สถาบันนักบัญชีบริหารได้ให้คำจำกัดความของการบัญชีต้นทุนไว้ดังนี้

ชุดขั้นตอนที่เป็นระบบสำหรับการบันทึกและรายงานการวัดต้นทุนการผลิตสินค้าและการให้บริการโดยรวมและโดยละเอียด ซึ่งรวมถึงวิธีการรับรู้ การจัดสรร การรวบรวม และการรายงานต้นทุนดังกล่าว รวมถึงการเปรียบเทียบกับต้นทุนมาตรฐาน^{[ 1 ]}

โดยทั่วไปถือว่าเป็นส่วนย่อยหรือเครื่องมือเชิงปริมาณของการบัญชีบริหารเป้าหมายสุดท้ายคือการให้คำแนะนำแก่ฝ่ายบริหารเกี่ยวกับวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพแนวทางปฏิบัติและกระบวนการทางธุรกิจโดยพิจารณาจากประสิทธิภาพด้านต้นทุนและความสามารถ การบัญชีต้นทุนให้ข้อมูลต้นทุนโดยละเอียดที่ฝ่ายบริหารต้องการเพื่อควบคุมการดำเนินงานในปัจจุบันและวางแผนสำหรับอนาคต^{[ 2 ]}

ข้อมูลการบัญชีต้นทุนยังถูกนำมาใช้กันอย่างแพร่หลายในการบัญชีการเงินแต่หน้าที่หลักของมันคือการให้ผู้จัดการนำไปใช้เพื่ออำนวยความสะดวกในการตัดสินใจของพวกเขา

ธุรกิจทุกประเภท ไม่ว่าจะเป็นการผลิต การค้า หรือการให้บริการ ล้วนต้องการการบัญชีต้นทุนเพื่อติดตามกิจกรรมต่างๆ^{[ 2 ]}การบัญชีต้นทุนถูกนำมาใช้เพื่อช่วยให้ผู้จัดการเข้าใจต้นทุนในการดำเนินธุรกิจมานานแล้ว การบัญชีต้นทุนสมัยใหม่มีต้นกำเนิดในช่วงการปฏิวัติอุตสาหกรรมเมื่อความซับซ้อนของการดำเนินธุรกิจขนาดใหญ่ทำให้เกิดการพัฒนาระบบสำหรับการบันทึกและติดตามต้นทุน เพื่อช่วยให้เจ้าของธุรกิจและผู้จัดการสามารถตัดสินใจได้ เทคนิคต่างๆ ที่นักบัญชีต้นทุนใช้ ได้แก่ การกำหนดต้นทุนมาตรฐานและการวิเคราะห์ความแปรปรวน การกำหนดต้นทุนส่วนเพิ่มและการวิเคราะห์ต้นทุน ปริมาณ และกำไร การควบคุมงบประมาณ การกำหนดต้นทุนแบบเดียวกัน การเปรียบเทียบระหว่างบริษัท เป็นต้น การประเมินการบัญชีต้นทุนส่วนใหญ่เกิดจากข้อจำกัดของการบัญชีการเงิน นอกจากนี้ การบำรุงรักษาบันทึกต้นทุนยังถูกกำหนดให้เป็นข้อบังคับในอุตสาหกรรมบางประเภทตามที่รัฐบาลประกาศเป็นระยะๆ^{[ 3 ]}

ในยุคอุตสาหกรรมตอนต้น ต้นทุนส่วนใหญ่ที่ธุรกิจต้องแบกรับนั้น นักบัญชีสมัยใหม่เรียกว่า " ต้นทุนผันแปร " เพราะต้นทุนเหล่านี้แปรผันโดยตรงกับปริมาณการผลิต เงินที่ใช้ไปกับค่าแรง วัตถุดิบ ค่าไฟฟ้าในการเดินเครื่องโรงงาน ฯลฯ นั้นเป็นสัดส่วนโดยตรงกับการผลิต ผู้จัดการสามารถรวมต้นทุนผันแปรของผลิตภัณฑ์และใช้เป็นแนวทางคร่าวๆ ในการตัดสินใจได้

ต้นทุนบางอย่างมีแนวโน้มที่จะคงที่แม้ในช่วงเวลาที่ไม่มีงาน ซึ่งแตกต่างจากต้นทุนผันแปรที่เพิ่มขึ้นและลดลงตามปริมาณงาน (ดังนั้นต้นทุนผันแปรจึงสูงขึ้นในช่วงเวลาที่มีงานมาก และลดลงในช่วงเวลาที่ไม่มีงาน) เมื่อเวลาผ่านไป " ต้นทุนคงที่ " เหล่านี้มีความสำคัญต่อผู้จัดการมากขึ้น ตัวอย่างของต้นทุนคงที่ ได้แก่ ค่าเสื่อมราคาของโรงงานและอุปกรณ์ และต้นทุนของแผนกต่างๆ เช่น การบำรุงรักษา เครื่องมือ การควบคุมการผลิต การจัดซื้อ การควบคุมคุณภาพ การจัดเก็บและการขนส่ง การกำกับดูแลโรงงาน และวิศวกรรม^{[ 4 ]}

ในช่วงต้นศตวรรษที่สิบเก้า ต้นทุนเหล่านี้มีความสำคัญเพียงเล็กน้อยต่อธุรกิจส่วนใหญ่ อย่างไรก็ตาม ด้วยการเติบโตของทางรถไฟ เหล็ก และการผลิตขนาดใหญ่ ในช่วงปลายศตวรรษที่สิบเก้า ต้นทุนเหล่านี้มักมีความสำคัญมากกว่าต้นทุนผันแปรของผลิตภัณฑ์ และการจัดสรรต้นทุนเหล่านี้ไปยังผลิตภัณฑ์ที่หลากหลายนำไปสู่การตัดสินใจที่ผิดพลาด ผู้จัดการต้องเข้าใจต้นทุนคงที่เพื่อที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์และการกำหนดราคา

ตัวอย่างเช่น บริษัทแห่งหนึ่งผลิตตู้โดยสารรถไฟและมีสินค้าเพียงอย่างเดียว ในการผลิตตู้โดยสารแต่ละตู้ บริษัทต้องซื้อวัตถุดิบและส่วนประกอบมูลค่า 60 ดอลลาร์ และจ่ายค่าแรงให้คนงาน 6 คน คนละ 40 ดอลลาร์ ดังนั้น ต้นทุนผันแปรทั้งหมดต่อตู้โดยสารแต่ละตู้คือ 300 ดอลลาร์ เมื่อทราบว่าการผลิตตู้โดยสารต้องใช้ต้นทุน 300 ดอลลาร์ ผู้จัดการจึงรู้ว่าพวกเขาไม่สามารถขายต่ำกว่าราคานี้ได้โดยไม่ขาดทุน ราคาใดๆ ที่สูงกว่า 300 ดอลลาร์จะช่วยลดต้นทุนคงที่ของบริษัท หากต้นทุนคงที่คือ 1,000 ดอลลาร์ต่อเดือนสำหรับค่าเช่า ค่าประกัน และเงินเดือนเจ้าของ บริษัทจึงสามารถขายตู้โดยสารได้ 5 ตู้ต่อเดือนในราคา 3,000 ดอลลาร์ (ราคาตู้ละ 600 ดอลลาร์) หรือ 10 ตู้ในราคา 4,500 ดอลลาร์ (ราคาตู้ละ 450 ดอลลาร์) และได้กำไร 500 ดอลลาร์ในแต่ละกรณี

ต่อไปนี้คือแนวทางการบัญชีต้นทุนที่แตกต่างกันบางส่วน:

องค์ประกอบต้นทุนพื้นฐาน ได้แก่:

1. วัสดุ
2. แรงงาน
3. ค่าใช้จ่ายและค่าดำเนินการ อื่นๆ

วัสดุที่ใช้โดยตรงในการผลิตสินค้าและสามารถระบุได้ง่ายในสินค้าสำเร็จรูป เรียกว่าวัสดุทางตรงตัวอย่างเช่น กระดาษในหนังสือ ไม้ในเฟอร์นิเจอร์ พลาสติกในถังเก็บน้ำ และหนังในรองเท้า ส่วนวัสดุอื่นๆ ที่มักมีต้นทุนต่ำกว่า หรือวัสดุสนับสนุนที่ใช้ในการผลิตสินค้าสำเร็จรูป เรียกว่าวัสดุทางอ้อมตัวอย่างเช่น สารหล่อลื่นที่ใช้ในการทำงานของเครื่องจักร หรือสารเคมีที่ใช้ในกระบวนการผลิตเสื้อผ้า

นอกจากนี้ ยังสามารถแบ่งสินค้าคงคลังเหล่านี้ออกเป็น 3 ประเภทที่แตกต่างกัน ซึ่งต้องบันทึกบัญชีในรูปแบบที่แตกต่างกัน ได้แก่ วัตถุดิบ สินค้าระหว่างการผลิต และสินค้าสำเร็จรูป^{[ 5 ]}

ค่าจ้างใดๆ ที่จ่ายให้กับคนงานหรือกลุ่มคนงาน ซึ่งอาจเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมเฉพาะด้านการผลิต การบำรุงรักษา การขนส่งวัสดุ หรือผลิตภัณฑ์ และเกี่ยวข้องโดยตรงกับการแปรรูปวัตถุดิบให้เป็นสินค้าสำเร็จรูป เรียกว่าค่าแรงทางตรงส่วนค่าจ้างที่จ่ายให้กับผู้ฝึกงานหรือผู้เรียนรู้งานนั้นไม่จัดอยู่ในประเภทค่าแรงทางตรง เนื่องจากไม่มีมูลค่าที่สำคัญ

ค่าใช้จ่ายคงที่ประกอบด้วย:

• ค่าใช้จ่ายในการผลิตหรือค่าดำเนินงาน รวมถึงพนักงานโรงงาน
• ค่าใช้จ่ายด้านการบริหารจัดการ รวมถึงค่าจ้างพนักงานสำนักงาน
• ค่าใช้จ่ายในการขาย (รวมถึงการผลิตและบำรุงรักษาแคตตาล็อก การโฆษณา (การพัฒนาและการจัดซื้อ)) การจัดนิทรรศการ พนักงานขาย ต้นทุนทางการเงิน
• ค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่าย
• งานบำรุงรักษาและซ่อมแซม รวมถึงอุปกรณ์สำนักงานและเครื่องจักรโรงงาน
• เสบียง
• ค่าสาธารณูปโภค ได้แก่ แก๊ส ไฟฟ้า น้ำประปา ระบบบำบัดน้ำเสีย และค่าธรรมเนียมเทศบาล
• ค่าใช้จ่ายผันแปรอื่นๆ
• เงินเดือน/ค่าจ้าง รวมถึงค่าจ้าง เงินบำนาญ และการหักเงินเดือน (เช่นประกันสังคมและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในสหราชอาณาจักร, FICAในสหรัฐอเมริกา)
• รายได้จากการครอบครอง (ค่าเช่า ค่าจำนอง ภาษีที่ดิน)
• ค่าเสื่อมราคา (สินค้าคงทน รวมทั้งเครื่องจักรและอุปกรณ์สำนักงาน)
• ค่าใช้จ่ายคงที่อื่นๆ

หมวดหมู่เหล่านี้มีความยืดหยุ่น บางครั้งอาจทับซ้อนกัน เนื่องจากมีการใช้หลักการบัญชีต้นทุนที่แตกต่างกัน

การจำแนกประเภทต้นทุนที่สำคัญ ได้แก่:

1. โดยลักษณะหรือความสามารถในการตรวจสอบย้อนกลับ: ต้นทุนทางตรงและต้นทุนทางอ้อมต้นทุนทางตรงสามารถระบุ/ตรวจสอบย้อนกลับไปยังวัตถุต้นทุน ได้โดยตรง ในขณะที่ต้นทุนทางอ้อม (ซึ่งไม่สามารถระบุได้โดยตรง) จะถูกจัดสรรหรือแบ่งส่วนไปยังวัตถุต้นทุน
2. แบ่งตามหน้าที่: การผลิต การบริหาร การขายและการจัดจำหน่าย หรือการวิจัยและพัฒนา
3. แบ่งตามลักษณะการทำงาน: ต้นทุนคงที่ ต้นทุนผันแปร หรือต้นทุนกึ่งผันแปร ต้นทุนคงที่นั้นไม่เปลี่ยนแปลงไม่ว่าปริมาณการผลิตจะเปลี่ยนแปลงไปอย่างไรในช่วงเวลาที่กำหนด ต้นทุนผันแปรจะเปลี่ยนแปลงไปตามปริมาณการผลิต ต้นทุนกึ่งผันแปรนั้นเป็นต้นทุนที่ประกอบด้วยส่วนคงที่และส่วนผันแปร
4. จำแนกตามความสามารถในการควบคุม: ต้นทุนที่ควบคุมได้ คือต้นทุนที่สามารถควบคุมหรือมีอิทธิพลได้ด้วยการบริหารจัดการอย่างมีสติ ส่วนต้นทุนที่ควบคุมไม่ได้ คือต้นทุนที่ไม่สามารถควบคุมหรือมีอิทธิพลได้ด้วยการบริหารจัดการอย่างมีสติ
5. โดยแบ่งตามภาวะปกติ: ต้นทุนปกติและต้นทุนผิดปกติ ต้นทุนปกติเกิดขึ้นระหว่างการดำเนินงานทางธุรกิจประจำวัน ต้นทุนผิดปกติเกิดขึ้นจากกิจกรรมหรือเหตุการณ์ผิดปกติใดๆ ที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินงานทางธุรกิจประจำวัน เช่น อุบัติเหตุหรือภัยพิบัติทางธรรมชาติ
6. แบ่งตามช่วงเวลา: ต้นทุนในอดีตและต้นทุนที่กำหนดไว้ล่วงหน้า ต้นทุนในอดีตคือต้นทุนที่เกิดขึ้นในอดีต ส่วนต้นทุนที่กำหนดไว้ล่วงหน้าคือต้นทุนที่คำนวณล่วงหน้าโดยพิจารณาจากปัจจัยต่างๆ ที่มีผลต่อองค์ประกอบของต้นทุน
7. โดยพิจารณาจากต้นทุนในการตัดสินใจ: ต้นทุนเหล่านี้ใช้สำหรับการตัดสินใจของผู้บริหาร:
   1. ต้นทุนส่วนเพิ่ม : ต้นทุนส่วนเพิ่มคือการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนรวมที่เกิดจากการเพิ่มหรือลดปริมาณผลผลิตลงหนึ่งหน่วย
   2. ต้นทุนส่วนต่าง: ต้นทุนนี้คือความแตกต่างของต้นทุนรวมที่เกิดจากการเลือกทางเลือกหนึ่งเหนืออีกทางเลือกหนึ่ง
   3. ต้นทุนค่าเสียโอกาส : มูลค่าของผลประโยชน์ที่ต้องเสียสละไปเพื่อเลือกดำเนินการในทางเลือกอื่น
   4. ต้นทุนที่เกี่ยวข้อง: ต้นทุนที่เกี่ยวข้องคือต้นทุนที่มีความสำคัญต่อการตัดสินใจต่างๆ ของฝ่ายบริหาร
   5. ต้นทุนการทดแทน: ต้นทุนนี้คือต้นทุนที่สามารถใช้ในการทดแทนวัสดุหรือสินทรัพย์ถาวรที่มีอยู่ได้ในปัจจุบันหรือในอนาคต
   6. ต้นทุนการหยุดดำเนินการ: ต้นทุนที่เกิดขึ้นหากต้องหยุดการดำเนินงาน ซึ่งจะไม่เกิดขึ้นหากการดำเนินงานยังคงดำเนินต่อไป
   7. ต้นทุนด้านกำลังการผลิต: ต้นทุนที่บริษัทต้องเสียไปในการจัดหาความสามารถในการผลิต การบริหารจัดการ การขายและการจัดจำหน่าย เพื่อให้สามารถดำเนินงานต่างๆ ได้ ต้นทุนเหล่านี้โดยปกติจะเป็นต้นทุนคงที่
   8. ต้นทุนจม: ต้นทุนที่เกิดขึ้นแล้วและไม่สามารถเรียกคืนได้
   9. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

การบัญชีต้นทุนมาตรฐานเป็นเทคนิคหนึ่งของการบัญชีต้นทุนเพื่อเปรียบเทียบต้นทุนจริงกับต้นทุนมาตรฐาน (ที่กำหนดไว้ล่วงหน้า) โดยใช้การวิเคราะห์ความแปรปรวน ใช้เพื่อทำความเข้าใจความผันแปรของต้นทุนผลิตภัณฑ์ในการผลิต^{[ 6 ]}การบัญชีต้นทุนมาตรฐานจะจัดสรรต้นทุนคงที่ที่เกิดขึ้นในงวดบัญชีให้กับสินค้าที่ผลิตในงวดนั้น วิธีนี้ทำให้ต้นทุนทั้งหมดของสินค้าที่ไม่ได้ขายในงวดที่ผลิตสามารถบันทึกเป็น 'สินค้าคงคลัง' ในงบดุลเพื่อนำไปต่อในงวดบัญชีถัดไป โดยใช้วิธีการบัญชีที่ซับซ้อนหลากหลายวิธี ซึ่งสอดคล้องกับหลักการของGAAP (หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป) นอกจากนี้ยังช่วยให้ผู้จัดการสามารถละเลยต้นทุนคงที่และพิจารณาผลลัพธ์ของแต่ละงวดโดยสัมพันธ์กับ "ต้นทุนมาตรฐาน" สำหรับผลิตภัณฑ์ใดๆ ก็ได้

ตัวอย่างเช่น หากบริษัทผลิตรถไฟผลิตรถไฟได้ 40 คันต่อเดือน และต้นทุนคงที่อยู่ที่ 1,000 ดอลลาร์ต่อเดือน ต้นทุนการดำเนินงาน/ค่าใช้จ่ายส่วนเกินต่อคันจะอยู่ที่ 25 ดอลลาร์ (1,000 ดอลลาร์ / 40) เมื่อรวมกับต้นทุนผันแปร 300 ดอลลาร์ต่อคัน จะได้ต้นทุนรวม 325 ดอลลาร์ต่อคัน

วิธีการนี้มีแนวโน้มที่จะทำให้ต้นทุนต่อหน่วยที่ได้คลาดเคลื่อนไปเล็กน้อย แต่ในอุตสาหกรรมการผลิตจำนวนมากที่ผลิตสินค้าเพียงประเภทเดียว และมีต้นทุนคงที่ค่อนข้างต่ำ การคลาดเคลื่อนนั้นจึงมีน้อยมาก

ตัวอย่างเช่น หากบริษัทผลิตรถไฟโดยสาร 100 คันในเดือนหนึ่ง ต้นทุนต่อหน่วยจะอยู่ที่ 310 ดอลลาร์ต่อคัน (300 + (1000 / 100)) หากในเดือนถัดไปบริษัทผลิตได้ 50 คัน ต้นทุนต่อหน่วยจะอยู่ที่ 320 ดอลลาร์ต่อคัน (300 + (1000 / 50)) ซึ่งแตกต่างกันเพียงเล็กน้อย

ส่วนสำคัญของการบัญชีต้นทุนมาตรฐานคือการวิเคราะห์ความแปรปรวนซึ่งจะแยกความแตกต่างระหว่างต้นทุนจริงและต้นทุนมาตรฐานออกเป็นส่วนประกอบต่างๆ (ความแปรปรวนของปริมาณ ความแปรปรวนของต้นทุนวัสดุ ความแปรปรวนของต้นทุนแรงงาน ฯลฯ) เพื่อให้ผู้จัดการเข้าใจว่าเหตุใดต้นทุนจึงแตกต่างจากที่วางแผนไว้และสามารถดำเนินการที่เหมาะสมเพื่อแก้ไขสถานการณ์ได้

เมื่อธุรกิจมีความซับซ้อนมากขึ้นและเริ่มผลิตสินค้าหลากหลายชนิดมากขึ้น การใช้บัญชีต้นทุนในการตัดสินใจเพื่อเพิ่มผลกำไรสูงสุดจึงเริ่มเป็นที่ถกเถียงกัน แวดวงการจัดการเริ่มตระหนักถึงทฤษฎีข้อจำกัด มากขึ้น ในช่วงทศวรรษ 1980 และเริ่มเข้าใจว่า "ทุกกระบวนการผลิตมีปัจจัยจำกัด" อยู่ที่ใดที่หนึ่งในห่วงโซ่การผลิต เมื่อฝ่ายบริหารธุรกิจเรียนรู้ที่จะระบุข้อจำกัดเหล่านั้น พวกเขาก็เริ่มนำการบัญชีผลผลิต มาใช้ ในการจัดการข้อจำกัดเหล่านั้นและ "เพิ่มมูลค่าผลผลิต สูงสุด " (หรือสกุลเงินอื่น ๆ) จากทรัพยากรที่มีข้อจำกัดแต่ละหน่วย

การบัญชีปริมาณงานมีเป้าหมายเพื่อให้ใช้ทรัพยากรที่มีจำกัด (คอขวด) ให้เกิดประโยชน์สูงสุดในสภาพแวดล้อม JIT (Just in time) ^{[ 7 ]}

ในบริบทนี้ "ผลผลิตรวม" หมายถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายหักด้วยต้นทุนของวัสดุที่ใช้ในการผลิต

$อัตราส่วนการบัญชีต้นทุนผลผลิต = ผลตอบแทน / ชั่วโมงโรงงาน$

${\displaystyle {\text{ปริมาณงานที่ผลิตได้}}={\text{ยอดขาย}}-{\text{ต้นทุนวัสดุ}}}$

การคิดต้นทุนตามกิจกรรม (ABC) เป็นระบบสำหรับการจัดสรรต้นทุนให้กับผลิตภัณฑ์โดยอิงจากกิจกรรมที่จำเป็น ในกรณีนี้ กิจกรรมคือการกระทำปกติที่ดำเนินการภายในบริษัท^{[ 8 ]} "การพูดคุยกับลูกค้าเกี่ยวกับคำถามในใบแจ้งหนี้" เป็นตัวอย่างของกิจกรรมภายในบริษัทส่วนใหญ่

บริษัทต่างๆ อาจหันมาใช้ระบบบัญชีต้นทุนตามผลการดำเนินงาน (ABC) เนื่องจากต้องการปรับปรุงความแม่นยำในการคำนวณต้นทุน กล่าวคือ เข้าใจต้นทุนและผลกำไรที่แท้จริงของผลิตภัณฑ์ บริการ หรือโครงการต่างๆ ได้ดียิ่งขึ้น ระบบ ABC ช่วยให้เข้าใกล้ต้นทุนที่แท้จริงในด้านต่างๆ เหล่านี้มากขึ้น โดยเปลี่ยนต้นทุนหลายอย่างที่ระบบบัญชีต้นทุนมาตรฐานมองว่าเป็นต้นทุนทางอ้อม ให้กลายเป็นต้นทุนทางตรง ในทางตรงกันข้าม ระบบบัญชีต้นทุนมาตรฐานมักจะกำหนดต้นทุนทางอ้อมและต้นทุนค่าใช้จ่ายส่วนเกินโดยคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนทางตรงบางรายการ ซึ่งอาจสะท้อนหรือไม่สะท้อนการใช้ทรัพยากรจริงสำหรับแต่ละรายการก็ได้

ภายใต้ระบบ ABC นักบัญชีจะจัดสรรเวลาทำงานของพนักงานแต่ละคน 100% ให้กับกิจกรรมต่างๆ ที่ดำเนินการภายในบริษัท (หลายแห่งจะใช้แบบสำรวจเพื่อให้พนักงานระบุเวลาทำงานของตนเองให้กับกิจกรรมต่างๆ) จากนั้นนักบัญชีจะสามารถคำนวณต้นทุนรวมที่ใช้ไปในแต่ละกิจกรรมได้โดยการรวมเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนของพนักงานแต่ละคนที่ใช้ไปกับกิจกรรมนั้นๆ

บริษัทสามารถใช้ข้อมูลต้นทุนกิจกรรมที่ได้มาเพื่อกำหนดจุดที่จะมุ่งเน้นการปรับปรุงการดำเนินงาน ตัวอย่างเช่น ผู้ผลิตที่รับจ้างผลิตอาจพบว่าพนักงานจำนวนมากใช้เวลาไปกับการพยายามทำความเข้าใจใบสั่งซื้อของลูกค้าที่เขียนขึ้นอย่างเร่งรีบ ด้วยระบบต้นทุนตามกิจกรรม (ABC) นักบัญชีจะมีจำนวนเงินที่ผูกติดกับกิจกรรม "การค้นคว้าข้อมูลจำเพาะของใบสั่งซื้อของลูกค้า" ผู้บริหารระดับสูงจึงสามารถตัดสินใจได้ว่าจะให้ความสำคัญหรือจัดสรรงบประมาณเท่าใดเพื่อแก้ไขข้อบกพร่องในกระบวนการนี้การจัดการตามกิจกรรมรวมถึง (แต่ไม่จำกัดเพียง) การใช้ต้นทุนตามกิจกรรมในการบริหารธุรกิจ

แม้ว่าการบัญต้นทุนตามกิจกรรม (ABC) อาจสามารถระบุต้นทุนของแต่ละกิจกรรมและทรัพยากรในผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายได้อย่างแม่นยำ แต่กระบวนการดังกล่าวอาจยุ่งยาก มีค่าใช้จ่ายสูง และอาจเกิดข้อผิดพลาดได้

เนื่องจากเป็นเครื่องมือสำหรับการจัดสรรต้นทุนคงที่ให้กับผลิตภัณฑ์ได้อย่างแม่นยำยิ่งขึ้น ต้นทุนคงที่เหล่านี้จึงไม่เปลี่ยนแปลงตามปริมาณการผลิตในแต่ละเดือน ตัวอย่างเช่น การยกเลิกผลิตภัณฑ์หนึ่งรายการจะไม่ทำให้ต้นทุนค่าใช้จ่ายส่วนเกินหรือแม้แต่ต้นทุนแรงงานทางตรงที่จัดสรรให้กับผลิตภัณฑ์นั้นหายไป การบัญชีต้นทุนตามกิจกรรม (Activity-Based Costing หรือ ABC) ช่วยระบุต้นทุนผลิตภัณฑ์ในระยะยาวได้ดีกว่า แต่Hอาจไม่ค่อยมีประโยชน์ในการตัดสินใจในแต่ละวัน

เมื่อเร็วๆ นี้ Mocciaro Li Destri, Picone และ Minà (2012) ได้เสนอระบบการวัดประสิทธิภาพและต้นทุนที่บูรณาการเกณฑ์มูลค่าเพิ่มทางเศรษฐกิจเข้ากับการคิดต้นทุนตามกระบวนการ (PBC) ^{[ 9 ]}วิธีการ EVA-PBC ช่วยให้เราสามารถนำตรรกะการจัดการ EVA ไปใช้ไม่เพียงแต่ในระดับบริษัทเท่านั้น แต่ยังรวมถึงระดับที่ต่ำกว่าขององค์กรด้วย วิธีการ EVA-PBC มีบทบาทที่น่าสนใจในการนำกลยุทธ์กลับมาสู่การวัดผลการดำเนินงานทางการเงิน

การบัญชีแบบลีน^{[ 10 ]}ได้พัฒนาขึ้นในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาเพื่อจัดหาวิธีการบัญชี การควบคุม และการวัดผลที่สนับสนุนการผลิตแบบลีนและการประยุกต์ใช้แนวคิดแบบลีนในด้านอื่นๆ เช่น การดูแลสุขภาพ การก่อสร้าง การประกันภัย การธนาคาร การศึกษา รัฐบาล และอุตสาหกรรมอื่นๆ

การบัญชีแบบลีนมีเป้าหมายหลักสองประการ ประการแรกคือการประยุกต์ใช้วิธีการแบบลีนกับกระบวนการบัญชี การควบคุม และการวัดผลของบริษัท ซึ่งไม่แตกต่างจากการประยุกต์ใช้วิธีการแบบลีนกับกระบวนการอื่นๆ วัตถุประสงค์คือการกำจัดความสูญเปล่า เพิ่มขีดความสามารถ เร่งกระบวนการ กำจัดข้อผิดพลาดและข้อบกพร่อง และทำให้กระบวนการมีความชัดเจนและเข้าใจง่าย ประการที่สอง (และสำคัญกว่า) การบัญชีแบบลีนคือการเปลี่ยนแปลงกระบวนการบัญชี การควบคุม และการวัดผลอย่างพื้นฐาน เพื่อให้กระบวนการเหล่านั้นกระตุ้นให้เกิดการเปลี่ยนแปลงและการปรับปรุงแบบลีน ให้ข้อมูลที่เหมาะสมสำหรับการควบคุมและการตัดสินใจ ให้ความเข้าใจเกี่ยวกับคุณค่าของลูกค้า ประเมินผลกระทบทางการเงินของการปรับปรุงแบบลีนได้อย่างถูกต้อง และมีความเรียบง่าย มองเห็นได้ชัดเจน และลดความสูญเปล่า การบัญชีแบบลีนไม่จำเป็นต้องใช้วิธีการบัญชีบริหารแบบดั้งเดิม เช่นการกำหนดต้นทุนมาตรฐานการกำหนดต้นทุนตามกิจกรรม การรายงานความแปรปรวน การกำหนดราคาแบบต้นทุนบวกกำไร ระบบควบคุมธุรกรรมที่ซับซ้อน และรายงานทางการเงินที่ไม่ทันเวลาและสับสน สิ่งเหล่านี้ถูกแทนที่ด้วย:

• การวัดประสิทธิภาพที่เน้นความคล่องตัว
• สรุปต้นทุนโดยตรงอย่างง่ายของกระแสคุณค่า
• การตัดสินใจและการรายงานโดยใช้ตารางสรุปผล
• รายงานทางการเงินที่ทันเวลาและนำเสนอด้วย "ภาษาอังกฤษที่เข้าใจง่าย" ที่ทุกคนสามารถเข้าใจได้
• การลดความซับซ้อนและกำจัดระบบควบคุมธุรกรรมอย่างสิ้นเชิง โดยการขจัดความจำเป็นในการใช้ระบบเหล่านั้น
• ขับเคลื่อนการเปลี่ยนแปลงแบบลีนโดยอาศัยความเข้าใจอย่างลึกซึ้งถึงคุณค่าที่สร้างขึ้นเพื่อลูกค้า
• ยกเลิกการจัดทำงบประมาณแบบเดิมโดยใช้กระบวนการวางแผนการขาย การดำเนินงาน และการเงินรายเดือน (SOFP)
• การกำหนดราคาตามมูลค่า
• ความเข้าใจที่ถูกต้องเกี่ยวกับผลกระทบทางการเงินของการเปลี่ยนแปลงแบบลีน

เมื่อองค์กรมีความเชี่ยวชาญด้านแนวคิดและวิธีการแบบลีนมากขึ้น พวกเขาจะตระหนักว่าการผสมผสานวิธีการบัญชีแบบลีนเข้าด้วยกันนั้น แท้จริงแล้วเป็นการสร้างระบบการจัดการแบบลีน (LMS) ที่ออกแบบมาเพื่อวางแผน การรายงานด้านการดำเนินงานและการเงิน และเป็นแรงจูงใจในการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นต่อความสำเร็จของการเปลี่ยนแปลงไปสู่ระบบลีนอย่างต่อเนื่องของบริษัท

การวิเคราะห์ต้นทุน-ปริมาณ-กำไร คือการตรวจสอบความสัมพันธ์อย่างเป็นระบบระหว่างราคาขาย ยอดขาย ปริมาณการผลิต ต้นทุน ค่าใช้จ่าย และกำไร การวิเคราะห์นี้ให้ข้อมูลที่เป็นประโยชน์อย่างมากสำหรับการตัดสินใจในการบริหารจัดการบริษัท ตัวอย่างเช่น การวิเคราะห์นี้สามารถใช้ในการกำหนดราคาขาย การเลือกส่วนผสมของผลิตภัณฑ์ที่จะขาย การตัดสินใจเลือกกลยุทธ์การตลาด และการวิเคราะห์ผลกระทบต่อกำไรจากการเปลี่ยนแปลงต้นทุน ในสภาพแวดล้อมทางธุรกิจปัจจุบัน การบริหารธุรกิจต้องดำเนินการและตัดสินใจอย่างรวดเร็วและแม่นยำ ดังนั้น ความสำคัญของการวิเคราะห์ต้นทุน-ปริมาณ-กำไรจึงเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องเมื่อเวลาผ่านไป

อัตรากำไรส่วนเพิ่ม

ความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุน ปริมาณ และกำไร คือ อัตรากำไรส่วนเกิน (Contribution Margin) อัตรากำไรส่วนเกินคือรายได้จากการขายที่เกินกว่าต้นทุนผันแปร แนวคิดเรื่องอัตรากำไรส่วนเกินมีประโยชน์อย่างยิ่งในการวางแผนธุรกิจ เพราะช่วยให้เห็นภาพรวมของกำไรที่ธุรกิจสามารถสร้างได้ แผนภูมิAต่อไปนี้แสดงงบกำไรขาดทุนของบริษัท X ซึ่งจัดทำขึ้นเพื่อแสดงอัตรากำไรส่วนเกิน:

อัตราส่วนกำไรส่วนเพิ่ม

อัตรากำไรส่วนเกินสามารถแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ได้เช่นกัน อัตราส่วนกำไรส่วนเกิน ซึ่งบางครั้งเรียกว่าอัตราส่วนกำไรต่อปริมาณ แสดงให้เห็นถึงเปอร์เซ็นต์ของยอดขายแต่ละดอลลาร์ที่สามารถนำไปชดเชยต้นทุนคงที่และสร้างรายได้จากการดำเนินงาน สำหรับบริษัท Fusion, Inc. อัตราส่วนกำไรส่วนเกินคือ 40% ซึ่งคำนวณได้ดังนี้:

$อัตราส่วนกำไรส่วนเกิน = (ยอดขาย - ต้นทุนผันแปร) / ยอดขาย$

อัตราส่วนกำไรส่วนเกินวัดผลกระทบต่อกำไรจากการดำเนินงานจากการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของปริมาณการขาย ตัวอย่างเช่น สมมติว่าฝ่ายบริหารของบริษัท Fusion, Inc. กำลังศึกษาผลกระทบของการเพิ่มคำสั่งซื้อสินค้ามูลค่า 80,000 ดอลลาร์ การคูณอัตราส่วนกำไรส่วนเกิน (40%) ด้วยการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการขาย (80,000 ดอลลาร์) จะแสดงให้เห็นว่ากำไรจากการดำเนินงานจะเพิ่มขึ้น 32,000 ดอลลาร์ หากได้รับคำสั่งซื้อเพิ่มเติม เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการวิเคราะห์นี้ ตารางด้านล่างแสดงงบกำไรขาดทุนของบริษัทรวมถึงคำสั่งซื้อเพิ่มเติม:

ต้นทุนผันแปรคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดขายเท่ากับ 100% ลบด้วยอัตราส่วนกำไรส่วนเกิน ดังนั้น ในงบกำไรขาดทุนข้างต้น ต้นทุนผันแปรเท่ากับ 60% (100% - 40%) ของยอดขาย หรือ 648,000 ดอลลาร์ (1,080,000 ดอลลาร์ x 60%) กำไรส่วนเกินรวม 432,000 ดอลลาร์ สามารถคำนวณได้โดยตรงโดยการคูณยอดขายด้วยอัตราส่วนกำไรส่วนเกิน (1,080,000 ดอลลาร์ x 40%)

กฎการจัดซื้อจัดจ้าง ของรัฐบาลกลางสหรัฐอเมริกา ( ระเบียบการจัดซื้อจัดจ้างของรัฐบาลกลางหรือ FAR) กำหนดให้เจ้าหน้าที่ทำสัญญา ของรัฐบาล ที่เจรจาต่อรองราคาสัญญาต้องตรวจสอบว่าการส่งต้นทุนของซัพพลายเออร์เป็นไปตามหลักการและขั้นตอนต้นทุนสัญญาของรัฐบาล และในบางกรณีเป็นไปตามข้อกำหนดและขั้นตอนของมาตรฐานการบัญชีต้นทุน ของรัฐบาล กลาง^{[ 11 ]}อาจจำเป็นต้องมีข้อมูลต้นทุนหรือข้อมูลราคาที่เกี่ยวข้องจากซัพพลายเออร์ เพื่อดำเนินการ "การวิเคราะห์ความสมจริงของต้นทุน" หรือที่รู้จักกันในชื่อ "การวิเคราะห์ความสมจริงของราคา" ^{[ 12 ]} FAR กำหนดการวิเคราะห์ความสมจริงของต้นทุนไว้ดังนี้

กระบวนการตรวจสอบและประเมินองค์ประกอบเฉพาะของประมาณการต้นทุนที่ผู้เสนอราคาแต่ละรายเสนอมาอย่างอิสระ เพื่อพิจารณาว่าองค์ประกอบต้นทุนที่เสนอมานั้นมีความสมจริงสำหรับงานที่จะดำเนินการหรือไม่ สะท้อนให้เห็นถึงความเข้าใจที่ชัดเจนเกี่ยวกับข้อกำหนด และสอดคล้องกับวิธีการปฏิบัติงานและวัสดุเฉพาะที่อธิบายไว้ในข้อเสนอทางเทคนิคของผู้เสนอราคาหรือไม่^{[ 11 ]}

ในทำนองเดียวกัน ในกรณีที่หน่วยงานของรัฐร้องขอให้ส่งข้อเสนอราคาคงที่ อาจมีการจัดเตรียมให้มีการวิเคราะห์ต้นทุนหรือความสมจริงของราคาในระหว่างกระบวนการประเมิน^{[ 12 ]}

• การบัญชี
• ค่าใช้จ่ายเกินงบประมาณ
• การหมุนเวียนสินทรัพย์ถาวร
• การบัญชีบริหาร
• ความโปร่งใสของต้นทุนด้านไอที
• ต้นทุนไคเซ็น
• แบบจำลองกำไร

• การบัญชีต้นทุน ฉบับที่ 3 - Md. Omar Faruk, Sohel Ahmed, Sharif Hossain
• Maher, Lanen และ Rahan, พื้นฐานการบัญชีต้นทุน,ฉบับพิมพ์ครั้งที่ 1 (McGraw-Hill 2005)
• Horngren, Datar และ Foster, การบัญชีต้นทุน - เน้นด้านการจัดการ,ฉบับที่ 11 (Prentice Hall 2003)
• Kaplan, Robert S. และ Bruns, W. การบัญชีและการจัดการ: มุมมองจากการศึกษาภาคสนาม (สำนักพิมพ์ Harvard Business School Press, 1987) ISBN 0-87584-186-4
• นิโคลสัน, เจอโรม ลีและ จอห์น ฟรานซิส ดีมส์ โรห์รบัค. การบัญชีต้นทุน .นิวยอร์ก: สำนักพิมพ์โรนัลด์, 1919.
• Blocher, Stout, Juras และ Cokins, การจัดการต้นทุน - เน้นเชิงกลยุทธ์,ฉบับที่ 7 (McGraw-Hill 2016)

วิกิมีเดียคอมมอนส์มีสื่อที่เกี่ยวข้องกับ การ บัญชีต้นทุน

• ระบบบัญชี, ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับบัญชีต้นทุน, จริยธรรม และความสัมพันธ์กับมาตรฐานบัญชีที่รับรองโดยทั่วไป (GAAP)