำกัดในการเข้าถึงสำนักงานจริง" ^{[ 37 ]}

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการดำเนินการตรวจสอบผู้รับความช่วยเหลือจริงตามมาตรฐานการตรวจสอบบัญชีภาครัฐ ที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAGAS) ^{[ 38 ]}และใช้คำแนะนำที่ให้ไว้ในหนังสือเวียน OMB A-133 และภาคผนวกการปฏิบัติตาม ซึ่งทั้งหมดนี้กำหนดกฎบางประการที่ต้องปฏิบัติตามในระหว่างการตรวจสอบบัญชีแบบเดี่ยว ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องกำหนดวัตถุประสงค์การตรวจสอบที่พิจารณาว่าผู้รับความช่วยเหลือปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับหรือไม่ พวกเขาต้องค้นคว้าเกี่ยวกับรางวัลและโครงการช่วยเหลือของรัฐบาลกลางของผู้รับความช่วยเหลือเพื่อพิจารณาความเหมาะสมของกฎหมายและข้อบังคับเฉพาะ พวกเขาต้องเข้าใจผู้รับความช่วยเหลือ องค์กร การดำเนินงาน ระบบควบคุมภายใน และความสามารถในการจัดการความช่วยเหลือของรัฐบาลกลางอย่างมีความรับผิดชอบ พวกเขาต้องดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบ (บางส่วนได้รับการแนะนำโดยภาคผนวกการปฏิบัติตาม) เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์การตรวจสอบเหล่านี้

ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องเข้าใจระบบควบคุมภายในของผู้รับความช่วยเหลือ เพื่อพิจารณาว่าผู้รับความช่วยเหลือมีมาตรการป้องกันที่เหมาะสมซึ่งช่วยจัดการความช่วยเหลือจากรัฐบาลกลางอย่างมีความรับผิดชอบหรือไม่ หลังจากได้รับความรู้ที่เพียงพอเกี่ยวกับระบบดังกล่าวแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องดำเนินการตรวจสอบเพื่อยืนยันว่าระบบควบคุมภายในของผู้รับความช่วยเหลือทำงานได้อย่างถูกต้อง และการดำเนินงานโครงการของรัฐบาลกลางของผู้รับความช่วยเหลือเป็นไปตามกฎหมายและข้อบังคับ (เช่น ส่วนการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบของการตรวจสอบบัญชีแบบรวม) ^{[ 3 ] [ 39 ] [ 40 ]}

ในส่วนหนึ่งของการตรวจสอบบัญชีแบบรวมศูนย์ ผู้สอบบัญชีต้องจัดทำและส่งรายงานแยกกันสามฉบับให้แก่ผู้รับและรัฐบาลกลาง รายงานฉบับแรกเป็นความเห็น หรือการปฏิเสธความเห็นดังกล่าว เกี่ยวกับว่างบการเงินของผู้รับนั้นจัดทำขึ้นโดยสอดคล้องกับหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกาหรือไม่ ซึ่งเหมือนกับรายงานการตรวจสอบทางการเงินของหน่วยงานที่ไม่ใช่ผู้รับ รายงานฉบับที่สองเกี่ยวกับสถานะของการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้องกับงบการเงินและโครงการหลัก รายงานฉบับที่สามเป็นความเห็น หรือการปฏิเสธความเห็นดังกล่าว เกี่ยวกับระดับที่ผู้รับได้ปฏิบัติตามกฎหมาย ข้อบังคับ และข้อกำหนดและเงื่อนไขของรางวัลความช่วยเหลือจากรัฐบาลกลาง หลังจากรายงานสองฉบับสุดท้าย หากการตรวจสอบบัญชีแบบรวมศูนย์พบข้อบกพร่อง ผู้สอบบัญชีต้องจัดทำตารางข้อบกพร่องและต้นทุนที่ถูกตั้งคำถามตามที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้^{[ 31 ] [ 40 ]}

ดุลยพินิจของผู้สอบบัญชีมีความจำเป็นในการพิจารณาว่าขั้นตอนการตรวจสอบใดเพียงพอที่จะบรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ และจำเป็นต้องมีขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมหรือทางเลือกอื่นหรือไม่ เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ดังกล่าว ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการกำหนดลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ (กล่าวคือ ผู้สอบบัญชีเป็นผู้กำหนดปริมาณงานตรวจสอบที่จำเป็นเพื่อให้ได้ความเห็นว่าผู้รับปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับหรือไม่)

• เว็บไซต์การจัดการทุนสนับสนุนของ OMB
• เว็บไซต์แคตตาล็อกความช่วยเหลือภายในประเทศของรัฐบาลกลาง (Catalog of Federal Domestic Assistance) ถูกเก็บถาวรเมื่อวันที่ 18 พฤศจิกายน 2016 ที่Wayback Machine เว็บไซต์ นี้ประกอบด้วยรายชื่อโครงการของรัฐบาลกลางที่ไม่เป็นความลับ ทั้งหมด ซึ่งมีการมอบเงินช่วยเหลือแก่ผู้รับประโยชน์
• สภาผู้บริหารฝ่ายการเงิน (เอกสาร "พื้นฐานการตรวจสอบบัญชีแบบครบวงจร" และ "แหล่งขอความช่วยเหลือ" อยู่ในนี้)
• คลังข้อมูลการตรวจสอบแบบรวมศูนย์ของ IGnet