ตัวแทนที่ลงทะเบียน

ตัวแทนที่ลงทะเบียน
ตัวแทนที่ลงทะเบียน
ที่จัดตั้งขึ้น	7 กรกฎาคม พ.ศ. 2427
ได้รับอนุญาตจาก	กรมสรรพากร

ในสหรัฐอเมริกาตัวแทนผู้เสียภาษีที่ขึ้นทะเบียน ( Enrolled Agent หรือ EA ) คือที่ปรึกษาด้านภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้ประกอบวิชาชีพด้านภาษีที่ได้รับอนุญาตจากรัฐบาลกลาง ซึ่งหลังจากผ่านการสอบขึ้นทะเบียนพิเศษสามส่วนแล้ว จะได้รับใบอนุญาตและอำนาจจาก กรมสรรพากร (Internal Revenue Service หรือ IRS ) ซึ่งเป็นหน่วยงานหนึ่งของกระทรวงการคลังสหรัฐฯตัวแทนผู้เสียภาษีที่ขึ้นทะเบียนเหล่านี้ ทำหน้าที่เป็นทนายความโดยชอบธรรม สามารถเป็นตัวแทนผู้เสียภาษีต่อหน้า IRS ในเรื่องภาษีทุกเรื่อง นอกเหนือจากการให้บริการจัดเตรียม ยื่น และส่งเอกสารภาษีแบบดั้งเดิมแล้ว

สถานะ Enrolled Agent เป็นคุณวุฒิสูงสุดที่ IRS มอบให้^{[ 1 ]}ตามข้อมูลของสมาคม Enrolled Agent แห่งชาติ มี EA ที่ปฏิบัติงานอยู่ประมาณ 87,000 รายในสหรัฐอเมริกา

ประวัติศาสตร์

ตำแหน่งตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน (Enrolled Agent) ถูกสร้างขึ้นเพื่อตอบโต้การเรียกร้องค่าเสียหายจากสงครามที่เป็นเท็จภายหลังสงครามกลางเมืองอเมริกาโดยมีรากฐานย้อนกลับไปถึงพระราชบัญญัติการขาดดุลทั่วไปเมื่อวันที่ 7 กรกฎาคม พ.ศ. 2427 ^{[ 2 ]} หรือร่างพระราชบัญญัติการจัดสรรงบประมาณขาดดุลทั่วไป (HR 2735) หรือที่รู้จักกันในชื่อ "พระราชบัญญัติม้า พ.ศ. 2427" ซึ่งประธานาธิบดี เชสเตอร์ เอ. อาร์เธอร์ได้ลงนามบังคับใช้เมื่อวันที่ 7 กรกฎาคม พ.ศ. 2427 หลังสงครามกลางเมือง ประชาชนจำนวนมากประสบปัญหาในการเรียกร้องค่าเสียหายจากรัฐบาลสำหรับทรัพย์สินที่ถูกยึดไปใช้ในความพยายามทำสงคราม ด้วยเหตุนี้ รัฐสภาจึงมอบอำนาจให้ตัวแทนที่ขึ้นทะเบียนเป็นผู้สนับสนุนในการเตรียมการเรียกร้องต่อรัฐบาล ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2427 จนถึงต้นศตวรรษที่ 20 กฎหมายฉบับนี้ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงเป็นส่วนใหญ่

เมื่อพระราชบัญญัติรายได้ปี 1913ผ่านการอนุมัติและลงนามบังคับใช้โดยประธานาธิบดีวูดโรว์ วิลสันเมื่อวันที่ 3 ตุลาคม 1913 ขอบเขตอำนาจของตัวแทนผู้เสียภาษีที่ขึ้นทะเบียน (Enrolled Agent) ได้ขยายออกไปเพื่อรวมถึงการเรียกร้องขอความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับประชาชนที่ภาษีของพวกเขาไม่เป็นธรรม เนื่องจาก การจัดเก็บภาษีเงินได้ ภาษีมรดกภาษีของขวัญ และแหล่ง ที่มาอื่นๆ มีความซับซ้อนมากขึ้น บทบาทของตัวแทนผู้เสียภาษีที่ขึ้นทะเบียนจึงเพิ่มขึ้นเพื่อรวมถึงการจัดเตรียมแบบฟอร์มภาษีต่างๆ ที่จำเป็น ผลจากความซับซ้อนนี้ การตรวจสอบบัญชีจึงแพร่หลายมากขึ้น และบทบาทของตัวแทนผู้เสียภาษีที่ขึ้นทะเบียนจึงพัฒนาไปสู่การเป็นตัวแทนผู้เสียภาษี โดยมีการออกกฎหมายหลายฉบับซึ่งรวมเข้าไว้ในหนังสือเวียนของกระทรวงการคลังฉบับเดียวเมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 1921 ซึ่งรู้จักกันในชื่อหนังสือเวียนฉบับที่ 230เพื่อกล่าวถึง "กฎหมายและข้อบังคับที่ควบคุมการรับรองตัวแทน ทนายความ และบุคคลอื่นๆ ที่เป็นตัวแทนผู้เรียกร้องต่อหน้ากระทรวงการคลังและสำนักงานต่างๆ"

การเป็นตัวแทนผู้เสียภาษีที่ขึ้นทะเบียน

ในการเป็นตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน ผู้สมัครต้องได้รับหมายเลขประจำตัวผู้จัดทำภาษี (PTIN) จาก IRS และต้องได้คะแนนสอบผ่านในทั้งสามส่วนของการสอบขึ้นทะเบียนพิเศษ (SEE) หรือต้องทำงานที่ IRS เป็นเวลาห้าปีติดต่อกันในตำแหน่งที่ใช้และตีความบทบัญญัติของประมวลกฎหมายรายได้ภายในและข้อบังคับที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ ภาษีมรดก ภาษีของขวัญ ภาษีการจ้างงาน หรือภาษีสรรพสามิต เป็นประจำ การตรวจสอบประวัติรวมถึงการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีส่วนบุคคลและธุรกิจของผู้สมัคร^{[ 3 ]}จะดำเนินการหลังจากผู้สมัครยื่นแบบฟอร์ม 23 ใบสมัครขึ้นทะเบียนเพื่อปฏิบัติงานต่อหน้ากรมสรรพากรภายในหนึ่งปีหลังจากเสร็จสิ้นการสอบทั้งสามส่วน

การรักษาสถานะตัวแทนผู้เสียภาษีที่ขึ้นทะเบียน

การต่ออายุสำหรับตัวแทนที่ขึ้นทะเบียนที่ยังใช้งานอยู่

เพื่อให้มีคุณสมบัติในการต่ออายุใบอนุญาตตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน บุคคลต้องเข้ารับการศึกษาต่อเนื่องทางวิชาชีพ (CPE) จำนวน 72 ชั่วโมงทุก ๆ สามปี ซึ่งรวมถึง 2 ชั่วโมงในด้านจริยธรรมหรือจรรยาบรรณวิชาชีพในแต่ละปีตลอดสามปีนั้น^{[ 4 ]}เพื่อป้องกันการสะสมชั่วโมง CPE มากเกินไปในแต่ละปีของรอบการลงทะเบียน IRS กำหนดให้ต้องเข้ารับการศึกษาต่อเนื่องทางวิชาชีพอย่างน้อย 16 ชั่วโมงในแต่ละปี^{[ 5 ]}

บุคคลต้องต่ออายุ PTIN เป็นประจำทุกปีระหว่างวันที่ 16 ตุลาคมถึง 31 ธันวาคม และต้องยื่นแบบฟอร์ม 8554 ใบสมัครขอต่ออายุการลงทะเบียนเพื่อประกอบวิชาชีพต่อหน้ากรมสรรพากรภายในระยะเวลาต่ออายุที่กำหนด

ระยะเวลาการต่ออายุขึ้นอยู่กับตัวเลขหลักสุดท้ายของหมายเลขประกันสังคม (SSN) ของตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน ^{[ 5 ]}^{[ 4 ]}หรือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี :

หมายเลขประกันสังคมลงท้ายด้วย...	ระยะเวลาต่ออายุ	วันที่เริ่มมีผลบังคับใช้ของการต่ออายุ	ระยะเวลาการรายงาน CPE
0, 1, 2, 3	11/01/21 – 01/31/22	04/01/22	01/01/19 – 12/31/21
4, 5, 6	11/01/19 – 01/31/20	04/01/20	01/01/17 – 31/12/19
7, 8, 9	11/01/20 – 01/31/21	04/01/21	01/01/18 – 12/31/20

การต่ออายุหลังจากรอบการลงทะเบียนครั้งแรก

บุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ประกอบวิชาชีพในช่วงเวลาใดก็ตามในระหว่างรอบการลงทะเบียน “สามปีการลงทะเบียนติดต่อกันก่อนวันที่มีผลบังคับใช้ของการต่ออายุ” ^{[ 6 ]}จะต้องเข้ารับการศึกษาต่อเนื่องทางวิชาชีพเป็นเวลาสองชั่วโมงในแต่ละเดือนของการลงทะเบียน ซึ่งรวมถึงจริยธรรมหรือความประพฤติทางวิชาชีพสองชั่วโมงในแต่ละปี หากบุคคลได้รับการลงทะเบียนครั้งแรกระหว่างวันที่ 1 พฤศจิกายนถึงวันที่ 1 เมษายนของช่วงเวลาการต่ออายุที่เกี่ยวข้อง พวกเขาจะไม่ต้องต่ออายุจนกว่าจะสิ้นสุดรอบการลงทะเบียนสามปีเต็มรอบแรกหลังจากการลงทะเบียนครั้งแรก

การไม่ต่ออายุ

บุคคลใดที่ไม่ได้ยื่นคำขอต่ออายุภายในกำหนดเวลา ที่ไม่ได้ตอบกลับหนังสือแจ้งการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดภายในกำหนดเวลา หรือไม่เป็นไปตามข้อกำหนดคุณสมบัติสำหรับการต่ออายุ จะถูกจัดอยู่ในรายชื่อบุคคลที่ขึ้นทะเบียนแต่ไม่ใช้งาน ในช่วงเวลานี้ บุคคลดังกล่าวจะไม่มีสิทธิ์ปฏิบัติงานต่อหน้ากรมสรรพากร และไม่สามารถกล่าวอ้างหรือบอกเป็นนัยว่าตนมีสิทธิ์เป็นตัวแทนผู้เสียภาษี ใช้คำว่า "ตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน" หรือใช้คำนำหน้า "EA" ได้

การปฏิบัติงานต่อหน้ากรมสรรพากร: ตัวแทนที่ขึ้นทะเบียนและผู้ปฏิบัติงานอื่นๆ

สิทธิในการประกอบวิชาชีพต่อหน้ากรมสรรพากรได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง^{[ 7 ]}และบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ประกอบวิชาชีพเรียกว่า "ผู้ประกอบวิชาชีพภาษีที่ได้รับอนุญาตจากรัฐบาลกลาง" ^{[ 8 ]}หรือ "FATP" สถานะ FATP มอบให้แก่นักกฎหมายนักบัญชีสาธารณะที่ได้รับการรับรองและตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน โดยแต่ละคนมีสิทธิในการเป็นตัวแทนอย่างไม่จำกัดต่อหน้ากรมสรรพากร ผู้ประกอบวิชาชีพเหล่านี้สามารถเป็นตัวแทนลูกค้าของตนในเรื่องใด ๆ ก็ได้ รวมถึงการตรวจสอบ การดำเนินการจัดเก็บภาษี ปัญหาการชำระเงิน เรื่อง การคืนภาษีและการอุทธรณ์^{[ 9 ]}สถานะ FATP ยังมอบให้แก่ ผู้เชี่ยวชาญด้าน คณิตศาสตร์ประกันภัยที่ขึ้นทะเบียนและตัวแทนแผนการเกษียณอายุที่ขึ้นทะเบียน โดยมีสิทธิในการเป็นตัวแทนที่จำกัด

ตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน เช่นเดียวกับ FATP อื่นๆ อยู่ภายใต้ขั้นตอนและข้อบังคับชุดหนึ่งที่อธิบายไว้ในหนังสือเวียนของกระทรวงการคลังฉบับที่ 230 ข้อบังคับเกี่ยวกับการปฏิบัติงานของทนายความ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน นักคณิตศาสตร์ประกันภัยที่ขึ้นทะเบียน และผู้ประเมินราคาต่อหน้ากรมสรรพากร^{[ 10 ]}

เมื่อปฏิบัติงานต่อหน้ากรมสรรพากร ตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน (Enrolled Agent) จะไม่สามารถใช้คำว่า "ได้รับการรับรอง" ในการอธิบายคุณสมบัติทางวิชาชีพของตนได้ ตัวแทนที่ขึ้นทะเบียนซึ่งได้รับอนุญาตให้ปฏิบัติงานต่อหน้ากรมสรรพากร จะไม่สามารถกล่าวหรือบอกเป็นนัยว่ามีความสัมพันธ์นายจ้าง/ลูกจ้างระหว่างตัวแทนที่ขึ้นทะเบียนกับกรมสรรพากรได้

การปฏิบัติงานในศาลรัฐบาลกลาง

สถานะตัวแทนที่ขึ้นทะเบียนไม่ได้อนุญาตให้ผู้ขึ้นทะเบียนปฏิบัติงานต่อหน้าศาลภาษีของสหรัฐอเมริกาหรือในศาลอื่นใด การปฏิบัติงานในศาลภาษีของสหรัฐอเมริกาจำกัดเฉพาะสมาชิกของสภาทนายความของศาลเท่านั้น ประมวลกฎหมายสรรพากรระบุว่า "บุคคลที่มีคุณสมบัติจะไม่ถูกปฏิเสธการเข้าปฏิบัติงานต่อหน้าศาลภาษีเนื่องจากความล้มเหลวในการเป็นสมาชิกของวิชาชีพหรือการประกอบอาชีพใด ๆ" ^{[ 11 ]}ผู้ที่ไม่ใช่ทนายความต้องสอบผ่านการสอบของศาลภาษีเพื่อเข้าเป็นสมาชิกสภาทนายความของศาล ทนายความจะได้รับอนุญาตให้เข้าเป็นสมาชิกสภาทนายความของศาลภาษีโดยไม่ต้องสอบของศาลภาษี^{[ 12 ]}การปฏิบัติงานในศาลรัฐบาลกลางอื่น ๆ โดยทั่วไปจำกัดเฉพาะบุคคลที่ได้รับใบอนุญาตเป็นทนายความ^{[ 13 ]}

ดูเพิ่มเติม

หมายเหตุ

^ "ข้อมูลตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน "กรมสรรพากรกระทรวงการคลังแห่งสหรัฐอเมริกา
^ในมาตรา 3 ของพระราชบัญญัติการขาดดุลทั่วไป ลงวันที่ 7 กรกฎาคม ค.ศ. 1884 ภายใต้หัวข้อ “กระทรวงสงคราม” รัฐสภาได้อนุมัติการจัดสรรงบประมาณ 125,787.03 ดอลลาร์สหรัฐ สำหรับ “ม้าและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่สูญหายไปในการรับราชการทหารก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม ค.ศ. 1881”
^ฟิลลิปส์, ไมเคิล อาร์., รองผู้ตรวจราชการใหญ่ฝ่ายตรวจสอบบัญชี, สำนักงานความรับผิดชอบทางวิชาชีพ, บันทึกข้อความ 2006-10-170. www.treasury.gov/tigta/auditreports/2006reports/200610170fr.html
^ ^a ^b "ข้อกำหนด CPE สำหรับตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน" . SequoiaCPE . สืบค้นเมื่อ24 มีนาคม 2014 .
^ ^a ^b "ข้อกำหนด EA CPE" . www.mypescpe.com . สืบค้นเมื่อ24 มีนาคม 2014 .
^หนังสือเวียนกรมคลัง ฉบับที่ 230 § 10.6(e)(1)(ii)
^ 31 USC § 330และ 5 USC § 500
^ดูเพิ่มเติมที่ 26 USC § 7525(a)(3)(A)ซึ่งเกี่ยวข้องกับการรักษาความลับของการสื่อสาร
^กรมสรรพากร "ทำความเข้าใจเกี่ยวกับคุณสมบัติของผู้จัดทำแบบแสดงรายการภาษี "
^บัญญัติไว้ในข้อบังคับที่ 31 CFR หมวด A ส่วนที่ 10
^ 26 USC § 7452 .
^ดูโดยทั่วไปที่กฎข้อ 200 กฎระเบียบการปฏิบัติและขั้นตอนของศาลภาษีแห่งสหรัฐอเมริกา (มีผลบังคับใช้ 6 กรกฎาคม 2555)
^ดูตัวอย่างเช่น กฎข้อที่ 5 แห่งกฎของศาลฎีกาแห่งสหรัฐอเมริกา มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2556; กฎข้อที่ 46 แห่งกฎและระเบียบปฏิบัติภายในของศาลอุทธรณ์แห่งสหรัฐอเมริกา เขตที่ 5 (พฤษภาคม 2559); ข้อกำหนดการรับเข้าเป็นทนายความ ศาลแขวงสหรัฐอเมริกา เขตทางใต้ของรัฐเท็กซัส (กรกฎาคม 2559)

บทความนี้ได้นำเนื้อหาที่เป็นสาธารณสมบัติจากรัฐบาลสหรัฐอเมริกา มาใช้

[1] "ข้อมูลตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน "กรมสรรพากรกระทรวงการคลังแห่งสหรัฐอเมริกา

[2] ในมาตรา 3 ของพระราชบัญญัติการขาดดุลทั่วไป ลงวันที่ 7 กรกฎาคม ค.ศ. 1884 ภายใต้หัวข้อ “กระทรวงสงคราม” รัฐสภาได้อนุมัติการจัดสรรงบประมาณ 125,787.03 ดอลลาร์สหรัฐ สำหรับ “ม้าและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่สูญหายไปในการรับราชการทหารก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม ค.ศ. 1881”

[3] ฟิลลิปส์, ไมเคิล อาร์., รองผู้ตรวจราชการใหญ่ฝ่ายตรวจสอบบัญชี, สำนักงานความรับผิดชอบทางวิชาชีพ, บันทึกข้อความ 2006-10-170. www.treasury.gov/tigta/auditreports/2006reports/200610170fr.html

[seq-4] "ข้อกำหนด CPE สำหรับตัวแทนที่ขึ้นทะเบียน" . SequoiaCPE . สืบค้นเมื่อ24 มีนาคม 2014 .

[CPE-5] "ข้อกำหนด EA CPE" . www.mypescpe.com . สืบค้นเมื่อ24 มีนาคม 2014 .

[6] หนังสือเวียนกรมคลัง ฉบับที่ 230 § 10.6(e)(1)(ii)

[7] 31 USC § 330และ 5 USC § 500

[8] ดูเพิ่มเติมที่ 26 USC § 7525(a)(3)(A)ซึ่งเกี่ยวข้องกับการรักษาความลับของการสื่อสาร

[9] กรมสรรพากร "ทำความเข้าใจเกี่ยวกับคุณสมบัติของผู้จัดทำแบบแสดงรายการภาษี "

[10] บัญญัติไว้ในข้อบังคับที่ 31 CFR หมวด A ส่วนที่ 10

[11] 26 USC § 7452 .

[12] ดูโดยทั่วไปที่กฎข้อ 200 กฎระเบียบการปฏิบัติและขั้นตอนของศาลภาษีแห่งสหรัฐอเมริกา (มีผลบังคับใช้ 6 กรกฎาคม 2555)

[13] ดูตัวอย่างเช่น กฎข้อที่ 5 แห่งกฎของศาลฎีกาแห่งสหรัฐอเมริกา มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2556; กฎข้อที่ 46 แห่งกฎและระเบียบปฏิบัติภายในของศาลอุทธรณ์แห่งสหรัฐอเมริกา เขตที่ 5 (พฤษภาคม 2559); ข้อกำหนดการรับเข้าเป็นทนายความ ศาลแขวงสหรัฐอเมริกา เขตทางใต้ของรัฐเท็กซัส (กรกฎาคม 2559)

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

ตัวแทนที่ลงทะเบียน

ที่จัดตั้งขึ้น	7 กรกฎาคม พ.ศ. 2427 ( 7 กรกฎาคม 1884 )
ได้รับอนุญาตจาก	กรมสรรพากร