ภาษีแบบเหมาจ่ายเป็นวิธีการจัดเก็บภาษี แบบพิเศษ โดยอิงจากจำนวนเงินคงที่ แทนที่จะอิงจากสถานการณ์จริงของหน่วยงานที่ถูกเก็บภาษี^{[ 1 ]}ในกรณีนี้ หน่วยงานไม่สามารถทำอะไรเพื่อเปลี่ยนแปลงภาระภาษีของตนได้^{[ 2 ]}

ตรงกันข้ามกับภาษีต่อหน่วย ภาษีแบบเหมาจ่ายจะไม่เพิ่มขนาดตามผลผลิตที่เพิ่มขึ้น^{[ 3 ]}

ภาษีแบบเหมาจ่ายต่อคนเรียกว่า " ภาษีหัวคน " หรือ " ภาษีรายหัว "

ภาษีแบบเหมาจ่ายเป็นหนึ่งในรูปแบบการจัดเก็บภาษีต่างๆ เช่น ภาษีเงินได้ภาษีทรัพย์สิน (เช่น ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ) ภาษีเงินที่ใช้จ่าย (เช่นภาษีการขาย ) ภาษีเบ็ดเตล็ด (เช่นภาษีสรรพสามิต ) เป็นต้นภาษีแบบเหมาจ่ายเป็นภาษีแบบถดถอยกล่าวคือ ยิ่งรายได้ ต่ำ อัตราภาษีที่ต้องชำระก็จะยิ่งสูงขึ้น

ภาษีแบบเหมาจ่ายจะเหมาะสมอย่างยิ่งสำหรับโลกสมมติที่ทุกคนจะเหมือนกันทุกประการ ภาษีประเภทอื่นใดจะทำให้เกิดความบิดเบือนเท่านั้น^{[ 4 ]}

ในโลกแห่งความเป็นจริง การเก็บภาษีแบบเหมาจ่ายนั้นไม่ใช่เรื่องง่ายนัก เพราะหลายคนเชื่อว่าผู้ที่มีความสามารถในการจ่ายภาษีสูงกว่าควรจ่ายภาษีในอัตราที่สูงกว่า ( ระบบ ภาษีแบบก้าวหน้า ) และหากเป็นเช่นนั้น ผู้ที่มีรายได้น้อยจะต้องถูกเรียกเก็บเงินจำนวนมากเมื่อเทียบกับรายได้ของตน ซึ่งจะเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ในทางการเมือง^{[ 4 ]}

ด้วยเหตุนี้ การเก็บภาษีแบบเหมาจ่ายจึงไม่ค่อยพบเห็นในการใช้งานจริง เนื่องจากการบริหารจัดการทำได้ยากเนื่องจากความสามารถทางเศรษฐกิจและสังคมและการกระจายความมั่งคั่งที่แตกต่างกัน ภาษีที่แตกต่างกันตามปัจจัยต่างๆ เช่น ความสามารถหรือรายได้จะไม่ถือเป็นภาษีแบบเหมาจ่าย และปัจจัยเหล่านี้ก็สามารถปกปิดหรือซ่อนเร้นได้เช่นกัน อย่างไรก็ตาม การเก็บภาษีแบบเหมาจ่ายยังคงให้พื้นฐานทางทฤษฎีที่สำคัญ^{[ 5 ]}

การเก็บภาษีแบบเหมาจ่ายมักจะคล้ายกับภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคลสำหรับรถยนต์หรืออุปกรณ์ธุรกิจ หรือค่าธรรมเนียมคอนโดมิเนียมบางประเภท^{[ 6 ]}

การเก็บภาษีแบบเหมาจ่ายนั้นมีประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจ เนื่องจากไม่ก่อให้เกิด " ความสูญเสียที่ไร้ประโยชน์ "

ประเทศหนึ่งที่ยังคงใช้ระบบการเก็บภาษีแบบเหมาจ่ายคือสวิตเซอร์แลนด์

ชาวต่างชาติที่มีฐานะร่ำรวยซึ่งพำนักอยู่ในสวิตเซอร์แลนด์สามารถเสียภาษีแบบเหมาจ่ายได้หากพวกเขาไม่ได้ทำงานในประเทศ ประมาณ 0.1% ของผู้เสียภาษีเสียภาษีแบบเหมาจ่าย – ในปี 2018 มีจำนวน 4,557 คน ซึ่งจ่ายภาษีรวมทั้งสิ้น 821 ล้านฟรังก์สวิส^{[ 7 ]}

การเก็บภาษีนี้อิงตามค่าใช้จ่ายในการดำรงชีวิตโดยประมาณ แทนที่จะอิงตามรายได้และทรัพย์สิน ที่แท้จริง ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องรายงานรายได้และทรัพย์สินทั่วโลกที่มีประสิทธิภาพ อย่างไรก็ตาม จำนวนนี้คำนวณโดยใช้อัตราภาษีปกติในสวิตเซอร์แลนด์^{[ 7 ]}

ข้อกำหนดทั้งหมดสำหรับการมีสิทธิ์เสียภาษีแบบเหมาจ่ายคือไม่มีสัญชาติสวิส อาศัยอยู่ในสวิตเซอร์แลนด์ และไม่มีกิจกรรมที่ก่อให้เกิดรายได้ในสวิตเซอร์แลนด์ ในกรณีของคู่สมรส ทั้งสองคนต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้ สิทธิ์ในการเสียภาษีแบบเหมาจ่ายจะสิ้นสุดลงหากบุคคลนั้นได้รับการจ้างงานในสวิตเซอร์แลนด์หรือกลายเป็นพลเมืองสวิส^{[ 8 ]}

การเก็บภาษีแบบเหมาจ่ายถูกมองว่าไม่ยุติธรรม จึงถูกยกเลิกเป็นครั้งแรกในปี 2010 โดยรัฐ ซูริค ตามมาด้วยรัฐชาฟฟ์เฮาเซน อัปเปนเซลล์ ออสเซอร์โรเดน บาเซิล แลนด์ชาฟต์ และบาเซิล สตัดต์ อีกสี่รัฐ (ทูร์เกา เซนต์กัลเลน ลูเซิร์น และเบิร์น) ตัดสินใจใช้กฎที่เข้มงวดมากขึ้นสำหรับการเก็บภาษีแบบเหมาจ่าย อย่างไรก็ตาม การยกเลิกในระดับประเทศถูกปฏิเสธโดยการลงประชามติในปี 2014ณ สิ้นปี 2016 มีผู้คน 5,000 คนที่ต้องเสียภาษีแบบเหมาจ่ายในสวิตเซอร์แลนด์^{[ 7 ]}

• ความบิดเบือน (ทางเศรษฐศาสตร์)
• ภาระภาษีที่มากเกินไป
• ภาษีที่เหมาะสม

• J. de V. Graaf (1987, 2008). "ภาษีแบบเหมาจ่าย" พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์ฉบับใหม่ของ Palgraveเล่มที่ 3 หน้า 251-252