จริยธรรมทางการบัญชีเป็นสาขาหนึ่งของจริยธรรมประยุกต์และเป็นส่วนหนึ่งของจริยธรรมทางธุรกิจและจริยธรรม มนุษย์ ซึ่งเป็นการศึกษาคุณค่าและวิจารณญาณทางศีลธรรมที่นำมาใช้กับการบัญชีนับเป็นตัวอย่างหนึ่งของจริยธรรมวิชาชีพการบัญชีได้รับการริเริ่มโดยลูกา ปาซิโอลีและต่อมาได้รับการขยายความโดยหน่วยงานภาครัฐ องค์กรวิชาชีพ และบริษัทอิสระ จริยธรรมได้รับการสอนในหลักสูตรการบัญชีในสถาบันอุดมศึกษา รวมถึงโดยบริษัทที่ฝึกอบรมผู้ทำบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี

เนื่องจากบริการทางบัญชีที่หลากหลายและการล่มสลายของบริษัทในช่วงที่ผ่านมา ทำให้เกิดความสนใจในมาตรฐานจริยธรรมที่ได้รับการยอมรับในวิชาชีพการบัญชี^{[ 2 ]}การล่มสลายเหล่านี้ส่งผลให้ชื่อเสียงของวิชาชีพการบัญชีเสื่อมเสียอย่างกว้างขวาง^{[ 3 ]}เพื่อต่อสู้กับคำวิจารณ์และป้องกันการฉ้อโกงทางการบัญชี องค์กรทางบัญชีต่างๆ และรัฐบาลได้พัฒนากฎระเบียบและมาตรการแก้ไขเพื่อปรับปรุงจริยธรรมในวิชาชีพการบัญชี

ลักษณะงานที่นักบัญชีและผู้สอบบัญชีดำเนินการนั้นต้องการจริยธรรมในระดับสูง ผู้ถือหุ้น ผู้ถือหุ้นที่มีศักยภาพ และผู้ใช้รายงานทางการเงินอื่นๆ พึ่งพารายงานทางการเงินประจำปีของบริษัทเป็นอย่างมาก เนื่องจากพวกเขาสามารถใช้ข้อมูลนี้ในการตัดสินใจลงทุนได้อย่างชาญฉลาด^{[ 4 ]}พวกเขาพึ่งพาความเห็นของนักบัญชีที่จัดทำรายงาน รวมถึงผู้สอบบัญชีที่ตรวจสอบรายงานนั้น เพื่อให้ได้มุมมองที่ถูกต้องและเป็นธรรมเกี่ยวกับบริษัท^{[ 5 ]}ความรู้ด้านจริยธรรมสามารถช่วยให้นักบัญชีและผู้สอบบัญชีเอาชนะภาวะกลืนไม่เข้าคายไม่ออกทางจริยธรรมได้ ทำให้สามารถเลือกสิ่งที่ถูกต้อง ซึ่งแม้ว่าอาจจะไม่เป็นประโยชน์ต่อบริษัท แต่จะเป็นประโยชน์ต่อสาธารณชนที่พึ่งพารายงานของนักบัญชี/ผู้สอบบัญชี^{[ 6 ]}

ประเทศส่วนใหญ่มีจุดเน้นที่แตกต่างกันในการบังคับใช้กฎหมายการบัญชี ในเยอรมนี กฎหมายการบัญชีอยู่ภายใต้ "กฎหมายภาษี" ในสวีเดนอยู่ภายใต้ "กฎหมายการบัญชี" และในสหราชอาณาจักรอยู่ภายใต้ " กฎหมายบริษัท " นอกจากนี้ ประเทศต่างๆ ยังมีองค์กรของตนเองที่กำกับดูแลการบัญชี ตัวอย่างเช่น สวีเดนมี Bokföringsnämden (BFN - คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชี) สเปนมี Instituto de Comtabilidad y Auditoria de Cuentas (ICAC) และสหรัฐอเมริกามีFinancial Accounting Standards Board (FASB) ^{[ 7 ]}

Luca Pacioliผู้ได้รับการยกย่องว่าเป็น "บิดาแห่งการบัญชี" ได้เขียนเกี่ยวกับจริยธรรมทางการบัญชีไว้ในหนังสือเล่มแรกของเขาชื่อ Summa de arithmetica, geometria, proportioni, et proportionalitaซึ่งตีพิมพ์ในปี 1494 ^{[ 8 ]}นับตั้งแต่นั้นเป็นต้นมา มาตรฐานทางจริยธรรมได้รับการพัฒนาผ่านกลุ่มภาครัฐ องค์กรวิชาชีพ และบริษัทอิสระต่างๆ กลุ่มต่างๆ เหล่านี้ทำให้ผู้ทำบัญชีต้องปฏิบัติตามจรรยาบรรณหลายข้อเพื่อปฏิบัติหน้าที่ในสภาพแวดล้อมการทำงานแบบมืออาชีพ ผู้ทำบัญชีต้องปฏิบัติตามจรรยาบรรณที่กำหนดโดยองค์กรวิชาชีพที่ตนเป็นสมาชิก สมาคมการบัญชีของสหรัฐอเมริกา เช่นสมาคมผู้ทำบัญชีภาครัฐสถาบันผู้ตรวจสอบภายในและสมาคมผู้ทำบัญชีแห่งชาติ ล้วนมีจรรยาบรรณ และผู้ทำบัญชีจำนวนมากเป็นสมาชิกของสมาคมเหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งแห่ง^{[ 9 ]}

ในปี ค.ศ. 1887 สมาคมนักบัญชีสาธารณะแห่งอเมริกา (AAPA) ได้ถูกก่อตั้งขึ้น ซึ่งนับเป็นก้าวแรกในการพัฒนาความเป็นมืออาชีพในอุตสาหกรรมการบัญชีของสหรัฐอเมริกา^{[ 10 ]}ในปี ค.ศ. 1905 AAPA ได้กำหนดจรรยาบรรณวิชาชีพฉบับแรกขึ้นเพื่อให้ความรู้แก่สมาชิก^{[ 11 ]}ในระหว่างการประชุมครบรอบ 20 ปีในเดือนตุลาคม ค.ศ. 1907 จริยธรรมเป็นหัวข้อสำคัญของการประชุมในหมู่สมาชิก ผลจากการอภิปรายทำให้มีการรวมรายการจริยธรรมวิชาชีพไว้ในข้อบังคับขององค์กร อย่างไรก็ตาม เนื่องจากสมาชิกภาพขององค์กรเป็นไปโดยสมัครใจ สมาคมจึงไม่สามารถบังคับให้บุคคลปฏิบัติตามพฤติกรรมที่แนะนำได้^{[ 10 ]}องค์กรการบัญชีอื่นๆ เช่น สถาบันนักบัญชีแห่งรัฐอิลลินอยส์ ก็ได้หารือเกี่ยวกับความสำคัญของจริยธรรมสำหรับสาขานี้เช่นกัน^{[ 12 ]} AAPA ได้เปลี่ยนชื่อหลายครั้งตลอดประวัติศาสตร์ ก่อนที่จะกลายเป็นสถาบันนักบัญชีสาธารณะที่ได้รับการรับรองแห่งอเมริกา (AICPA) อย่างที่ใช้ในปัจจุบัน AICPA ได้พัฒนาหลักจริยธรรม 5 ประการที่สมาชิกควรปฏิบัติตาม ได้แก่ "ความเป็นอิสระ ความซื่อสัตย์ และความเป็นกลาง" "ความสามารถและมาตรฐานทางเทคนิค" "ความรับผิดชอบต่อลูกค้า" "ความรับผิดชอบต่อเพื่อนร่วมงาน" และ "ความรับผิดชอบและการปฏิบัติอื่นๆ" ^{[ 13 ]}แต่ละประการเหล่านี้ได้ให้แนวทางว่าผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ควรปฏิบัติตนอย่างไรในฐานะมืออาชีพ การไม่ปฏิบัติตามแนวทางอาจทำให้ผู้สอบบัญชีถูกห้ามประกอบวิชาชีพ เมื่อพัฒนาหลักจริยธรรม AICPA ยังพิจารณาถึงมุมมองของบุคคลภายนอกอุตสาหกรรมการบัญชีที่มีต่อวิชาชีพนี้ด้วย^{[ 13 ]}

หลักสูตรเกี่ยวกับเรื่องนี้เติบโตขึ้นอย่างมากในช่วงสองทศวรรษที่ผ่านมา^{[ 14 ]}การสอนนักบัญชีเกี่ยวกับจริยธรรมอาจเกี่ยวข้องกับการเล่นบทบาทสมมติ การบรรยาย กรณีศึกษา การบรรยายโดยวิทยากรรับเชิญ รวมถึงสื่ออื่นๆ^{[ 9 ]}การศึกษาล่าสุดระบุว่าตำราเรียนบัญชีเกือบทั้งหมดกล่าวถึงจริยธรรมในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง^{[ 15 ]}ในปี 1993 ศูนย์แห่งแรกของสหรัฐอเมริกาที่มุ่งเน้นการศึกษาจริยธรรมในวิชาชีพการบัญชีได้เปิดขึ้นที่มหาวิทยาลัย Binghamton [ ^{16 ] ตั้งแต่}ปี 1999 รัฐต่างๆ ในสหรัฐอเมริกาหลายแห่งเริ่มกำหนดให้มีการเรียนวิชาจริยธรรมก่อนสอบCPA ^{[ 15 ] [ 17 ]}

ในปี พ.ศ. 2531 Stephen E. Loeb เสนอว่าการศึกษาจริยธรรมทางการบัญชีควรมีเป้าหมายเจ็ดประการ (ดัดแปลงจากรายการของ Daniel Callahan) ^{[ 9 ]}เพื่อดำเนินการตามเป้าหมายเหล่านี้ เขาชี้ให้เห็นว่าจริยธรรมทางการบัญชีสามารถสอนได้ตลอดหลักสูตรการบัญชีหรือในชั้นเรียนเฉพาะที่ปรับให้เหมาะสมกับหัวข้อนี้ การกำหนดให้สอนตลอดหลักสูตรจะทำให้ครูผู้สอนวิชาบัญชีทุกคนต้องมีความรู้ในเรื่องนี้ (ซึ่งอาจต้องมีการฝึกอบรม) การสอนในหลักสูตรเดียวมีปัญหาหลายประการ เช่น ควรบรรจุหลักสูตรนี้ไว้ที่ใดในการศึกษาของนักศึกษา (เช่น ก่อนเรียนวิชาบัญชีเบื้องต้นหรือใกล้สิ้นสุดข้อกำหนดการสำเร็จการศึกษาของนักศึกษา) มีเนื้อหาเพียงพอที่จะครอบคลุมในชั้นเรียนหนึ่งภาคการศึกษาหรือไม่ และมหาวิทยาลัยส่วนใหญ่มีพื้นที่ในหลักสูตรสี่ปีสำหรับชั้นเรียนเดียวในหัวข้อนี้หรือไม่^{[ 9 ]}

มีการถกเถียงกันว่าควรสอนจริยธรรมในมหาวิทยาลัยหรือไม่ ผู้สนับสนุนชี้ให้เห็นว่าจริยธรรมมีความสำคัญต่อวิชาชีพ และควรสอนให้กับนักบัญชีที่เข้าสู่สาขานี้^{[ 18 ]}นอกจากนี้ การศึกษาจะช่วยเสริมสร้างคุณค่าทางจริยธรรมของนักศึกษาและกระตุ้นให้พวกเขาป้องกันไม่ให้ผู้อื่นตัดสินใจอย่างไม่ถูกต้องตามหลักจริยธรรม^{[ 14 ]}ผู้คัดค้านโต้แย้งว่าบุคคลนั้นมีจริยธรรมหรือไม่ และการสอนหลักสูตรจริยธรรมจะไม่มีประโยชน์^{[ 18 ] [ 19 ]}แม้จะมีการคัดค้าน แต่การสอนจริยธรรมทางการบัญชีโดยมหาวิทยาลัยและการประชุมต่างๆ ก็ได้รับการสนับสนุนจากองค์กรวิชาชีพและบริษัทบัญชี^{[ 20 ]}คณะกรรมการเปลี่ยนแปลงการศึกษาทางการบัญชี (AECC) เรียกร้องให้นักศึกษา "รู้จักและเข้าใจจริยธรรมของวิชาชีพและสามารถตัดสินใจโดยยึดหลักคุณค่าได้" ^{[ 21 ]}

ฟิลิป จี. คอตเทล โต้แย้งว่า เพื่อรักษาจริยธรรมที่ดี นักบัญชี “ต้องมีความรู้สึกที่ดีเกี่ยวกับคุณค่า มีความสามารถในการไตร่ตรองสถานการณ์เพื่อพิจารณาผลกระทบทางจริยธรรม และมีความมุ่งมั่นที่จะดูแลความเป็นอยู่ที่ดีของผู้อื่น” ^{[ 22 ]}ไอริส สจ๊วต แนะนำแบบจำลองจริยธรรมที่ประกอบด้วยสี่ขั้นตอน ได้แก่ นักบัญชีต้องตระหนักว่าเกิดภาวะกลืนไม่เข้าคายไม่ออกทางจริยธรรมขึ้น ระบุฝ่ายที่สนใจผลลัพธ์ของภาวะกลืนไม่เข้าคายไม่ออกนั้น กำหนดทางเลือกและประเมินผลกระทบของแต่ละทางเลือกต่อฝ่ายที่สนใจ และจากนั้นเลือกทางเลือกที่ดีที่สุด^{[ 23 ]}

งานวิจัยล่าสุดเน้นย้ำว่านักบัญชีถูกคาดหวังมากขึ้นเรื่อยๆ ให้จัดการกับคำถามด้านจริยธรรมที่เกี่ยวข้องไม่เพียงแต่กับการรายงานทางการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงประเด็นที่กว้างขึ้น เช่น ความยั่งยืน การรายงานด้านสิ่งแวดล้อม สังคม และธรรมาภิบาล (ESG) และการใช้ปัญญาประดิษฐ์ในการตรวจสอบบัญชี การพัฒนาเหล่านี้ได้ขยายขอบเขตของจริยธรรมทางการบัญชีออกไปนอกเหนือจากข้อกังวลแบบดั้งเดิมเกี่ยวกับการฉ้อโกงและการปฏิบัติตามกฎระเบียบ ซึ่งต้องใช้ดุลยพินิจทางวิชาชีพในบริบทใหม่และที่กำลังพัฒนา^{[ 24 ] [ 25 ]}

จริยธรรมทางการบัญชีถือเป็นเรื่องยากที่จะควบคุม เนื่องจากนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีต้องคำนึงถึงผลประโยชน์ของสาธารณชน (ซึ่งพึ่งพาข้อมูลที่รวบรวมได้จากการตรวจสอบ) ในขณะเดียวกันก็ต้องมั่นใจว่าพวกเขายังคงได้รับการว่าจ้างจากบริษัทที่พวกเขากำลังตรวจสอบอยู่^{[ 9 ] [ 26 ]}พวกเขาต้องพิจารณาว่าจะนำมาตรฐานการบัญชีไปใช้อย่างไรให้ดีที่สุด แม้ว่าจะเผชิญกับปัญหาที่อาจทำให้บริษัทประสบกับการสูญเสียอย่างมากหรือแม้กระทั่งต้องปิดกิจการ เนื่องจากมีเรื่องอื้อฉาวทางการบัญชี หลายเรื่อง ในวิชาชีพนี้ นักวิจารณ์นักบัญชีจึงกล่าวว่า เมื่อลูกค้าถามว่า "สองบวกสองเท่ากับเท่าไร" นักบัญชีมักจะตอบว่า "คุณอยากให้มันเป็นอะไรล่ะ" ^{[ 26 ]}กระบวนการคิดนี้พร้อมกับคำวิจารณ์อื่นๆ เกี่ยวกับปัญหาความขัดแย้งทางผลประโยชน์ของวิชาชีพ นำไปสู่มาตรฐานความเป็นมืออาชีพที่เพิ่มขึ้นต่างๆ ในขณะที่เน้นย้ำเรื่องจริยธรรมในสภาพแวดล้อมการทำงาน

บทบาทของนักบัญชีมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อสังคม นักบัญชีทำหน้าที่เป็นผู้รายงานทางการเงินและเป็นตัวกลางในตลาดทุน และมีหน้าที่หลักในการรักษาผลประโยชน์ของสาธารณชน ข้อมูลที่พวกเขานำเสนอนั้นมีความสำคัญอย่างยิ่งในการช่วยผู้จัดการ นักลงทุน และบุคคลอื่นๆ ในการตัดสินใจทางเศรษฐกิจที่สำคัญ ดังนั้น การประพฤติผิดจริยธรรมของนักบัญชีอาจเป็นอันตรายต่อสังคม ส่งผลให้สาธารณชนไม่ไว้วางใจ และทำให้การดำเนินงานของตลาดทุนที่มีประสิทธิภาพหยุดชะงัก

ตั้งแต่ทศวรรษ 1980 จนถึงปัจจุบัน มีเรื่องอื้อฉาวทางการบัญชีหลายเรื่องที่สื่อรายงานอย่างกว้างขวาง ส่งผลให้เกิดข้อกล่าวหาฉ้อโกง คำขอคุ้มครองการล้มละลาย และการปิดตัวของบริษัทและสำนักงานบัญชี เรื่องอื้อฉาวเหล่านี้เป็นผลมาจากการบัญชีแบบสร้างสรรค์การวิเคราะห์ทางการเงินที่ทำให้เข้าใจผิดรวมถึงการติดสินบนบริษัทต่างๆ หลายแห่งมีปัญหาเกี่ยวกับการปฏิบัติทางการบัญชีที่ฉ้อโกง รวมถึงNugan Hand Bank , Phar-Mor , WorldComและAIGหนึ่งในการละเมิดจริยธรรมทางการบัญชีที่ได้รับการรายงานอย่างกว้างขวางที่สุดเกี่ยวข้องกับEnronบริษัทข้ามชาติ ซึ่งเป็นเวลาหลายปีที่ไม่ได้แสดงภาพที่แท้จริงหรือยุติธรรมของงบการเงิน ผู้ตรวจสอบบัญชีของพวกเขาArthur Andersenซึ่งเป็นบริษัทบัญชีที่ถือว่าเป็นหนึ่งใน " Big Five " ได้ลงนามรับรองความถูกต้องของบัญชีแม้จะมีความไม่ถูกต้องในงบการเงิน^{[ 28 ]}เมื่อมีการรายงานกิจกรรมที่ผิดจริยธรรม ไม่เพียงแต่ Enron จะล้มละลายเท่านั้น แต่ Arthur Andersen ก็ต้องปิดกิจการไปด้วย ผู้ถือหุ้นของ Enron สูญเสีย เงิน 25 พันล้าน ดอลลาร์อันเป็นผลมาจากการล้มละลายของบริษัท^{[ 29 ]}แม้ว่าจะมีพนักงานของอาร์เธอร์ แอนเดอร์สันเพียงส่วนน้อยเท่านั้นที่เกี่ยวข้องกับเรื่องอื้อฉาว แต่การปิดบริษัทส่งผลให้มีการสูญเสียงานถึง 85,000 ตำแหน่ง^{[ 30 ] [ 31 ]}

การบัญชีที่ฉ้อฉลอาจเกิดขึ้นจากปัญหาต่างๆ มากมาย ปัญหาเหล่านี้มักจะปรากฏให้เห็นในที่สุด และอาจทำให้ไม่เพียงแต่บริษัทเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ตรวจสอบบัญชีด้วยที่ไม่สามารถค้นพบหรือเปิดเผยข้อผิดพลาดได้ การศึกษาหลายชิ้นได้เสนอว่าวัฒนธรรมองค์กร ของบริษัท ตลอดจนค่านิยมที่เน้นย้ำ อาจเปลี่ยนแปลงพฤติกรรมของนักบัญชีในทางลบได้^{[ 32 ] [ 33 ]}สภาพแวดล้อมนี้อาจส่งผลให้ค่านิยมทางจริยธรรมที่เรียนรู้จากมหาวิทยาลัยเสื่อมถอยลง^{[ 2 ]}

จนกระทั่งปี 1977 กฎระเบียบด้านจริยธรรมได้ห้ามบริษัทบัญชีและการตรวจสอบบัญชีไม่ให้โฆษณาแก่ลูกค้า เมื่อยกเลิกกฎระเบียบดังกล่าว การใช้จ่ายของบริษัท CPA ที่ใหญ่ที่สุดสำหรับการโฆษณาเพิ่มขึ้นจาก 4 ล้าน ดอลลาร์สหรัฐในช่วงทศวรรษ 1980 เป็นมากกว่า 100 ล้านดอลลาร์สหรัฐในช่วงทศวรรษ 2000 ^{[ 34 ]}นักวิจารณ์อ้างว่า การอนุญาตให้บริษัทโฆษณาทำให้ฝ่ายธุรกิจก้าวล้ำขอบเขตของวิชาชีพ ซึ่งนำไปสู่ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ การมุ่งเน้นนี้ทำให้เกิดการฉ้อโกง และทำให้บริษัทต่างๆ ตามที่อาร์เธอร์ โบว์แมนกล่าวไว้ว่า "...เสนอบริการที่ทำให้พวกเขากลายเป็นที่ปรึกษาและที่ปรึกษาทางธุรกิจมากกว่าผู้ตรวจสอบบัญชี" ^{[ 34 ]}เมื่อบริษัทบัญชีเริ่มไม่สนใจการตรวจสอบบัญชีที่มีค่าตอบแทนต่ำ เนื่องจากหันไปมุ่งเน้นบริการที่มีรายได้สูงกว่า เช่น การให้คำปรึกษา ปัญหาจึงเกิดขึ้น^{[ 35 ]}การละเลยการขาดเวลาที่ใช้ในการตรวจสอบบัญชีส่งผลให้ขาดความเอาใจใส่ในการตรวจจับการบัญชีที่สร้างสรรค์และฉ้อโกง^{[ 36 ]}

บทความในManagerial Auditing Journal ปี 2007 ได้ระบุปัจจัยสำคัญ 9 ประการที่ก่อให้เกิดความล้มเหลวทางจริยธรรมสำหรับนักบัญชี โดยอิงจากการสำรวจสมาชิก 66 คนของสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศปัจจัยเหล่านี้ได้แก่ (เรียงตามลำดับความสำคัญ): "ผลประโยชน์ส่วนตน ความล้มเหลวในการรักษาความเป็นกลางและความเป็นอิสระ การตัดสินใจทางวิชาชีพที่ไม่เหมาะสม การขาดความอ่อนไหวทางจริยธรรม ความเป็นผู้นำที่ไม่เหมาะสมและวัฒนธรรมที่ไม่ดี ความล้มเหลวในการรับมือกับภัยคุกคามจากการสนับสนุน การขาดความสามารถ การขาดการสนับสนุนจากองค์กรและเพื่อนร่วมงาน และการขาดการสนับสนุนจากองค์กรวิชาชีพ" ^{[ 2 ]}ปัจจัยหลักคือผลประโยชน์ส่วนตน ซึ่งเป็นแรงจูงใจของนักบัญชีในการกระทำเพื่อผลประโยชน์สูงสุดของตนเอง หรือเมื่อเผชิญกับความขัดแย้งทางผลประโยชน์^{[ 2 ]}ตัวอย่างเช่น หากผู้ตรวจสอบบัญชีมีปัญหาเกี่ยวกับบัญชีที่ตนกำลังตรวจสอบ แต่ได้รับสิ่งจูงใจทางการเงินให้เพิกเฉยต่อปัญหาเหล่านี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจกระทำการที่ผิดจริยธรรม

มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) เป็นมาตรฐานและการตีความที่พัฒนาโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศซึ่งมีพื้นฐานมาจากหลักการ^{[ 38 ]} IFRS ถูกใช้โดยกว่า 115 ประเทศหรือภูมิภาค รวมถึงสหภาพยุโรปออสเตรเลีย และฮ่องกง^{[ 39 ]}หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปของสหรัฐอเมริกา(GAAP) ซึ่งเป็นกรอบมาตรฐานของแนวทางสำหรับการบัญชีทางการเงิน ส่วนใหญ่มีพื้นฐานมาจากกฎเกณฑ์^{[ 38 ]}นักวิจารณ์กล่าวว่า GAAP ที่มีพื้นฐานมาจากกฎเกณฑ์เป็นส่วนหนึ่งที่ทำให้เกิดเรื่องอื้อฉาวมากมายในสหรัฐอเมริกา^{[ 36 ]}แนวทางการตรวจสอบที่มีพื้นฐานมาจากหลักการนั้นต้องการการตัดสินใจอย่างมืออาชีพมากกว่าแนวทางที่มีพื้นฐานมาจากกฎเกณฑ์^{[ 40 ]}

ในหลายประเทศ เช่น สหรัฐอเมริกา มีผู้มีส่วนได้ส่วนเสียจำนวนมากที่รายงานข้อกังวลหลายประการเกี่ยวกับการใช้การบัญชีตามกฎเกณฑ์ จากการศึกษาล่าสุด หลายคนเชื่อว่าแนวทางตามหลักการในการรายงานทางการเงินจะไม่เพียงแต่ปรับปรุง แต่ยังจะช่วยสนับสนุนผู้ตรวจสอบบัญชีในการรับมือกับแรงกดดันจากลูกค้า ส่งผลให้รายงานทางการเงินสามารถถูกมองด้วยความเป็นธรรมและความโปร่งใส เมื่อสหรัฐอเมริกาเปลี่ยนไปใช้มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ พวกเขามั่นใจว่าสิ่งนี้จะนำมาซึ่งการเปลี่ยนแปลง อย่างไรก็ตาม เมื่อประธาน SEC คนใหม่เข้ารับตำแหน่ง การเปลี่ยนแปลงนี้ทำให้เกิดการทบทวนข้อดีข้อเสียของการบัญชีตามกฎเกณฑ์อย่างเข้มงวดมากขึ้น ในขณะที่การเคลื่อนไหวไปสู่มาตรฐานระหว่างประเทศกำลังดำเนินไป มีงานวิจัยเพียงเล็กน้อยที่ตรวจสอบผลกระทบของมาตรฐานตามหลักการในกระบวนการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบบัญชี จากผู้เชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบบัญชี 114 คน ส่วนใหญ่ยินดีที่จะอนุญาตให้ลูกค้าจัดการรายได้สุทธิ ของตน โดยอิงตามมาตรฐานตามกฎเกณฑ์ ผลลัพธ์เหล่านี้ให้ข้อมูลเชิงลึกแก่ SEC, IASB และ FASB ในการชั่งน้ำหนักข้อโต้แย้งในการถกเถียงเรื่องการบัญชีตามหลักการเทียบกับการบัญชีตามกฎเกณฑ์^{[ 41 ]}

IFRS ตั้งอยู่บนหลักการของ “ความเข้าใจได้ ความเกี่ยวข้อง ความสำคัญ ความน่าเชื่อถือ และความสามารถในการเปรียบเทียบ” ^{[ 42 ]}เนื่องจาก IFRS ยังไม่ได้ถูกนำมาใช้ในทุกประเทศ แนวปฏิบัตินี้จึงไม่ได้ทำให้มาตรฐานสากลนี้สามารถใช้งานได้ในระดับโลก โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สหรัฐอเมริกายังไม่ได้ปฏิบัติตามและยังคงใช้ GAAP ซึ่งทำให้การเปรียบเทียบหลักการและกฎเกณฑ์ทำได้ยาก ในเดือนสิงหาคม พ.ศ. 2551 คณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (SEC) ได้เสนอให้สหรัฐอเมริกาเปลี่ยนจาก GAAP เป็น IFRS โดยเริ่มตั้งแต่ปี พ.ศ. 2557 ^{[ 38 ]}

นับตั้งแต่เกิดเรื่องอื้อฉาวทางการบัญชีครั้งใหญ่ ได้มีการนำการปฏิรูป กฎระเบียบ และการเรียกร้องให้เพิ่มการศึกษาในระดับสูงมาใช้เพื่อต่อสู้กับอันตรายจากพฤติกรรมที่ผิดจริยธรรม^{[ 43 ]}เชื่อกันว่าการให้ความรู้ด้านจริยธรรมแก่นักบัญชีก่อนเข้าสู่ตลาดแรงงาน เช่น ผ่านการศึกษาในระดับสูงหรือการฝึกอบรมเบื้องต้นในบริษัท จะช่วยปรับปรุงความน่าเชื่อถือของวิชาชีพการบัญชีได้^{[ 3 ]}บริษัทและองค์กรด้านการบัญชีได้ขยายความช่วยเหลือแก่นักการศึกษาโดยการจัดหาสื่อการศึกษาเพื่อช่วยอาจารย์ในการให้ความรู้แก่นักศึกษา^{[ 44 ]}

กฎระเบียบใหม่ที่ตอบสนองต่อเรื่องอื้อฉาว ได้แก่พระราชบัญญัติโครงการปฏิรูปเศรษฐกิจกฎหมายบริษัท พ.ศ. 2547ในออสเตรเลีย รวมถึงพระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxleyพ.ศ. 2545 ซึ่งพัฒนาโดยสหรัฐอเมริกา^{[ 2 ]} Sarbanes-Oxley จำกัดขอบเขตงานที่บริษัทบัญชีสามารถดำเนินการได้ นอกจากนี้ พระราชบัญญัติยังกำหนดขีดจำกัดค่าธรรมเนียมที่บริษัทสามารถรับจากลูกค้ารายเดียวเป็นเปอร์เซ็นต์ของค่าธรรมเนียมทั้งหมด ซึ่งทำให้มั่นใจได้ว่าบริษัทจะไม่พึ่งพาบริษัทเดียวทั้งหมดสำหรับรายได้ โดยหวังว่าพวกเขาจะไม่จำเป็นต้องกระทำการที่ผิดจริยธรรมเพื่อรักษารายได้ที่มั่นคง พระราชบัญญัตินี้ยังคุ้มครองผู้แจ้งเบาะแส และกำหนดให้ผู้บริหารระดับสูงในบริษัทมหาชนต้องลงนามรับรองความถูกต้องของ บันทึกบัญชีของบริษัทในปี พ.ศ. 2545 สมาชิก 5 คนของคณะกรรมการกำกับดูแลสาธารณะ (POB) ซึ่งกำกับดูแลจริยธรรมภายในวิชาชีพการบัญชี ได้ลาออกหลังจากที่นักวิจารณ์เห็นว่าคณะกรรมการไม่มีประสิทธิภาพ และ SEC เสนอให้จัดตั้งคณะกรรมการใหม่ คือคณะกรรมการกำกับดูแลการบัญชีของบริษัทมหาชน (PCAOB) ^{[ 45 ]} PCAOB ได้รับการพัฒนาผ่านพระราชบัญญัติ และแทนที่ POB ^{[ 46 ]}

ในปี 2546 สหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ (IFAC) ได้เผยแพร่รายงานชื่อ “ การสร้างความเชื่อมั่นของสาธารณชนในการรายงานทางการเงินขึ้นใหม่: มุมมองระหว่างประเทศ ” ^{[ 47 ]}โดยการศึกษาการล่มสลายของบริษัทระหว่างประเทศอันเป็นผลมาจากปัญหาทางบัญชี IFAC ได้ระบุพื้นที่ที่ต้องปรับปรุงภายในองค์กร ตลอดจนข้อเสนอแนะสำหรับบริษัทต่างๆ ในการพัฒนาจรรยาบรรณวิชาชีพที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น รายงานยังแนะนำให้บริษัทต่างๆ แสวงหาทางเลือกที่จะปรับปรุงการฝึกอบรมและการสนับสนุน เพื่อให้นักบัญชีสามารถจัดการกับปัญหาทางจริยธรรมได้ดียิ่งขึ้น^{[ 2 ]} ความพยายามร่วมกันของสมาชิกในชุมชนกำกับดูแลทางการเงินระหว่างประเทศ นำโดยมิเชล ปราดาประธานของหน่วยงานกำกับดูแลตลาดการเงินของฝรั่งเศส ส่งผลให้มีการจัดตั้งคณะกรรมการกำกับดูแลผลประโยชน์สาธารณะ (PIOB) ขึ้นเมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2548 ^{[ 48 ]} PIOB ทำหน้าที่กำกับดูแลคณะกรรมการกำหนดมาตรฐานของ IFAC ได้แก่คณะกรรมการมาตรฐานการตรวจสอบและรับรองระหว่างประเทศ (IAASB) คณะกรรมการมาตรฐานการศึกษาด้านบัญชีระหว่างประเทศ (IAESB) และคณะกรรมการมาตรฐานจริยธรรมระหว่างประเทศสำหรับนักบัญชี (IESBA) ^{[ 49 ]}

การปฏิรูปครั้งล่าสุดมีผลบังคับใช้ในเดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2553 เมื่อประธานาธิบดีโอบามาลงนามใน "พระราชบัญญัติปฏิรูปวอลล์สตรีทและคุ้มครองผู้บริโภค ดอดด์-แฟรง ก์" พระราชบัญญัตินี้ครอบคลุมการเปลี่ยนแปลงที่หลากหลาย จุดเด่นของกฎหมายคือการคุ้มครองผู้บริโภคด้วยอำนาจและความเป็นอิสระ การยุติการช่วยเหลือบริษัทที่ใหญ่เกินกว่าจะล้มเหลว ระบบเตือนภัยล่วงหน้า ความโปร่งใสและความรับผิดชอบสำหรับตราสารที่แปลกใหม่ค่าตอบแทนผู้บริหารและการกำกับดูแลกิจการการคุ้มครองนักลงทุน และการบังคับใช้กฎระเบียบที่มีอยู่^{[ 50 ]}กฎหมายนี้ยังส่งผลให้เกิดสำนักงานผู้แจ้งเบาะแส ซึ่งจัดตั้งขึ้นเพื่อบริหารโครงการผู้แจ้งเบาะแสของ SEC รัฐสภาอนุญาตให้ SEC มอบรางวัลเป็นเงินแก่ผู้แจ้งเบาะแสที่ให้ข้อมูลซึ่งส่งผลให้มีการลงโทษอย่างน้อย 1,000,000 ดอลลาร์ รางวัลจะอยู่ระหว่าง 10% ถึง 30% ของจำนวนเงินที่ได้รับ^{[ 51 ]}ผู้แจ้งเบาะแสช่วยระบุการฉ้อโกงและพฤติกรรมที่ผิดจรรยาบรรณอื่นๆ ได้ตั้งแต่เนิ่นๆ ผลที่ได้คือ นักลงทุนได้รับความเสียหายลดลง ผู้กระทำผิดถูกดำเนินคดีอย่างรวดเร็ว และตลาดสหรัฐฯ มีความมั่นคงมากขึ้น

• อาร์มสตรอง, แมรี เบธ. จริยธรรมและความเป็นมืออาชีพสำหรับผู้สอบบัญชีรับอนุญาต . ทอมสัน เซาท์-เวสเทิร์น, 1993. ISBN 0-538-82301-1.
• แครีย์, จอห์น แอล. จริยธรรมวิชาชีพการบัญชีสาธารณะ . นิวยอร์ก: สำนักพิมพ์อาร์โน, 1980. ISBN 0-405-13506-8.
• แครีย์, จอห์น แอล. วิลเลียม โอ. โดเฮอร์ตี้. มาตรฐานจริยธรรมของวิชาชีพการบัญชี . นิวยอร์ก: สำนักพิมพ์การ์แลนด์, 1986. ISBN 0-8240-7877-2.
• เชฟเฟอร์ส, มาร์ก. ไมเคิล ปาคาลักษณ์. การทำความเข้าใจ จรรยาบรรณการบัญชีสำนักพิมพ์อัลเลน เดวิด, 2550 ISBN 0-9765280-0-2.
• Cottell Jr., Philip G. Terry M. Perlin. จริยธรรมทางการบัญชี: คู่มือปฏิบัติสำหรับผู้ประกอบวิชาชีพ . นิวยอร์ก: Quorum Books, 1990. ISBN 0-89930-401-X.
• เดวิส, ไมเคิล. แอนดรูว์ สตาร์ค. ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ในวิชาชีพ . อ็อกซ์ฟอร์ด: สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยอ็อกซ์ฟอร์ด, 2001. ISBN 0-19-512863-X.
• Guy, Dan MDR Carmichael, Linda A. Lach. จริยธรรมสำหรับผู้สอบบัญชีรับอนุญาต: การตอบสนองความคาดหวังในยุคสมัยที่ท้าทาย . โฮโบเคน, นิวเจอร์ซีย์: ไวลีย์, 2003. ISBN 0-471-27176-4.
• ฮอฟฟ์แมน, ดับเบิลยู. ไมเคิล. จริยธรรมทางการบัญชีและการเงิน: ความไว้วางใจ ความรับผิดชอบ และการควบคุม . เวสต์พอร์ต, คอนเนตทิคัต: ควอรัม บุ๊คส์, 1996. ISBN 0-89930-997-6.
• มิลส์, แดเนียล ควินน์. ล้อเล่น จัดการ และขโมย: การบัญชีหลอกลวง ซีอีโอที่หลอกลวง และการปฏิรูปที่ไร้ประสิทธิภาพ . อัปเปอร์ แซดเดิล ริเวอร์, นิวเจอร์ซีย์: FT/Prentice Hall, 2003. ISBN 0-13-140804-6.
• Williams, J. และ R. Elson. "การปรับปรุงการศึกษาด้านจริยธรรมในหลักสูตรการบัญชี: หลักสูตรเชิงแนวคิด" วารสาร Academy of Educational Leadership 14.4 (2010): 107-116. ABI/INFORM Global, ProQuest. เว็บไซต์. 30 ตุลาคม 2011.

• Financial Reporting Council (FCC) คือหน่วยงานกำกับดูแลอิสระของสหราชอาณาจักรที่ตรวจสอบการรายงานและการกำกับดูแลกิจการของบริษัทต่างๆ