ข้อตกลงการรวมระบบภาษี (Totalization Agreements)เป็นสนธิสัญญาภาษี ระหว่างประเทศ ที่มุ่งขจัดปัญหาการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนของภาษีประกันสังคมและภาษีประกันสุขภาพในสหรัฐอเมริกาข้อตกลงเหล่านี้จัดทำขึ้นเพื่ออำนวยความสะดวกให้แก่แรงงานต่างชาติที่จ่ายภาษี FICA แต่ไม่ได้รับ สิทธิประโยชน์จาก ประกันสังคมหรือประกันสุขภาพหลังจากอายุครบ 65 ปี ข้อตกลงเหล่านี้ทำขึ้นระหว่างสหรัฐอเมริกาและประเทศอื่นๆ และควบคุมผู้เสียภาษีระหว่างประเทศที่ได้รับเงินเดือนในสหรัฐอเมริกา เป้าหมายของข้อตกลงการรวมระบบภาษีคือการขจัดปัญหาการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจากรายได้ของชาวต่างชาติที่ได้รับในสหรัฐอเมริกา รวมทั้งให้สิทธิประโยชน์ประกันสังคมตามสัดส่วนแก่แรงงานต่างชาติเหล่านั้น ปัจจัยที่นำมาพิจารณาว่าแรงงานได้รับความคุ้มครองภายใต้ประกันสังคมและประกันสุขภาพในสหรัฐอเมริกา หรือระบบประกันสังคมในต่างประเทศหรือไม่นั้น รวมถึงสถานที่อยู่อาศัยของแรงงาน และการจ้างงานในต่างประเทศว่าเป็นระยะสั้นหรือระยะยาว ณ เดือนมกราคม 2568 สหรัฐอเมริกามีข้อตกลงการรวมระบบภาษีที่ใช้งานอยู่ 30 ฉบับ

ในปี 1935 รัฐสภาได้ผ่านกฎหมายประกันสังคม (Social Security Act ) ซึ่งกฎหมายฉบับนี้ได้จัดตั้งระบบบำนาญผู้สูงอายุที่ได้รับเงินสนับสนุนจากผู้ เสียภาษี ^{[ 1 ]}ในช่วงทศวรรษ 1960 รัฐสภาได้จัดตั้งMedicareซึ่งให้การประกันสุขภาพแก่ผู้สูงอายุที่ได้รับเงินสนับสนุนจาก ผู้เสียภาษี ^{[ 2 ] [ 3 ]}เพื่อเป็นเงินทุนสำหรับประกันสังคมและ Medicare รัฐสภาได้ผ่านกฎหมาย Federal Insurance Contributions Actหรือที่รู้จักกันในชื่อ FICA ^{[ 4 ]}ภายใต้นโยบายภาษี FICA ณ เดือนธันวาคม 2017 กฎหมายฉบับนี้กำหนดให้มีการหักภาษีเงินเดือน 3 ประเภทจากเงินเดือนของพนักงาน ได้แก่ ภาษีประกันสังคม 6.2% ภาษี Medicare 1.45% และตั้งแต่ปี 2013 ภาษี Medicare 0.9% สำหรับลูกจ้างที่มีรายได้มากกว่า 200,000 ดอลลาร์ต่อปี^{[ 5 ]}นอกจากนี้ นายจ้างต้องจ่ายภาษีประกันสังคมและ Medicare เท่ากับที่ลูกจ้างจ่ายด้วย^{[ 5 ]}ทั้งหมดนี้คิดเป็นภาษีประกันสังคมประมาณ 12% และภาษี Medicare ประมาณ 3% เมื่อเทียบกับเงินเดือนพื้นฐานของพนักงาน^{[ 4 ]}

ปัญหาของระบบภาษีเงินเดือนเพื่อใช้เป็นทุนสำหรับสวัสดิการผู้สูงอายุคือผลกระทบของภาษีเหล่านั้นต่อชาวต่างชาติ หากบุคคลจากต่างประเทศทำงานให้กับบริษัทในสหรัฐอเมริกา พนักงานคนนั้นจะต้องจ่ายภาษี FICA อย่างไรก็ตาม เนื่องจากพนักงานเป็นชาวต่างชาติ พนักงานคนนั้นจึงไม่มีสิทธิ์ได้รับสวัสดิการผู้สูงอายุของสหรัฐอเมริกา ซึ่งมีเพียงพลเมืองสหรัฐฯ หรือผู้มีถิ่นพำนักถาวรในสหรัฐอเมริกาเท่านั้นที่มีสิทธิ์ได้รับ^{[ 6 ] [ 7 ]}นั่นจะเป็นสถานการณ์ที่ไม่ยุติธรรม เนื่องจากชาวต่างชาติจะต้องจ่ายเงินเข้าสู่ระบบที่พวกเขาไม่ได้รับประโยชน์ นอกจากนี้ ชาวต่างชาติเหล่านี้อาจต้องเสียภาษีบำนาญของประเทศบ้านเกิดของตนด้วย ส่งผลให้เกิดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจากรายได้เดียวกัน การพำนักในต่างประเทศยังอาจส่งผลให้เกิดช่องว่างในสิทธิประโยชน์บำนาญ^{[ 8 ] [ 9 ]}ปัญหาการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและการขาดสิทธิประโยชน์เช่นเดียวกันนี้อาจเกิดขึ้นกับพลเมืองสหรัฐฯ หรือผู้มีถิ่นพำนักถาวรที่ทำงานในต่างประเทศ^{[ 9 ]}ข้อตกลงการรวมระบบพยายามแก้ไขปัญหาการเก็บภาษีซ้ำซ้อน นี้ รวมถึงการเติมเต็มช่องว่างในโครงการสวัสดิการผู้สูงอายุของหลายประเทศ^{[ 10 ] [ 8 ] [ 9 ]}ณ เดือนมกราคม พ.ศ. 2568 สหรัฐอเมริกาได้ลงนามในข้อตกลงรวมระบบประกันสุขภาพกับ 30 ประเทศ^{[ 11 ]}

โดยทั่วไปแล้ว ข้อตกลงการรวมระบบประกันสังคมที่สหรัฐอเมริกาทำกับประเทศอื่น ๆ จะมีองค์ประกอบสำคัญอยู่ไม่กี่อย่าง โดยรวมแล้ว ข้อตกลงการรวมระบบประกันสังคมจะขจัดความคุ้มครองประกันสังคมซ้ำซ้อนของคนงานในสหรัฐอเมริกาและประเทศอื่นที่พวกเขามาจากหรือทำงานอยู่ ซึ่งหมายถึงการยกเว้นคนงานจากระบบภาษีและสวัสดิการของสหรัฐอเมริกาหรือประเทศอื่น ๆ กฎหลายข้อควบคุมว่าระบบประกันสังคมของประเทศใดจะครอบคลุมคนงาน กฎข้อหนึ่งคือกฎอาณาเขต ซึ่งระบุว่าคนงานอยู่ภายใต้กฎหมายของประเทศที่เขา/เธอทำงานอยู่ กฎข้อนี้มีผลบังคับใช้ในข้อตกลงทั้งหมดของสหรัฐอเมริกา ภายใต้กฎข้อนี้ พลเมืองเยอรมันที่ทำงานและอาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกาจะต้องจ่ายภาษี FICA และในที่สุดจะมีสิทธิ์ได้รับสวัสดิการประกันสังคมและ Medicare จากสหรัฐอเมริกา^{[ 9 ]}

กฎอีกข้อหนึ่งคือ กฎแรงงานที่แยกตัวออกมา ซึ่งควบคุมแรงงานต่างชาติที่ประจำอยู่ในสหรัฐอเมริกาเป็นการชั่วคราวเท่านั้น แรงงานที่ถูกโอนย้ายมาทำงานในสหรัฐอเมริกาเป็นการชั่วคราวเป็นระยะเวลาไม่เกินห้าปี จะยังคงอยู่ภายใต้ระบบประกันสังคมของประเทศบ้านเกิดของตน กฎนี้ยังใช้ได้หากแรงงานย้ายจากประเทศหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่งเป็นระยะเวลาอีกห้าปี กฎแรงงานที่แยกตัวออกมานี้มีอยู่ในข้อตกลงทั้งหมดของสหรัฐอเมริกากับประเทศอื่นๆ ยกเว้นข้อตกลงกับอิตาลีตัวอย่างเช่น หากแรงงานจากเยอรมนีประจำอยู่ในสหรัฐอเมริกาเป็นการชั่วคราวเป็นระยะเวลาห้าปี แรงงานนั้นจะไม่ต้องจ่ายภาษี FICA ให้กับสหรัฐอเมริกา แต่จะจ่ายเงินเข้าสู่ระบบประกันสังคมของเยอรมนีและในที่สุดก็จะได้รับผลประโยชน์จากระบบนั้น^{[ 9 ]}

คนงานที่ทำงานอิสระในต่างประเทศก็อยู่ภายใต้ข้อตกลงการรวมระบบประกันสังคมเช่นกัน คนงานเหล่านี้มักจะอยู่ภายใต้ความคุ้มครองประกันสังคมของประเทศที่ตนอาศัยอยู่ ตัวอย่างเช่น พลเมืองสหรัฐฯ ที่ประกอบอาชีพอิสระและอาศัยอยู่ในสวีเดนจะได้รับความคุ้มครองจากระบบประกันสังคมของสวีเดนอย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการเกี่ยวกับระบบส่วนนี้^{[ 9 ]}

ข้อตกลงการรวมระบบประกันสังคมยอมรับข้อยกเว้นสำหรับกฎข้างต้นในการกำหนดว่าระบบประกันสังคมใดควรใช้บังคับกับคนงานเฉพาะราย หากทั้งสองประเทศตกลงที่จะยกเว้นให้กับคนงานรายใดรายหนึ่ง ประเทศที่ตกลงที่จะให้ความคุ้มครองแก่คนงานรายนั้นก็จะให้ความคุ้มครองแก่คนงานรายนั้นตามไปด้วย ตัวอย่างของข้อยกเว้นคือ หากการพำนักระยะสั้นในประเทศหนึ่งขยายเวลาออกไปอีกสองสามเดือนเกินกว่าระยะเวลาสูงสุดห้าปีที่กำหนดไว้สำหรับการใช้กฎคนงานที่แยกตัวออกไป อาจมีการทำข้อตกลงระหว่างสองประเทศเพื่อเพิกเฉยต่อระยะเวลาสามเดือนที่คนงานใช้เวลาอยู่ในต่างประเทศ ซึ่งจะป้องกันไม่ให้คนงานดังกล่าวต้องเสียภาษีจากประเทศที่เขา/เธอทำงานอยู่ แต่คนงานนั้นจะยังคงอยู่ภายใต้ระบบประกันสังคมของประเทศบ้านเกิดของเขา/เธอต่อไป^{[ 9 ]}

สหรัฐอเมริกากำหนดผลประโยชน์รวมที่ชาวต่างชาติจะได้รับโดยพิจารณาจากระยะเวลาที่ชาวต่างชาตินั้นพำนักอยู่ในประเทศและระยะเวลาที่ชาวต่างชาตินั้นทำงานในประเทศบ้านเกิดของตน สหรัฐอเมริกามีเกณฑ์สำหรับระยะเวลาที่ต้องทำงานเพื่อให้ได้รับผลประโยชน์ประกันสังคมและประกันสุขภาพเต็มจำนวน สำหรับประเทศที่สหรัฐอเมริกาได้ทำข้อตกลงรวมไว้ด้วย สหรัฐอเมริกาจะนับระยะเวลาที่ทำงานในต่างประเทศเพื่อรวมเข้ากับเกณฑ์ หากผลรวมทั้งหมดเกินเกณฑ์ สหรัฐอเมริกาจะจ่ายเงินบางส่วนให้กับผู้รับ^{[ 9 ]}

ในขณะที่สหรัฐอเมริกาใช้สนธิสัญญาภาษีเพื่อจัดการความคุ้มครองประกันสังคมกับต่างประเทศ ภูมิภาคอื่นๆ ของโลกกลับมีวิธีการที่แตกต่างออกไป ตัวอย่างเช่นสหภาพยุโรปมีระบบที่คนงานสามารถจ่ายภาษีให้กับระบบของประเทศสมาชิกหลายประเทศ จากนั้นระบบจะรวมเงินสมทบทั้งหมดที่คนงานจ่ายเข้าสู่ระบบ คนงานจะได้รับสิทธิประโยชน์ประกันสังคมเต็มจำนวนตามเงินสมทบทั้งหมดที่จ่ายทั่วทั้งทวีป^{[ 10 ]}