การลดภาษี
การลดภาษี (หรือการลดอัตราภาษี ) คือการลดภาษีที่รัฐบาลจัดเก็บ โดยปกติจะหมายถึงการลดเปอร์เซ็นต์ภาษีที่จ่ายสำหรับรายได้ สินค้า และบริการ การลดภาษียังรวมถึงการลดภาษีในรูปแบบอื่น ๆ เช่น เครดิตภาษี การหักลดหย่อน และช่องโหว่ทางภาษี[ 1 ]
ผลของการลดภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของภาษีที่ลด นโยบายที่เพิ่มรายได้สุทธิสำหรับครัวเรือนที่มีรายได้น้อยและปานกลางมีแนวโน้มที่จะเพิ่มการบริโภคโดยรวมและ "กระตุ้นเศรษฐกิจ" [ 2 ]การลดภาษีเพียงอย่างเดียวอาจกระตุ้นเศรษฐกิจได้เพราะทำให้รัฐบาลกู้ยืมมากขึ้น อย่างไรก็ตาม มักจะมาพร้อมกับการลดการใช้จ่ายหรือการเปลี่ยนแปลงนโยบายการเงินที่สามารถหักล้างผลกระตุ้นเศรษฐกิจได้[ 3 ]
บางครั้งการลดภาษีอาจเพิ่มรายได้จากภาษีได้ ดังที่นักเศรษฐศาสตร์โทมัส โซเวลล์อธิบายไว้:
- "สิ่งที่เกิดขึ้นจริงหลังจากการลดอัตราภาษีในช่วงทศวรรษ 1920 คือผลผลิตที่เพิ่มขึ้น การจ้างงานที่เพิ่มขึ้นเพื่อผลิตผลผลิตนั้น รายได้ที่เพิ่มขึ้นเป็นผลให้รายได้ของรัฐบาลเพิ่มขึ้นเนื่องจากรายได้ที่เพิ่มขึ้น แม้ว่าอัตราภาษีจะลดลงก็ตาม" [ 4 ]
ในสมัยการบริหารของคูลิดจ์ อัตราภาษีสูงสุดสำหรับรายได้ส่วนบุคคลถูกลดลง (ทีละขั้น) จาก 75% เหลือ 25% ซึ่งผลลัพธ์ที่น่าประหลาดใจคือรายได้ภาษีเพิ่มขึ้น และกลุ่มคนรวยที่สุด 1% ก็จ่ายภาษีในสัดส่วนที่สูงขึ้นด้วย[ 5 ]
ประเภท
การลดภาษีโดยทั่วไปหมายถึงการลดอัตราภาษี อย่างไรก็ตาม การเปลี่ยนแปลงภาษีอื่นๆ ที่ลดจำนวนภาษีลงก็อาจถือเป็นการลดภาษีได้เช่นกัน ซึ่งรวมถึงการหักลดหย่อน เครดิต การยกเว้น และการปรับปรุงต่างๆ นอกจากนี้ การปรับช่วงอัตราภาษีอาจช่วยลดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่สูงขึ้นได้โดยอ้อม
| ภาคเรียน | คำนิยาม | ตัวอย่าง |
|---|---|---|
| การลดอัตราดอกเบี้ย | การลดลงของสัดส่วนของสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่ถูกจัดเก็บ | การลดอัตราภาษีเงินได้จะช่วยลดสัดส่วนของรายได้ที่ต้องเสียภาษีลง |
| การหักลดหย่อน | การลดลงของจำนวนสินค้าหรือบริการที่ต้องเสียภาษี | การหักลดหย่อนภาษีเงินได้จะช่วยลดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีลง |
| เครดิต | การลดจำนวนภาษีที่ต้องจ่าย โดยปกติแล้วเครดิตภาษีจะมีจำนวนเงินคงที่ | เครดิตภาษีค่าเล่าเรียนจะช่วยลดจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายลงตามจำนวนเครดิต เครดิตเหล่านี้สามารถขอคืนได้ กล่าวคือ เครดิตจะมอบให้แก่ผู้เสียภาษีแม้ว่าจะไม่ได้จ่ายภาษีจริง (เช่น ในกรณีที่หักลดหย่อนเกินกว่ารายได้) |
| การยกเว้น | การยกเว้นสินค้าหรือบริการบางรายการจากการเก็บภาษี | อาหารบางชนิดอาจได้รับการยกเว้นภาษีขาย |
| การปรับแต่ง | การเปลี่ยนแปลงปริมาณของสินค้าที่ต้องเสียภาษีอันเนื่องมาจากปัจจัยภายนอก | การปรับลดภาษีตามอัตราเงินเฟ้อจะลดจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายลงตามอัตราเงินเฟ้อ |
การคาดการณ์เกี่ยวกับผลกระทบ
โดยทั่วไป การลดภาษีจะช่วยลดจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องจ่าย ทำให้รายได้หลังหักภาษีเพิ่มขึ้น นักเศรษฐศาสตร์มีความเห็นไม่ตรงกันเกี่ยวกับระดับที่การลดภาษีจะนำไปสู่การใช้จ่ายของผู้บริโภคการลงทุน ค่าจ้าง หรือการเติบโตทางเศรษฐกิจในระยะยาวที่สูงขึ้น โดยขึ้นอยู่กับประเภทของการลดภาษีและสภาวะเศรษฐกิจโดยรวม
การใช้จ่ายของผู้บริโภคเป็นองค์ประกอบสำคัญของอุปสงค์รวมการเพิ่มขึ้นของอุปสงค์รวมนี้สามารถนำไปสู่การเติบโตทางเศรษฐกิจได้ หากปัจจัยอื่นๆ ยังคงที่ ดังนั้น การลดภาษีเงินได้จะเพิ่มผลตอบแทนหลังหักภาษีจากการทำงาน การออม และการลงทุน ซึ่งจะเพิ่มความพยายามในการทำงานและส่งเสริมการเติบโตทางเศรษฐกิจ
หากรัฐบาลลดภาษีโดยไม่ลดการใช้จ่ายหรือเพิ่มแหล่งรายได้อื่น ๆ การขาดดุลงบประมาณอาจเพิ่มขึ้น ซึ่งอาจส่งผลให้มีอัตราดอกเบี้ยสูงขึ้นและการลงทุนภาคเอกชนลดลงในระยะยาว นอกจากนี้ยังทำให้การออมของประเทศลดลง และด้วยเหตุนี้จึงทำให้ทุนของประเทศและรายได้สำหรับคนรุ่นหลังลดลง ด้วยเหตุนี้ โครงสร้างของการลดภาษีและวิธีการจัดหาเงินทุนจึงมีความสำคัญต่อการบรรลุการเติบโตทางเศรษฐกิจ[ 6 ] [ 7 ]
การลดภาษีจากฝั่งอุปทาน
การลดภาษี ด้านอุปทานมีจุดประสงค์เพื่อกระตุ้นการก่อตัวของทุนโดยการลดระดับราคาของสินค้าและเพิ่มความต้องการสินค้า ส่งผลให้ปริมาณอุปทานรวมและอุปสงค์รวมเปลี่ยนแปลงไป
การลดภาษีเงินได้นิติบุคคล
การลดภาษีเงินได้ นิติบุคคลก่อให้เกิดผลกระทบที่ยั่งยืนต่อค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา (R&D) ผลผลิต และผลผลิต ซึ่งส่งผลให้GDP เพิ่มขึ้น การศึกษาค่าใช้จ่ายด้าน R&D และการนำเทคโนโลยีมาใช้เป็นสิ่งสำคัญในการประเมินผลกระทบของนโยบายภาษีที่กำหนด[ 8 ]
การลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตามรายงานของสำนักงานวิจัยเศรษฐกิจแห่งชาติ การลดภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดาจะส่งผลให้ GDP และผลผลิตเพิ่มขึ้นเพียงชั่วคราวเท่านั้น โดยไม่มีผลกระทบระยะยาวต่อ GDP เนื่องจากเป็นการกระตุ้นให้เกิดการตอบสนองที่กว้างขวางแต่เกิดขึ้นเพียงชั่วคราวในด้านการใช้จ่ายทุน ผลผลิต และปริมาณผลผลิต ปัจจัยสำคัญในการประเมินผลกระทบของการลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือการใช้แรงงาน[ 8 ]
การลดภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นภาษีการบริโภคทั่วไปที่ครอบคลุมกว้างขวางซึ่งประเมินจากมูลค่าเพิ่มของสินค้าและบริการและจัดเก็บตามสัดส่วน[ 9 ]
การลดภาษีมูลค่าเพิ่มอาจส่งผลกระทบอย่างมากต่อเศรษฐกิจของประเทศ แม้ว่าอาจกระตุ้นการใช้จ่ายของผู้บริโภคในระยะสั้นและส่งเสริมการลงทุนทางธุรกิจ แต่ก็มีข้อแลกเปลี่ยน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต่ำลงจะลดรายได้ของรัฐบาลในทันที ซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อบริการสาธารณะและโครงสร้างพื้นฐาน อย่างไรก็ตาม หากจัดการได้ดี การลดภาษีดังกล่าวสามารถส่งเสริมการเติบโตทางเศรษฐกิจในระยะยาวและความมั่นคงทางการคลังได้ ผู้กำหนดนโยบายต้องสร้างสมดุลอย่างรอบคอบระหว่างประโยชน์ของการลดภาษีมูลค่าเพิ่มกับความจำเป็นในการจัดเก็บรายได้ที่ยั่งยืน[ 10 ]
ตัวอย่างที่โดดเด่นของการลดภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเจาะจงเกิดขึ้นในสหราชอาณาจักรในช่วงการระบาดใหญ่ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐานลดลงจาก 20% เหลือ 5% โดยเฉพาะสำหรับภาคธุรกิจบริการ การลดภาษีครั้งนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อสนับสนุนธุรกิจที่กำลังประสบปัญหาและกระตุ้นการใช้จ่ายของผู้บริโภค อย่างไรก็ตาม สิ่งสำคัญคือต้องตระหนักว่าข้อเสียหลักของการลดภาษีมูลค่าเพิ่มคือซัพพลายเออร์ไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องส่งต่อส่วนลดเหล่านั้นไปยังผู้บริโภคโดยตรง ดังนั้น แม้ว่าการลดภาษีมูลค่าเพิ่มอาจทำให้รายได้ภาษีมูลค่าเพิ่มโดยรวมลดลงเล็กน้อย แต่ผลกระทบต่อราคายังคงไม่แน่นอน กฎระเบียบของสหภาพยุโรปยังอนุญาตให้ลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มได้ แต่หลายประเทศยังคงรักษาระดับภาษีมูลค่าเพิ่มไว้สูงกว่าเกณฑ์ขั้นต่ำ[ 11 ]
การศึกษาต้นทุนและผลประโยชน์
รายงานฉบับร่างปี 2017 จากกองทุนการเงินระหว่างประเทศ (IMF)ระบุปัจจัยหลัก 3 ประการเกี่ยวกับผลกระทบของการลดภาษี:
1. การลดภาษีสามารถกระตุ้นเศรษฐกิจได้ในระยะสั้น อย่างไรก็ตาม ผลกระทบเหล่านี้โดยทั่วไปไม่รุนแรงพอที่จะป้องกันการสูญเสียรายได้[ 12 ]
การลดภาษีใดๆ ก็ตามจะส่งผลให้รายได้ภาษีลดลงอย่างมากในระยะแรก การเพิ่มขึ้นของรายได้ภาษีจากการเติบโตทางเศรษฐกิจไม่สามารถชดเชยผลกระทบนี้ได้อย่างเต็มที่ ดังนั้น ช่องว่างดังกล่าวจึงต้องได้รับการชดเชยด้วยการเพิ่มหนี้สาธารณะ การเก็บภาษีที่สูงขึ้น หรือการลดรายจ่าย โดยปกติแล้ว การลดภาษีเงินได้จะถูกชดเชยด้วยการเพิ่มภาษีการบริโภค แต่ก็มีหลายวิธีที่รัฐบาลอาจใช้เพื่อชดเชยการลดภาษี:
ก) โดยการลดรายจ่าย
ผลกระทบสุดท้ายต่อความเสมอภาคและอุปสงค์รวมจะเป็นกลาง เนื่องจากบางคนจะได้รับประโยชน์จากการลดภาษี ในขณะที่บางคนจะต้องลดการใช้จ่ายลงเนื่องจากรัฐบาลลดการจ่ายเงินสวัสดิการ โดยรวมแล้ว สวัสดิการรวมในระบบเศรษฐกิจไม่มีการเปลี่ยนแปลง
ข) โดยการกู้ยืมของรัฐบาล
รัฐบาลอาจชดเชยการสูญเสียรายได้โดยการกู้ยืมเงินและออกพันธบัตร ผลลัพธ์โดยรวมของการชดเชยประเภทนี้อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสภาวะเศรษฐกิจ ในภาวะเศรษฐกิจถดถอย การกู้ยืมอาจส่งผลให้ความต้องการรวมเพิ่มขึ้น ในภาวะเศรษฐกิจเฟื่องฟู การกู้ยืมอาจส่งผลให้เกิดภาวะเบียดบัง (crowding out) ซึ่งเป็นสถานการณ์ที่ภาคเอกชนมีเงินทุนสำหรับการลงทุนน้อยลงเนื่องจากการซื้อพันธบัตร
ค) โดยการลดภาษีในช่วงเศรษฐกิจเฟื่องฟู
การลดภาษีของนาย ไนเจล ลอว์สันรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังในปี 1988 เกิดขึ้นในช่วงที่เศรษฐกิจกำลังเติบโต การลดภาษีเหล่านี้ส่งผลให้เศรษฐกิจเติบโตเพิ่มขึ้นอีก แต่ในขณะเดียวกันก็ทำให้เกิดภาวะเงินเฟ้อสูงขึ้น ส่งผลให้เกิดวัฏจักรเศรษฐกิจขึ้นๆ ลงๆ
d) โดยการเพิ่มผลผลิต
หากการลดภาษีนำไปสู่เศรษฐกิจที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น รายได้จากภาษีอาจมีเสถียรภาพอย่างไม่น่าเชื่อ หากเศรษฐกิจเติบโตอย่างต่อเนื่องเป็นเวลาหลายปี[ 13 ]
2. การลดภาษีอาจช่วยกลุ่มผู้มีรายได้น้อยได้ แม้ว่าพวกเขาจะไม่ได้รับผลกระทบโดยตรงก็ตาม[ 12 ]
เมื่อชนชั้นกลางหรือชนชั้นสูงได้รับการลดหย่อนภาษี พวกเขามักจะใช้จ่ายเงินมากขึ้นกับบริการต่างๆ ที่จัดหาโดยบุคคลที่มีรายได้น้อย โดยเฉลี่ยแล้ว ผู้ที่มีฐานะร่ำรวยมักจะใช้จ่ายสัดส่วนของรายได้ไปกับบริการต่างๆ มากกว่า การลดหย่อนภาษีส่งผลให้ค่าใช้จ่ายของผู้ที่มีฐานะร่ำรวยเพิ่มขึ้น พร้อมกับความต้องการบริการที่เพิ่มขึ้นด้วย
3. มีการแลกเปลี่ยนระหว่างการเติบโตและความเหลื่อมล้ำทางรายได้ ขึ้นอยู่กับว่ากลุ่มใดได้รับการลดหย่อนภาษี[ 12 ]
แม้ว่าการลดภาษีสำหรับชนชั้นสูงอาจเพิ่มความต้องการบริการจากกลุ่มผู้มีรายได้น้อย แต่ความเหลื่อมล้ำทางรายได้และการแบ่งขั้วทางรายได้ก็มีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้น การลดหย่อนภาษีเงินได้สำหรับกลุ่มผู้มีรายได้น้อยไม่ได้มีผลกระทบต่อช่องว่างรายได้มากเท่ากับการลดภาษีสำหรับกลุ่มผู้มีรายได้สูง ในทางกลับกัน การกำหนดเป้าหมายไปที่ชนชั้นกลางด้วยการลดภาษีอาจช่วยลดความเหลื่อมล้ำทางรายได้และการแบ่งขั้วทางรายได้ แต่อาจให้ผลประโยชน์ในการเติบโตทางเศรษฐกิจที่ต่ำกว่า[ 14 ]
ประเทศ
สหรัฐอเมริกา
ตัวอย่างที่โดดเด่นของการลดภาษีในสหรัฐอเมริกา ได้แก่:
- กฎหมายลดภาษีและส่งเสริมการจ้างงานปี 2017ได้ลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลลงเหลือ 21% ขณะเดียวกันก็ลดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลงด้วย นอกเหนือจากการเปลี่ยนแปลงอื่นๆ อีกหลายประการ
- พระราชบัญญัติการฟื้นฟูและการลงทุนของอเมริกาปี 2009 ประกอบด้วยเครดิตภาษี 400 ดอลลาร์ อัตราภาษีเงินเดือนที่ต่ำลง และเครดิตภาษีรายได้ที่ได้รับ ที่สูงขึ้น [ 15 ]
- พระราชบัญญัติการเติบโตทางเศรษฐกิจและการบรรเทาภาษีเพื่อการปรองดองปี 2544ได้ลดภาษีธุรกิจและการลงทุน[ 16 ]
นโยบายภาษีแตกต่างกันไปตามประธานาธิบดีแต่ละคน ซึ่งมักเสนอการเปลี่ยนแปลงด้านภาษี แต่รัฐสภาจะออกกฎหมายซึ่งอาจสะท้อนหรือไม่สะท้อนข้อเสนอเหล่านั้นก็ได้
จอห์น เอฟ. เคนเนดี
แผน ของจอห์น เอฟ. เคนเนดีคือการลดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดจาก 91% เหลือ 65% [ 17 ]อย่างไรก็ตาม เขาถูกลอบสังหารก่อนที่จะดำเนินการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว
ลินดอน บี. จอห์นสัน
ลินดอน บี. จอห์นสันสนับสนุนแนวคิดของเคนเนดีและลดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดจาก 91% เหลือ 70% ผ่านพระราชบัญญัติรายได้ปี 1964 [ 18 ] เขาลดอัตราภาษีบริษัทจาก 52% เหลือ 48% รายได้ภาษีของรัฐบาลกลางเพิ่มขึ้นจาก 94 พันล้านดอลลาร์ในปี 1961 เป็น 153 พันล้านดอลลาร์ในปี 1968
โรนัลด์ เรแกน
นโยบายของโรนัลด์ เรแกน รวมถึงการปฏิรูปภาษี รัฐบาลของเขาได้ดำเนินการตามกฎหมายภาษีที่สำคัญสองฉบับ ฉบับแรกคือ กฎหมายภาษีเพื่อการฟื้นฟูเศรษฐกิจปี 1981 (ERTA) ซึ่งดำเนินการเพื่อกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจ ส่งเสริมการลงทุน และลดภาระภาษีสำหรับบุคคลและธุรกิจ ข้อกำหนดที่สำคัญ ได้แก่ การลดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดจาก 70% เหลือ 50% และลดอัตราภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์จาก 28% เหลือ 20% ERTA ทำให้รายได้ของรัฐบาลกลางลดลงในตอนแรก[ 19 ]กฎหมายปฏิรูปภาษีปี 1986 (TRA) ตามมาหลังจาก ERTA TRA สร้างขึ้นบนพื้นฐานของ ERTA โดยปรับเปลี่ยนประมวลกฎหมายภาษีเพิ่มเติมด้วยการลดภาษี อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดลดลงเหลือ 38.5% ในตอนแรกและในที่สุดเหลือ 28% อัตราภาษีนิติบุคคลก็ลดลงเช่นกันซึ่งเป็นประโยชน์ต่อธุรกิจ ในปี 1988 เรแกนลดอัตราภาษีนิติบุคคลจาก 48% เหลือ 34% TRA ทำให้โครงสร้างภาษีง่ายขึ้นโดยการลดจำนวนขั้นภาษี[ 20 ]แม้ว่า TRA จะมุ่งเน้นประสิทธิภาพและความเป็นธรรม แต่ก็ไม่ได้ชดเชยการสูญเสียรายได้จากการลดภาษีครั้งก่อนอย่างเต็มที่
ทศวรรษ 1980 เป็นช่วงเวลาที่เศรษฐกิจขยายตัวอย่างรวดเร็ว ซึ่งมักถูกเรียกว่า "ยุคเฟื่องฟูของเรแกน" โดยในปี 1983, 1984 และ 1985 ผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ (GDP) เติบโตขึ้น 4.6%, 7.2% และ 4.2% ตามลำดับ
แม้ว่าการลดภาษีจะมีส่วนช่วยในการเติบโตนี้ แต่ปัจจัยอื่นๆ เช่น การดำเนินการของธนาคารกลางสหรัฐ การใช้จ่ายของรัฐบาลกลางที่เพิ่มขึ้น และการลงทุนของภาคธุรกิจ ก็มีบทบาทเช่นกัน การลดภาษีทำให้การขาดดุลงบประมาณแย่ลงในระยะสั้น แต่การขยายตัวทางเศรษฐกิจในที่สุดก็ทำให้การขาดดุลลดลง หลังจากที่พุ่งสูงสุดในปี 1986 การขาดดุลของรัฐบาลกลางก็ค่อยๆ ลดลงจนถึงปี 1989
จอร์จ ดับเบิลยู บุช
การลดภาษี ของจอร์จ ดับเบิลยู. บุชถูกนำมาใช้เพื่อช่วยแก้ไขภาวะเศรษฐกิจถดถอยในปี 2544โดยลดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดจาก 39.6% เหลือ 35% [ 21 ]ลดอัตราภาษีกำไรจากการลงทุนระยะยาวจาก 20% เหลือ 15% และลดอัตราภาษีเงินปันผลสูงสุดจาก 38.6% เหลือ 15% [ 22 ]
แม้ว่าการลดภาษีเหล่านี้จะช่วยกระตุ้นเศรษฐกิจ แต่ก็ทำให้หนี้สาธารณะของสหรัฐฯ เพิ่มขึ้น 1.35 ล้านล้านดอลลาร์ในช่วงระยะเวลา 10 ปี การลดภาษีเหล่านี้มุ่งเป้าไปที่บุคคลที่มีรายได้สูงเป็นหลัก[ 23 ]
บารัค โอบามา
บารัค โอบามาได้ดำเนินมาตรการลดภาษีหลายอย่างเพื่อต่อสู้กับ ภาวะ เศรษฐกิจถดถอยครั้งใหญ่
พระราชบัญญัติการฟื้นฟูและการลงทุนของอเมริกาปี 2552 มูลค่า 787 พันล้านดอลลาร์ประกอบด้วยการลดภาษีและสิ่งจูงใจมูลค่า 288 พันล้านดอลลาร์[ 24 ]ด้านภาษีประกอบด้วยการลดภาษีเงินเดือน 2% เครดิตภาษีด้านการดูแลสุขภาพ การลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 400 ดอลลาร์ และการปรับปรุงเครดิตภาษีสำหรับเด็กและเครดิตภาษีรายได้จากการทำงาน
เพื่อป้องกันวิกฤตการคลังในปี 2556 โอบามาได้ขยายการลดภาษีของบุชสำหรับรายได้ต่ำกว่า 400,000 ดอลลาร์สำหรับบุคคลธรรมดาและ 450,000 ดอลลาร์สำหรับคู่สมรส รายได้ที่เกินเกณฑ์ดังกล่าวจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 39.6% (อัตราภาษีในยุคคลินตัน) ตามพระราชบัญญัติบรรเทาภาระภาษีของชาวอเมริกันปี 2555 [ 25 ]
โดนัลด์ ทรัมป์
โดนัลด์ ทรัมป์ลงนามในกฎหมายลดภาษีและการจ้างงานในปี 2017 ซึ่งลดอัตราภาษีบริษัทจาก 35% เหลือ 21% [ 26 ]
การเปลี่ยนแปลงอื่นๆ ได้แก่ การลดอัตราภาษีเงินได้ การเพิ่มการหักลดหย่อนมาตรฐาน เป็นสองเท่า การจำกัดการหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่นและการยกเลิกการยกเว้นส่วนบุคคล[ 27 ]
อัตราการเติบโตของ GDP เพิ่มขึ้น 0.7% ในปี 2018 อย่างไรก็ตาม ในปี 2019 ลดลงต่ำกว่าระดับในปี 2017 และในปี 2020 GDP ประสบกับภาวะตกต่ำอย่างรุนแรง ซึ่งน่าจะเป็นผลมาจากสถานการณ์การระบาดของโรคโควิด-19
โจ ไบเดน
ในระหว่างดำรงตำแหน่งประธานาธิบดีโจ ไบเดน ได้เสนอนโยบายภาษีหลายประการ งบประมาณปี 2025 ของเขา รวมถึงการลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวหลายล้านครอบครัว แรงงานที่มีรายได้น้อย และผู้สูงอายุ ข้อเสนอที่สำคัญประการหนึ่งคือการฟื้นฟูเครดิตภาษีสำหรับเด็ก (CTC) ที่ขยายเพิ่มเติม ซึ่งช่วยยกระดับเด็กหลายล้านคนให้พ้นจากความยากจนในช่วงการระบาดใหญ่ ภายใต้แผนของไบเดน CTC ที่ขยายเพิ่มเติมจะให้เงิน 3,000 ดอลลาร์ต่อเด็กอายุ 6 ปีขึ้นไป และ 3,600 ดอลลาร์สำหรับเด็กอายุต่ำกว่า 6 ปี นอกจากนี้ ไบเดนยังสนับสนุนการลดหย่อนภาษีอย่างต่อเนื่องสำหรับครอบครัวที่มีรายได้น้อยกว่า 400,000 ดอลลาร์ แต่คัดค้านการขยายการลดหย่อนภาษีสำหรับผู้มีรายได้สูงกว่า เป้าหมายของเขาคือการชดเชยการลดหย่อนภาษีเหล่านี้โดยการเพิ่มภาษีสำหรับบริษัทและคนร่ำรวย[ 28 ] [ 29 ]
สหราชอาณาจักร
มาร์กาเร็ต แทตเชอร์
นโยบายของมาร์กาเร็ต แทตเชอร์ รวมถึงการลดภาษีหลายประการ รัฐบาลของแทตเชอร์ลดอัตราภาษีเงินได้ลงอย่างมาก อัตราสูงสุดลดลงจาก 83% ในปี 1979 เหลือ 40% ในปี 1988 อัตราภาษีพื้นฐานก็ลดลงจาก 33% เหลือ 25% ในช่วงเวลาเดียวกัน การลดภาษีเหล่านี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อส่งเสริมการทำงาน การเป็นผู้ประกอบการ และการลงทุน ซึ่งท้ายที่สุดแล้วจะกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจ [ 30 ]เพื่อชดเชยการสูญเสียรายได้จากการลดภาษีเงินได้ รัฐบาลของแทตเชอร์ได้เพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 8% เป็น 15% ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เพิ่มขึ้นกลายเป็นแหล่งรายได้สำคัญของรัฐบาล การแลกเปลี่ยนระหว่างการลดภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มที่สูงขึ้นก่อให้เกิดการถกเถียง[ 31 ]กลยุทธ์ของแทตเชอร์ยังรวมถึงการลดภาษีสำหรับบริษัทต่างๆ ด้วย ในปี 1986 อัตราภาษีลดลงเหลือ 35% จากอัตรา 52% สำหรับธุรกิจในช่วงปลายทศวรรษ 1970 การลดภาษีเหล่านี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันของสหราชอาณาจักร ดึงดูดการลงทุน และส่งเสริมการเติบโตของธุรกิจ
แม้ว่าการลดภาษีจะกระตุ้นกิจกรรมทางเศรษฐกิจ แต่นักวิจารณ์[ 32 ]โต้แย้งว่าการลดภาษีนั้นเป็นประโยชน์ต่อคนร่ำรวยมากกว่าเสียอีก อัตราความยากจนเพิ่มขึ้นในช่วงที่แธตเชอร์ดำรงตำแหน่ง โดยความยากจนของเด็กเพิ่มขึ้นมากกว่าสองเท่า[ 33 ]
เยอรมนี
เกอร์ฮาร์ด ชโรเดอร์
ในระหว่างดำรงตำแหน่งนายกรัฐมนตรีของเยอรมนีตั้งแต่ปี 1998 ถึง 2005 เกอร์ฮาร์ด ชโรเดอร์ได้ดำเนินนโยบายลดภาษีครั้งสำคัญโดยมีเป้าหมายเพื่อกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจและปรับปรุงความสามารถในการแข่งขันของประเทศ การเคลื่อนไหวที่โดดเด่นอย่างหนึ่งคือการเร่งลดภาษีเงินได้ในปี 2004 ซึ่งทำให้ระดับภาษีเงินได้ลดลง 10% การลดภาษีครั้งนี้ทำให้รัฐบาลกลาง รัฐ และท้องถิ่นมีเงินเหลือประมาณ 18 พันล้านยูโร ชโรเดอร์วางแผนที่จะจัดหาเงินทุนสำหรับการลดภาษีเหล่านี้ผ่านมาตรการต่างๆ ได้แก่ การลดเงินอุดหนุน รายได้จากการแปรรูป และการเพิ่มหนี้ของรัฐ เป้าหมายของเขาคือการส่งสัญญาณถึงการฟื้นตัวทางเศรษฐกิจและเพิ่มความเชื่อมั่นของผู้บริโภค[ 34 ]อย่างไรก็ตาม ชโรเดอร์เผชิญกับคำวิจารณ์และแรงกดดันให้ประณามความสัมพันธ์ทางธุรกิจและการเมืองของเขากับรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งในบริบทของสงครามของมอสโกในยูเครน แม้จะมีข้อโต้แย้ง นโยบายภาษีของชโรเดอร์ก็ทิ้งผลกระทบที่ยั่งยืนต่อภูมิทัศน์ทางการคลังของเยอรมนี[ 35 ]
อาร์เจนตินา
ฮาเวียร์ มิเลย์
นโยบายลดภาษีของJavier Milei มุ่งเป้าไปที่การเปลี่ยนแปลงภูมิทัศน์ทางการเงินของประเทศ Milei เสนอการปฏิรูปภาษีที่รู้จักกันในชื่อกฎหมาย Ómnibus หนึ่งในหลักการสำคัญคือการยกเลิกอัตราภาษีขั้นสูงสุด เมื่อเวลาผ่านไป สิ่งนี้จะค่อยๆ ลดภาระภาษีสำหรับบุคคลที่มีทรัพย์สินสุทธิสูงจาก 1.75% เหลือ 0.5% ภายในปี 2027 [ 36 ]
เอฟเฟกต์ตัวคูณ
การลดอัตราภาษีทำให้ครัวเรือนมีรายได้สุทธิที่ใช้จ่ายได้มากขึ้น รายได้สุทธิส่วนหนึ่งถูกนำไปใช้จ่ายหรือลงทุน ซึ่งช่วยกระตุ้นเศรษฐกิจ ปรากฏการณ์นี้เรียกว่าผลกระทบแบบทวีคูณ (multiplier effect) ผลกระทบนี้แสดงถึงความสัมพันธ์ระหว่างเงินที่ใช้จ่ายในกิจกรรมทางเศรษฐกิจกับการลดภาษีหรือการเพิ่มการใช้จ่ายของรัฐบาล งานวิจัยเรื่อง "การวิเคราะห์ตัวคูณทางการคลังและนโยบายเศรษฐกิจในสหรัฐอเมริกา" ปี 2015 โดย เจ. วาเลน และ เอฟ. ไรช์ลิง มุ่งเน้นไปที่ผลกระทบระยะสั้นของการลดภาษีและศักยภาพของเศรษฐกิจ ผลการวิจัยแสดงให้เห็นว่าผลกระทบของการลดภาษีหรือการเพิ่มการใช้จ่ายขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ หากเศรษฐกิจใกล้เคียงกับศักยภาพและธนาคารกลางสหรัฐฯ ไม่ถูกจำกัดด้วยอัตราดอกเบี้ยเป็นศูนย์ การลดภาษีจะมีผลกระทบทางเศรษฐกิจในระยะสั้นน้อย เนื่องจากมาตรการกระตุ้นทางการคลังมีประสิทธิภาพน้อยกว่าการขึ้นอัตราดอกเบี้ย ในทางกลับกัน หากเศรษฐกิจอยู่ห่างไกลจากศักยภาพและถูกจำกัดด้วยอัตราดอกเบี้ยเป็นศูนย์ ผลกระทบของมาตรการกระตุ้นทางการคลังจะสูงกว่ามาก สำนักงานงบประมาณรัฐสภาสหรัฐฯ ประเมินว่าศักยภาพของผลกระทบทวีคูณของเศรษฐกิจที่อ่อนแอจะสูงกว่าเศรษฐกิจที่แข็งแกร่งถึงสามเท่า การศึกษานี้เน้นย้ำถึงความไม่แน่นอนเกี่ยวกับนโยบายการคลังเป็นส่วนใหญ่ การศึกษานี้แสดงให้เห็นความแตกต่างอย่างมากระหว่างการประมาณการต่ำและสูงของผลกระทบทวีคูณของการลดภาษี ในทางกลับกัน การศึกษานี้ระบุว่าการใช้จ่ายของรัฐบาลเป็นรูปแบบนโยบายการคลังที่น่าเชื่อถือมากกว่าการลดภาษี[ 37 ]
การลดภาษีและการเพิ่มผลผลิต
ความสัมพันธ์ระหว่างอัตราภาษีและรายได้ของรัฐบาลมักแสดงด้วยเส้นโค้งลาฟเฟอร์ (Laffer curve ) จากประสบการณ์พบว่า เมื่ออัตราภาษีเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง ในที่สุดรายได้จากภาษีจะเริ่มลดลง ปรากฏการณ์นี้สามารถอธิบายได้จากการที่ความเต็มใจที่จะทำงานของบุคคลลดลง เนื่องจากรัฐบาลเก็บภาษีจากรายได้ของพวกเขาไปในสัดส่วนที่มากขึ้น จุดสูงสุดของเส้นโค้งแสดงถึงจุดที่รัฐบาลได้รับรายได้สูงสุด
เส้นโค้ง Laffer มักถูกวิพากษ์วิจารณ์ในเรื่องความเป็นนามธรรม เนื่องจากในความเป็นจริงแล้วการหาจุดที่เพิ่มรายได้สูงสุดนั้นทำได้ยากมาก เส้นโค้งนี้ขึ้นอยู่กับสังคมและความต้องการของสังคมซึ่งมักเปลี่ยนแปลงได้ง่าย ในขณะที่แบบจำลองนี้ลดทอนความเป็นจริงให้เหลือเพียงรายได้ภาษีและอัตราภาษีทั่วไป นอกจากนี้ยังถือว่ามีอัตราภาษีเดียวและอุปทานแรงงานเดียว ยิ่งไปกว่านั้น ยังไม่ได้คำนึงถึงว่ารายได้ภาษีไม่ได้เป็นฟังก์ชันต่อเนื่องเสมอไป แม้ว่าในอัตราภาษีที่สูงขึ้น ผู้คนอาจหลีกเลี่ยงภาษีได้ด้วยการหลีกเลี่ยงภาษีและการหนีภาษี ปัจจัยทั้งหมดเหล่านี้ทำให้เกิดความไม่แน่นอนในการระบุตำแหน่งของจุดที่เพิ่มรายได้สูงสุด อย่างไรก็ตาม พื้นฐานทางทฤษฎีของเส้นโค้ง Laffer มักถูกนำมาใช้เพื่อพิสูจน์การเพิ่มหรือลดภาษี[ 38 ] [ 39 ]
เหตุผล
รัฐบาลอาจอ้างเหตุผลหลายประการในการลดภาษี
ความยุติธรรม
ประการแรก เงินเป็นของคนที่ครอบครองมัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งถ้าพวกเขาหามาได้เอง การลดจำนวนเงินที่รัฐบาลจัดเก็บอาจมองได้ว่าเป็นการเพิ่มความเป็นธรรม อย่างไรก็ตาม หากการลดภาษีนั้นมาจากการลดรายจ่ายของรัฐบาล ก็อาจโต้แย้งได้ว่าเป็นการสร้างความเสียเปรียบให้กับผู้มีรายได้น้อยอย่างไม่สมส่วน เนื่องจากมาตรการลดรายจ่ายส่งผลกระทบต่อบริการที่ผู้มีรายได้น้อยใช้เป็นหลัก ซึ่งผู้มีรายได้น้อยจ่ายภาษีในสัดส่วนที่น้อยกว่า
ความเสมอภาคทางภาษี
หลักความเสมอภาคในการจัดเก็บภาษีมีอยู่สองแนวคิดหลัก คือ ความเสมอภาคในแนวนอนและความเสมอภาคในแนวตั้ง แนวคิดแรกเน้นความเชื่อที่ว่าทุกคนควรแบกรับภาระภาษีเท่ากัน ส่วนแนวคิดหลังเน้นความสำคัญของภาระภาษีที่เท่าเทียมกันตามสัดส่วน หรือที่เรียกว่าหลักการความสามารถในการจ่าย ซึ่งนำไปสู่ความเชื่อที่ว่าผู้ที่มีรายได้สูงควรเสียภาษีมากกว่า
ประสิทธิภาพ
การลดภาษีสามารถเพิ่มประสิทธิภาพในตลาดได้ การลดภาษีสามารถนำไปสู่การจัดสรรทรัพยากรที่มีประสิทธิภาพมากกว่ากรณีที่มีการเก็บภาษีสูงกว่า โดยทั่วไปแล้ว ภาคเอกชนจะใช้จ่ายได้อย่างมีประสิทธิภาพมากกว่าภาครัฐ การลดภาษีช่วยให้ภาคเอกชนสามารถใช้เงินได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น
สิ่งจูงใจ
โดยทั่วไปแล้วภาษีที่สูงจะทำให้การทำงานและการลงทุนลดลง เมื่อภาษีลดผลตอบแทนจากการทำงาน จึงไม่น่าแปลกใจที่คนงานจะเต็มใจทำงานน้อยลง[ 40 ]ภาษีเงินได้สร้างช่องว่างระหว่างสิ่งที่ลูกจ้างเก็บไว้กับสิ่งที่นายจ้างจ่าย ภาษีที่สูงขึ้นกระตุ้นให้นายจ้างสร้างงานน้อยลงกว่าที่พวกเขาจะสร้างได้ภายใต้ภาษีที่ต่ำกว่า
ภาระภาษี
ภาระภาษีหมายถึงความรับผิดชอบทางอ้อมในการจ่ายภาษี โดยไม่คำนึงถึงผู้เสียภาษีตามกฎหมาย[ 41 ]ในสหรัฐอเมริกา ภาระภาษีโดยรวมในปี 2020 เท่ากับร้อยละ 16 ของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศทั้งหมด[ 42 ]