การใช้จ่ายภาษี
รายจ่ายภาษี คือ การสูญเสียรายได้ ของรัฐบาลจากการยกเว้นภาษีการผ่อนผัน การหักลดหย่อนเครดิตภาษี การเลื่อนการชำระภาษีและอัตราภาษี พิเศษ รายจ่ายภาษี นั้นมีลักษณะคล้ายคลึงกับรายจ่ายโดยตรง เนื่องจากทั้งสองเป็นรูปแบบของ การใช้จ่าย ของรัฐบาล
การลดหย่อนภาษีทำหน้าที่เป็นเงินอุดหนุน[ 1 ]สำหรับกิจกรรมบางอย่าง โดยมีผลต่อแกนความเสมอภาคของระบบภาษีพื้นฐานโดยการให้สิทธิพิเศษแก่กิจกรรมเหล่านั้น ตัวอย่างเช่น บุคคลสองคนที่มีรายได้เท่ากันอาจมีอัตราภาษีที่แท้จริง แตกต่างกัน หากผู้เสียภาษีคนใดคนหนึ่งมีคุณสมบัติได้รับการลดหย่อนภาษีบางอย่าง เช่น เป็นเจ้าของบ้าน มีบุตร หรือได้รับสวัสดิการด้านสุขภาพและประกันบำนาญจากนายจ้าง
คำนิยาม
พระราชบัญญัติควบคุมงบประมาณและการระงับการใช้จ่ายของรัฐสภาปี 1974 (CBA) กำหนดการใช้จ่ายภาษีว่าเป็น "การสูญเสียรายได้ที่เกิดจากบทบัญญัติของกฎหมายภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งอนุญาตให้มีเครดิตพิเศษ อัตราภาษีพิเศษ หรือการเลื่อนการชำระภาษี" [ 2 ]
คำนี้ถูกบัญญัติขึ้นในปี พ.ศ. 2510 โดยStanley S. Surreyนักวิชาการด้านภาษีที่มีชื่อเสียงและอดีตผู้ช่วยเลขาธิการกระทรวงการคลัง Surrey สร้างคำนี้ขึ้นมาเพื่ออธิบายการใช้การลดหย่อนภาษีทางการเมืองเพื่อดำเนินนโยบายทางสังคมที่โดยปกติแล้วจะต้องดำเนินการผ่านการใช้จ่ายโดยตรงเขาอ้างว่ารัฐสภากำลังใช้นโยบายเหล่านี้เป็น "กลไกการอุดหนุนขนาดใหญ่เพื่อตอบแทนกลุ่มผู้มีสิทธิเลือกตั้งที่โปรดปรานหรืออุดหนุนนโยบายเฉพาะด้าน" [ 3 ]
แนวคิดที่เกี่ยวข้องจากวรรณกรรมภาษีของอังกฤษคือ "สวัสดิการทางการคลัง" ตามที่ริชาร์ด ทิตมัส เสนอ ในช่วงทศวรรษ 1950 อย่างไรก็ตาม แนวคิดนี้มักจะหมายถึงนโยบายที่ให้ประโยชน์แก่บุคคลเท่านั้น ไม่ใช่บริษัท[ 4 ]
ภาพรวม
ณปีงบประมาณ 2020 กระทรวงการคลังของสหรัฐอเมริการะบุรายการค่าใช้จ่ายด้านภาษีมากกว่า 160 รายการ[ 5 ]ซึ่งส่วนใหญ่เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับสวัสดิการสังคมและบริการส่วนตัว เช่น การดูแลสุขภาพที่พนักงานจัดหาให้[ 3 ]
การใช้จ่ายภาษีเป็นเรื่องปกติในประเทศอื่นๆ เช่นกัน[ 6 ]
ขนาดของค่าใช้จ่าย
ต้นทุนของการใช้จ่ายภาษีแตกต่างกันไปในแต่ละปีตามระดับกิจกรรมทางเศรษฐกิจแม้ว่าการเปลี่ยนแปลงมักจะไม่มากนัก[ 7 ]สำนักงานงบประมาณรัฐสภา (CBO) ประมาณการว่าการใช้จ่ายภาษีของสหรัฐฯ ในปีงบประมาณ 2019 มีมูลค่ารวม 1.6 ล้านล้านดอลลาร์ (7.8% ของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ ) [ 2 ]ซึ่งมากกว่าการใช้จ่ายตามดุลยพินิจ ทั้งหมด (1.3 ล้านล้านดอลลาร์[ 8 ] ) และเท่ากับเกือบครึ่งหนึ่งของรายได้ของรัฐบาลกลางทั้งหมด (3.5 ล้านล้านดอลลาร์) [ 9 ] CBO ยังได้ประมาณการขนาดของการใช้จ่ายภาษีหลักต่อรายรับของรัฐบาลกลางเป็นเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยต่อปีของ GDP สำหรับช่วงปี 2016 ถึง 2026 ซึ่งรวมถึงรายการต่างๆ ดังนี้:
- รายการที่ไม่นำมาคำนวณภาษีรายได้: ประกันสุขภาพที่ได้รับจากการจ้างงาน (1.5% ของ GDP) และเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ (1.2% ของ GDP)
- การหักลดหย่อนจากรายได้: ภาษีของรัฐและท้องถิ่น (0.6% ของ GDP) และดอกเบี้ยเงินกู้จำนอง (0.6% ของ GDP)
- อัตราภาษีพิเศษ (ต่ำกว่า): ภาษีกำไรจากการลงทุนและเงินปันผล (0.6% ของ GDP)
- เครดิตภาษี: เครดิตภาษีเงินได้ (0.3% ของ GDP)
CBO คาดการณ์ว่ารายจ่ายภาษีที่ใหญ่ที่สุด 10 อันดับแรกจะคิดเป็นเฉลี่ย 6.2% ของ GDP ในแต่ละปีตลอดช่วงปี 2016–2026 เพื่อเป็นข้อมูลเปรียบเทียบ รายรับภาษีของรัฐบาลกลางเฉลี่ยอยู่ที่ประมาณ 18% ของ GDP ตั้งแต่ปี 1970 ถึง 2016 การวิเคราะห์ของ CBO ไม่ได้คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงพฤติกรรมที่อาจเกิดขึ้นหากมีการเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษี ดังนั้นผลกระทบต่อรายได้จริงอาจแตกต่างจากจำนวนที่ระบุไว้[ 10 ]
การกระจายผลประโยชน์
การใช้จ่ายภาษีที่มีอยู่เป็นประโยชน์ต่อผู้ที่มีรายได้สูงมากกว่าสัดส่วน[ 11 ]ในขณะที่โครงการภาษีบางอย่าง เช่นเครดิตภาษีรายได้จากการทำงานมุ่งเป้าไปที่ผู้ที่มีรายได้น้อย ตามรายงานของศูนย์วิจัยด้านงบประมาณและนโยบาย (CBPP) ในปี 2556 ครัวเรือนที่มีรายได้สูงสุด 1% ของสหรัฐฯ ได้รับการใช้จ่ายภาษีทั้งหมดประมาณ 17% และครัวเรือนที่มีรายได้สูงสุด 20% ได้รับ 51% [ 1 ]
ในทำนองเดียวกัน ในปี 2559 สำนักงานงบประมาณรัฐสภา (CBO) รายงานว่า: [ 10 ]
การใช้จ่ายด้านภาษีมีการกระจายตัวไม่เท่ากันตามระดับรายได้ เมื่อวัดเป็นจำนวนเงินดอลลาร์ การใช้จ่ายด้านภาษีส่วนใหญ่จะตกไปอยู่ที่ครัวเรือนที่มีรายได้สูงมากกว่าครัวเรือนที่มีรายได้ต่ำ เมื่อวัดเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ การใช้จ่ายด้านภาษีจะสูงกว่าสำหรับครัวเรือนที่มีรายได้สูงสุดและต่ำสุด เมื่อเทียบกับครัวเรือนที่มีรายได้ปานกลาง
การเมือง
การใช้จ่ายด้านภาษีถือเป็นการใช้จ่าย "นอกงบประมาณ" โดยนักเศรษฐศาสตร์และผู้เชี่ยวชาญด้านงบประมาณส่วนใหญ่[ 12 ]การใช้จ่ายด้านภาษีผ่านรัฐสภาได้ง่ายกว่าการเพิ่มงบประมาณรายจ่าย มักมองว่าเป็นสวัสดิการฟรี ในขณะที่เงินช่วยเหลือจากรัฐบาลถูกมองว่าเป็นการให้เปล่า[ 13 ]แตกต่างจากการใช้จ่ายโดยตรง การใช้จ่ายด้านภาษีต้องผ่านคณะกรรมการเพียงสองคณะ คือ คณะกรรมการวิธีการและภาษีของสภาผู้แทนราษฎร และคณะกรรมการการเงินของวุฒิสภา เมื่อโครงการใช้จ่ายด้านภาษีอยู่ในประมวลกฎหมายภาษีแล้ว จะไม่มีการทบทวนประจำปี และสามารถยกเลิกได้ผ่านกฎหมายภาษีเท่านั้น โครงการใช้จ่ายด้านภาษีเป็นรูปแบบหนึ่งของการใช้จ่ายตามสิทธิ์เนื่องจากผู้เสียภาษีทุกคนที่มีคุณสมบัติสามารถเรียกร้องเงินจากรัฐบาลได้ Faricy (2011) แสดงให้เห็นว่าเมื่อนับการใช้จ่ายด้านภาษีเป็นประเภทหนึ่งของการใช้จ่ายของรัฐบาล พรรคเดโมแครตและพรรครีพับลิกันจะไม่แตกต่างกันในการเปลี่ยนแปลงการใช้จ่ายของรัฐบาลกลางในแต่ละปี[ 3 ]การศึกษานี้ยังพบว่าพรรครีพับลิกันมีแนวโน้มที่จะเพิ่มการใช้จ่ายด้านภาษีมากขึ้นเมื่ออยู่ในอำนาจรัฐบาล ซึ่งเป็นการอุดหนุนกิจกรรมของธุรกิจและคนร่ำรวย[ 3 ] Jacob Hacker (2002) แสดงให้เห็นว่าการอุดหนุนประกันสุขภาพเอกชนของรัฐบาลกลางเพิ่มขึ้นตลอดหลายปีที่ผ่านมา และทำให้ความพยายามในการจัดตั้งระบบดูแลสุขภาพของรัฐเป็นไปได้ยากขึ้น[ 14 ] Ellis และ Faricy (2011) พบว่าเมื่อการใช้จ่ายด้านภาษีเพิ่มขึ้น ความคิดเห็นของประชาชนจะปรับตัวและกลายเป็นเสรีนิยมมากขึ้นเพื่อต่อต้านนโยบายอนุรักษ์นิยม[ 15 ]
ผลกระทบ
การยกเว้นภาษีบางส่วนสำหรับคนจนโดยอาศัยภาษีเงินได้แบบก้าวหน้าแทนภาษีการขายสำหรับรายได้หรือการคืนภาษี เช่นเครดิตภาษีเงินได้ที่ได้รับมีความสัมพันธ์อย่างหลวมๆ กับการเคลื่อนย้ายทางสังคมและเศรษฐกิจในสหรัฐอเมริกาโดยพื้นที่ที่เก็บภาษีจากคนจนอย่างหนัก เช่นภาคใต้ตอนลึกแสดงให้เห็นถึงการเคลื่อนย้ายที่ต่ำกว่าพื้นที่ที่มีการใช้จ่ายภาษีอย่างเอื้อเฟื้อเพื่อประโยชน์ของครอบครัวที่มีรายได้น้อยและมีบุตร[ 16 ] [ 17 ]
อ่านเพิ่มเติม
- Surrey, Stanley S. (1974). เส้นทางสู่การปฏิรูปภาษี: แนวคิดเรื่องการใช้จ่ายภาษี . เคมบริดจ์, แมสซาชูเซตส์: สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยฮาร์วาร์ด. ISBN 978-0-674-65789-2.
ลิงก์ภายนอก
- เว็บไซต์อย่างเป็นทางการของคณะกรรมการร่วมด้านภาษี
- หนังสือสรุปนโยบายภาษี: การใช้จ่ายด้านภาษี — หนังสือเกี่ยวกับการใช้จ่ายด้านภาษีโดยศูนย์นโยบายภาษี
- ค่าใช้จ่ายด้านภาษีที่ใหญ่ที่สุดมีอะไรบ้าง? — รายชื่อค่าใช้จ่ายด้านภาษีที่ใหญ่ที่สุดตามข้อมูลจากศูนย์นโยบายภาษี