ภายใต้กฎหมายภาษีของรัฐบาลกลางสหรัฐฯฐานภาษีของสินทรัพย์โดยทั่วไปคือฐานต้นทุนการกำหนดต้นทุนดังกล่าวอาจต้องมีการจัดสรรเมื่อมีการได้มาซึ่งสินทรัพย์หลายรายการพร้อมกัน ฐานภาษีอาจลดลงได้ด้วยค่าเสื่อมราคา ฐานที่ลดลงดังกล่าวเรียกว่าฐานภาษีที่ปรับปรุงแล้วฐานภาษีที่ปรับปรุงแล้วจะใช้ในการกำหนดกำไรหรือขาดทุนจากการจำหน่ายสินทรัพย์ ฐานภาษีอาจมีความเกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีอื่นๆ^{[ 1 ]}

โดยทั่วไปแล้ว ฐานภาษีของส่วนแบ่งของสมาชิกในห้างหุ้นส่วนและนิติบุคคลประเภทส่งผ่านรายได้อื่นๆ จะเพิ่มขึ้นตามส่วนแบ่งรายได้ของสมาชิกและลดลงตามส่วนแบ่งขาดทุน ฐานภาษีของทรัพย์สินที่ได้รับโดยการให้ของขวัญโดยทั่วไปจะเป็นฐานภาษีของผู้ให้ของขวัญ ฐานภาษีของทรัพย์สินที่ได้รับจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนอาจเป็นฐานภาษีของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนั้นๆ ในบางกรณี

โดยทั่วไปแล้ว ฐานของทรัพย์สินคือต้นทุนของทรัพย์สิน: จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับทรัพย์สินเป็นเงินสดหรือทรัพย์สินอื่น^{[ 2 ]}ระยะเวลาการถือครองหมายถึงระยะเวลาที่เป็นเจ้าของโดยอิงจากวันที่ซื้อ^{[ 3 ]}

เมื่อมีการซื้อสินทรัพย์ ฐานภาษีโดยทั่วไปจะรวมเงินสดที่จ่ายบวกกับหนี้สินที่รับมา ตัวอย่างเช่น หากโจซื้ออาคารด้วยเงินสด 10,000 ดอลลาร์และรับภาระจำนอง 80,000 ดอลลาร์ (ซึ่งเป็นหนี้สินที่เขารับมา) ฐานภาษีของโจในอาคารนั้นคือ 90,000 ดอลลาร์ หากมีการซื้อทรัพย์สินหลายรายการพร้อมกันในธุรกรรมเดียว ฐานภาษีโดยทั่วไปจะต้องจัดสรรให้กับรายการต่างๆ ตามสัดส่วนของมูลค่า ณ เวลาที่ซื้อ^{[ 4 ]}

ทรัพย์สินที่สามารถทดแทนกันได้ ( เช่นข้าวสาลีหรือหุ้นของบริษัท) อาจรวมถึงทรัพย์สินที่ได้มาในเวลาต่างกันและมีฐานต้นทุนที่แตกต่างกัน หากมีการขายทรัพย์สินดังกล่าว ผู้เสียภาษีอาจต้องใช้สมมติฐาน (เช่นต้นทุนเฉลี่ยหรือFIFO ) เพื่อกำหนดต้นทุนของส่วนของทรัพย์สินที่ขายไป

ฐานภาษีของสินทรัพย์ที่ต้องมีการชดเชยต้นทุนจะต้องลดลงตามการหักลดหย่อนที่อนุญาตสำหรับการชดเชยต้นทุนดังกล่าว^{[ 5 ]} ตัวอย่างเช่น หากโจอ้างสิทธิ์การหักค่าเสื่อมราคา 25,000 ดอลลาร์สำหรับอาคารของเขา ฐานที่ปรับแล้วของเขาจะเป็น 90,000 ดอลลาร์ตามที่กล่าวมาข้างต้น ลบด้วย 25,000 ดอลลาร์ หรือ 65,000 ดอลลาร์ การหักลดหย่อนการชดเชยต้นทุนอาจรวมถึงค่าเสื่อมราคา การตัดจำหน่าย และการหักลดหย่อนการขาดทุนหรือการลดลงของมูลค่า บางเขตอำนาจศาล ( เช่นเยอรมนี) อนุญาตให้หักลดหย่อนสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์บางประเภท ซึ่งจะลดฐานภาษี^{[ 6 ]}

โดยทั่วไปแล้ว ฐานภาษีของหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนจะเท่ากับฐานที่ปรับปรุงแล้วของทรัพย์สินที่นำมาลงทุนหรือเงินสดที่จ่ายไป บวกกับรายได้ใดๆ ที่หุ้นส่วนรับรู้เมื่อจัดตั้งห้างหุ้นส่วน บวกกับส่วนแบ่งหนี้สินของห้างหุ้นส่วนตาม มาตรา 26 USC  § 752รายได้ดังกล่าวอาจเกิดขึ้นจากการให้บริการเพื่อแลกกับผลประโยชน์ในห้างหุ้นส่วน ฐานของสมาชิกจะได้รับการปรับปรุงทุกปีตามส่วนแบ่งรายได้หรือขาดทุนของกิจการ โดยทั่วไป การปรับปรุงจะไม่สามารถลดฐานภาษีลงต่ำกว่าศูนย์ได้ ฐานของสมาชิกจะลดลงเมื่อมีการจ่ายเงินปันผล และเพิ่มขึ้นตามส่วนแบ่งรายได้ของห้างหุ้นส่วนของสมาชิก

ภายใต้กฎของสหรัฐอเมริกา^{[ 7 ]}ฐานภาษีของหุ้นส่วนจะเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนที่ส่วนแบ่งหนี้สินของหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนเพิ่มขึ้น ฐานภาษีของหุ้นส่วนจะลดลงตามสัดส่วนที่ส่วนแบ่งหนี้สินของหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนถือว่าลดลง ตัวอย่างเช่น หากแอนเป็นหุ้นส่วนทั่วไปของห้างหุ้นส่วน ABC ฐานภาษีของแอนในห้างหุ้นส่วนอาจเพิ่มขึ้นหากห้างหุ้นส่วนกู้ยืมเงิน กฎการจัดสรรพิเศษสำหรับหนี้สินจะแตกต่างกันไป ขึ้นอยู่กับว่าหนี้สินนั้นถือเป็นหนี้ที่มีหลักประกันหรือไม่มีหลักประกันสำหรับหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วน

ฐานภาษีของทรัพย์สินที่บุคคลชาวสหรัฐอเมริกาได้รับเป็นของขวัญคือฐานภาษีของผู้ให้ หากมูลค่าตลาดที่เป็นธรรมของทรัพย์สินเกินกว่าฐานภาษีนี้และผู้ให้จ่ายภาษีของขวัญ ฐานภาษีจะเพิ่มขึ้นตามภาษีของขวัญ การปรับปรุงนี้จะมีผลเฉพาะในกรณีที่ผู้รับขายทรัพย์สินได้กำไร^{[ 8 ]}

ฐานภาษีของทรัพย์สินที่ได้รับมรดก ( เช่นจากผู้ตาย) คือมูลค่าตลาดที่เป็นธรรม ณ วันที่เสียชีวิต อย่างไรก็ตาม อาจใช้จำนวนฐานทางเลือกอื่นได้ตามการเลือกของกองมรดกของผู้ตาย^{[ 9 ]} ทรัพย์สินที่ได้รับมาในลักษณะดังกล่าวจะถือว่าได้รับมาจากการให้ แต่ฐานจะจำกัดอยู่ที่มูลค่าตลาดที่เป็นธรรม^{[ 10 ]}

ทรัพย์สินที่ได้มาจากการแลกเปลี่ยนที่ไม่ต้องเสียภาษีจะใช้ฐานภาษีของทรัพย์สินที่แลกเปลี่ยน^{[ 11 ]} ตัวอย่างของการแลกเปลี่ยนที่ไม่ต้องเสียภาษี ได้แก่ การแลกเปลี่ยนประเภทเดียวกัน การชำระบัญชีของห้างหุ้นส่วน และการปรับโครงสร้างองค์กร

ทรัพย์สินที่ได้รับจากการแจกจ่ายจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนอาจคงฐานภาษีเดียวกันสำหรับสมาชิกเช่นเดียวกับฐานภาษีของนิติบุคคลในบางกรณี ฐานนี้จะเพิ่มขึ้นตามกำไรที่สมาชิกต้องรับรู้จากการแจกจ่าย^{[ 12 ]}

ฐานภาษีอาจได้รับการปรับเพิ่มเติมสำหรับการคำนวณบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับบริษัทต่างประเทศที่อยู่ภายใต้การควบคุมในสหรัฐอเมริกา^{[ 13 ]}

• ความร่วมมือ
• กำไรจากส่วนต่างราคา
• ต้นทุน