การเก็บภาษีในอิตาลี
การเก็บภาษีในอิตาลีดำเนินการโดยรัฐบาลกลางและรัฐบาลภูมิภาค และจัดเก็บโดยสำนักงานสรรพากรแห่งอิตาลี (Agenzia delle Entrate) รายได้ภาษีรวมในปี 2024 คิดเป็น 42.8% ของ GDP [ 1 ]รายได้หลัก ได้แก่ภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา ภาษีประกันสังคมภาษีบริษัทและภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดนี้จัดเก็บในระดับประเทศ แต่บางส่วนแตกต่างกันไปในแต่ละภูมิภาค ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอิตาลีเป็นแบบก้าวหน้า
ภาษีเงินได้
รายได้จากการจ้างงานอยู่ภายใต้ภาษีเงินได้แบบก้าวหน้า IRPEF ( Imposta sul reddito delle persone fisiche ) ซึ่งใช้กับผู้ทำงานทุกคน รัฐบาลกำหนดอัตราภาษีตามรายได้ แต่ภูมิภาคสามารถเพิ่มได้อีก 0.7 เปอร์เซ็นต์ถึง 3.33 เปอร์เซ็นต์ นอกจากภาษีเงินได้ระดับภูมิภาคแล้ว ยังสามารถเรียกเก็บภาษีเงินได้ระดับเทศบาลได้อีก ซึ่งมีอัตราตั้งแต่ 0.1 เปอร์เซ็นต์ถึง 0.9 เปอร์เซ็นต์ เทศบาลยังสามารถกำหนดอัตราภาษีแบบก้าวหน้าที่ใช้กับช่วงรายได้ของประเทศได้อีกด้วย[ 2 ]
เริ่มตั้งแต่ปี 2025 เป็นต้นไป อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่[ 3 ]ได้รับการปฏิรูปและทำให้ง่ายขึ้นโดยกฎหมายฉบับที่ 207/2024 ดังต่อไปนี้:
| ช่วงรายได้ | อัตราภาษี |
|---|---|
| 0 ยูโร – 28,000 ยูโร | 23% |
| 28,000 – 50,000 ยูโร | 35% |
| มากกว่า 50,000 ยูโร | 43% |
บุคคลจะถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหากในช่วงเวลาส่วนใหญ่ของปีภาษี บุคคลนั้นมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขใดเงื่อนไขหนึ่งต่อไปนี้:
- โดยปกติแล้วพวกเขาอาศัยอยู่ในประเทศอิตาลี
- ศูนย์กลางผลประโยชน์ที่สำคัญของพวกเขาตั้งอยู่ในอิตาลี หรือ
- พวกเขาได้รับการลงทะเบียนไว้ที่สำนักงานทะเบียนราษฎรของประเทศอิตาลี
พื้นที่ยกเว้น
เนื่องจากรายได้มีหลายประเภท การยกเว้นภาษี IRPEF จึงพิจารณาจาก:
- 8,000 ยูโร สำหรับลูกจ้างระดับล่าง หากระยะเวลาการจ้างงานตรงกับตลอดทั้งปี
- 7,500 ยูโร สำหรับผู้รับบำนาญที่มีอายุต่ำกว่า 75 ปี หากเบิกเงินบำนาญสำหรับทั้งปี และสำหรับผู้ที่ได้รับค่าเลี้ยงดูจากอดีตคู่สมรส
- 7,750 ยูโร สำหรับผู้รับบำนาญที่มีอายุ 75 ปีขึ้นไป โดยมีระยะเวลาการรับบำนาญตรงกับตลอดทั้งปี
- 4,800 ยูโร ไม่ว่าพวกเขาจะทำงานกี่วันต่อปี สำหรับผู้เสียภาษีที่มีรายได้ประเภทอื่น
พื้นที่ที่ได้รับการยกเว้นจาก IRPEF จะเพิ่มขึ้นอีกหากมีสมาชิกในครอบครัวที่ต้องพึ่งพาอาศัยอยู่ด้วย
ผู้ที่เข้ามาอยู่อาศัยใหม่ในอิตาลีจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้ที่เอื้อประโยชน์มากกว่า หากไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นพำนักทางภาษีในอิตาลีในช่วง 24 เดือนที่ผ่านมา[ 4 ]ผู้เสียภาษีทุกคนมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีร้อยละ 70 สำหรับรายได้จากการจ้างงานหรือการประกอบอาชีพอิสระที่ได้รับในช่วงห้าปีแรกของการมีถิ่นพำนักทางภาษีในอิตาลี การยกเว้นจะเพิ่มขึ้นเป็นร้อยละ 90 หากผู้เสียภาษีอาศัยอยู่ในภูมิภาคทางใต้ของอิตาลี ระบบนี้จะขยายออกไปอีกห้าปีหากผู้เสียภาษีมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขใดเงื่อนไขหนึ่งต่อไปนี้:
- มีบุตรหลานที่อยู่ในอุปการะอายุ 18 ปีหรือน้อยกว่าอาศัยอยู่ในอิตาลี
- ซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยในอิตาลี
ภาษีนิติบุคคล
นิติบุคคลของอิตาลีต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล IRES ( Imposta sul reddito delle società ) และภาษีการผลิตระดับภูมิภาค IRAP ( Imposta Regionale sulle attività produttive ) อิตาลีมีอัตราภาษีนิติบุคคลสูงที่สุดแห่งหนึ่ง โดยปัจจุบันอยู่ที่ร้อยละ 24 ทั่วทั้ง EU28 ภาษีเฉลี่ยอยู่ที่ร้อยละ 21.3 (2018) [ 5 ]
- อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล (IRES) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 อยู่ที่ 24 เปอร์เซ็นต์ (ก่อนหน้านี้อยู่ที่ 27.5 เปอร์เซ็นต์ และสูงสุดที่ 53.2 เปอร์เซ็นต์ในปี 1981) บางองค์กรได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล เช่น มูลนิธิการกุศล สถาบันทางศาสนา และสโมสรกีฬา
- อัตราภาษีระดับภูมิภาคมาตรฐาน (IRAP) คือ 3.9 เปอร์เซ็นต์ อย่างไรก็ตามหน่วยงานระดับภูมิภาคอาจเพิ่มหรือลดอัตราภาษีมาตรฐานได้สูงสุดถึง 0.92 เปอร์เซ็นต์ นอกจากนี้ ยังมีการใช้อัตรา IRAP ที่แตกต่างกันเพื่อแยกความแตกต่างระหว่างภาคส่วนต่างๆ ของเศรษฐกิจในแต่ละภูมิภาค ตัวอย่างเช่น อัตราสำหรับธนาคารและสถาบันการเงินอื่นๆ คือ 5.57 เปอร์เซ็นต์ในAbruzzo , Apulia , Lazio , Lombardy , PiedmontและVenetoแต่เพียง 4.65 เปอร์เซ็นต์ในEmilia-Romagna ) [ 6 ]การคำนวณภาษีจะแตกต่างจาก IRES โดยเพิ่มต้นทุนของพนักงานสัญญาจ้างระยะสั้น (ก่อนปี 2016 จะนับต้นทุนของพนักงานทุกคน) สามารถหักภาษีระดับภูมิภาค (IRAP) ได้สูงสุดถึง 10% ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (IRES)
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือVAT (ในภาษาอิตาลีเรียกว่า Imposta sul valore aggiuntoหรือ IVA) เป็นภาษีการบริโภคที่เรียกเก็บในอัตรามาตรฐาน 22 เปอร์เซ็นต์ ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2556 (จากเดิม 21 เปอร์เซ็นต์)
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มลดหย่อนขั้นแรก (10 เปอร์เซ็นต์) ใช้กับบริการน้ำประปา การขนส่งผู้โดยสาร ค่าเข้าชมงานวัฒนธรรมและกีฬา โรงแรม ร้านอาหาร และอาหารบางประเภท อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มลดหย่อนขั้นที่สอง (5 เปอร์เซ็นต์) ใช้กับอาหารบางประเภทและบริการทางสังคม อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มลดหย่อนพิเศษ (4 เปอร์เซ็นต์) ใช้กับใบอนุญาตโทรทัศน์ หนังสือพิมพ์ นิตยสาร หนังสือ และอุปกรณ์ทางการแพทย์สำหรับผู้พิการ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มศูนย์เปอร์เซ็นต์ (0 เปอร์เซ็นต์) ใช้กับการขนส่งภายในประชาคมยุโรปและระหว่างประเทศ
กำหนดส่งแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มคือวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป[ 7 ]
ประกันสังคม
ความสัมพันธ์ในการจ้างงาน (พนักงาน)
เงินสมทบประกันสังคมใช้กับทุกคนในกำลังแรงงาน โดยแบ่งออกเป็นเงินสมทบจากนายจ้างและเงินสมทบจากลูกจ้าง ทั้งสองฝ่ายมีหน้าที่ต้องเข้าร่วม นายจ้างต้องลงทะเบียนกับสำนักงานประกันสังคมแห่งชาติของอิตาลี ( Istituto Nazionale Previdenza Socialeหรือ INPS) อัตราเงินสมทบรวมจะผันผวนประมาณ 40 เปอร์เซ็นต์ของค่าจ้างลูกจ้าง ขึ้นอยู่กับตำแหน่งในบริษัท จำนวนลูกจ้างในบริษัท และภาคอุตสาหกรรมของบริษัท โดยปกติแล้วเงินสมทบจะถูกแบ่งสรรดังนี้: [ 8 ]
- นายจ้างจะเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายประมาณ 30 เปอร์เซ็นต์
- พนักงานจะเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายประมาณ 10 เปอร์เซ็นต์
อย่างไรก็ตาม มีเพียง 33 เปอร์เซ็นต์จาก 40 เปอร์เซ็นต์นี้เท่านั้นที่ถูกนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ของ INPS ส่วนที่เหลือถูกจัดสรรไปยังกองทุนอื่นๆ อีกหลายกองทุน:
- กองทุนประกันการว่างงาน;
- กองทุนเพื่อการเจ็บป่วย (ผู้บริหารไม่สามารถใช้กองทุนนี้ได้)
- กองทุนเพื่อการคลอดบุตร;
- กองทุนชดเชยการว่างงานชั่วคราว (แยกเป็นกองทุนชดเชยปกติและกองทุนชดเชยพิเศษ การใช้กองทุนนี้ไม่สามารถใช้ได้กับผู้บริหาร)
- กองทุนส่งเสริมความก้าวหน้าทางสังคม (ผู้บริหารไม่สามารถใช้กองทุนนี้ได้)
- กองทุนย่อยอื่นๆ
สำหรับพนักงานที่ลงทะเบียนกับ INPS หลังวันที่ 1 มกราคม 1996 โดยไม่มีประวัติการประกันสังคมในอิตาลีมาก่อน เงินสมทบประกันสังคมจะถูกคำนวณและจ่ายในจำนวนสูงสุดไม่เกิน 101,427 ยูโรสำหรับปี 2018
ความสัมพันธ์ในการจ้างงาน (ระดับผู้บริหาร)
เงินสมทบทางสังคมที่ผู้บริหารเชิงพาณิชย์ต้องชำระ:
- สำหรับ INPS อัตราภาษีอยู่ที่ 9.19 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ สำหรับรายได้สูงสุดที่ 46,630 ยูโร ส่วนรายได้ที่สูงกว่านั้น อัตราภาษีจะอยู่ที่ 10.19 เปอร์เซ็นต์ของรายได้
- สำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญมาริโอ เนกรีอัตราภาษีของกองทุนบำเหน็จบำนาญเสริมอยู่ที่ 1 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ประจำปีระดับชาติ และเพดานภาษีอยู่ที่ 59,224.54 ยูโร และค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมสูงสุด 129.12 ยูโรต่อปี
- สำหรับFondo Mario Besussoหรือที่รู้จักในชื่อ FASDAC [ 9 ] ( Fondo Assistenza Sanitaria Dirigenti Aziende Commerciali ) กองทุนการแพทย์แห่งชาติ ระดับภาษีคือ 1.87 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ต่อปี โดยสูงสุดรายปี 45,940 ยูโร
- สำหรับ กองทุน Fondo Pastore – กองทุนบำเหน็จบำนาญเสริม; ต้องร่วมสมทบอย่างน้อย 464.81 ยูโร กองทุนนี้ประกอบด้วยประกันภัยและการลงทุน (ไม่บังคับ)
เงินสมทบทางสังคมที่ผู้บริหารภาคอุตสาหกรรมต้องชำระ:
- สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (INPS) อัตราภาษีอยู่ที่ 9.19 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ สำหรับรายได้สูงสุดที่ 46,630 ยูโร ส่วนรายได้ที่สูงกว่านั้น อัตราภาษีจะอยู่ที่ 10.19 เปอร์เซ็นต์ของรายได้
- สำหรับFondo Assistenza Sanitaria Industriaหรือ FASI ซึ่งเป็นกองทุนการรักษาพยาบาล จะกำหนดไว้ที่ 960 ยูโร
- สำหรับ กองทุนบำเหน็จบำนาญเสริม (Fondo Previdenza Dirienti Aziende industrialiหรือ PREVINDAI) อัตราภาษีจะอยู่ที่ 4 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ เฉพาะสำหรับผู้ที่มีรายได้ต่อปีสูงสุด 150,000 ยูโรเท่านั้น
ความสัมพันธ์แบบประกอบอาชีพอิสระ
สำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระที่ไม่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ได้รับความคุ้มครองจากกองทุนบำเหน็จบำนาญส่วนบุคคลภาคบังคับ มีกฎหมายฉบับที่ 335/95 กำหนดไว้ โดยบุคคลเหล่านี้ต้องลงทะเบียนกับ INPS ใน "ระบบประกันสังคมแยกต่างหาก" ซึ่งระบบนี้มีอัตราค่าธรรมเนียมให้เลือก 3 ระดับ
- สำหรับบุคคลที่ลงทะเบียนในระบบประกันสังคมภาคบังคับอื่นๆ อัตราภาษีจะอยู่ที่ 24 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ต่อปี
- สำหรับบุคคลที่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่ลงทะเบียนเฉพาะใน ระบบประกันสังคมแยกต่างหาก ( Gestione separata INPS ) อัตราภาษีจะอยู่ที่ 25.72 เปอร์เซ็นต์
- บุคคลอื่นๆ ที่ลงทะเบียนในระบบประกันสังคมแยกต่างหาก ( Gestione separata INPS ) จะแตกต่างกันในเรื่องการให้ข้อมูล DIS-COLL หากไม่ให้ข้อมูล DIS-COLL อัตราภาษีจะอยู่ที่ 33.72 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ และหากให้ข้อมูล DIS-COLL อัตราภาษีจะอยู่ที่ 34.23 เปอร์เซ็นต์
เปอร์เซ็นต์ทั้งหมดเท่ากับวงเงินสูงสุด 101,427 ยูโร ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายในปี 2017
ภาษีอื่นๆ
ภาษีความมั่งคั่งสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองอยู่นอกประเทศอิตาลี
อิตาลีได้เริ่มใช้ภาษีความมั่งคั่งของอิตาลีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ ( Imposta sul valore degli immobile situati all'esteroหรือ IVIE) ที่บุคคลซึ่งมีคุณสมบัติเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของอิตาลีเป็นเจ้าของอยู่นอกประเทศอิตาลีแล้ว ภาษีความมั่งคั่งที่ต้องชำระนั้นคิดเป็นสัดส่วนตามเปอร์เซ็นต์การถือครองและขนาดของอสังหาริมทรัพย์ อัตราภาษีที่ใช้บังคับเท่ากับ 0.76 เปอร์เซ็นต์ หากภาษีต่ำกว่า 200 ยูโร จะไม่ต้องชำระภาษี IVIE แต่หากสูงกว่านั้น จะต้องชำระภาษี IVIE เต็มจำนวน
ภาษีความมั่งคั่งจากเงินลงทุนทางการเงินที่ถือครองอยู่นอกประเทศอิตาลี
ภาษีความมั่งคั่งของอิตาลีสำหรับการลงทุนทางการเงิน ( Imposta sul valore delle Attivita Finanziarie detenute all` Esteroหรือ IVAFE) ที่บุคคลผู้มีคุณสมบัติเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของอิตาลีเป็นเจ้าของนั้น ได้ถูกนำมาใช้ในอิตาลีแล้ว ภาษีความมั่งคั่งที่ต้องชำระนั้นเป็นสัดส่วนตามเปอร์เซ็นต์ที่ถือครองและขนาดของทรัพย์สิน อัตราภาษีที่ใช้บังคับเท่ากับ 0.2 เปอร์เซ็นต์สำหรับปี 2018 [ 10 ]สำหรับบัญชีธนาคารเท่านั้น ภาษีที่กล่าวถึงข้างต้นเป็นจำนวนเงินคงที่เท่ากับ 34.20 ยูโรต่อบัญชีธนาคาร จำนวนเงินคงที่นี้จะไม่ต้องชำระหากจำนวนเงินออมเฉลี่ยต่ำกว่า 5,000 ยูโร โดยคำนึงถึงบัญชีธนาคารทั้งหมดที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ
ภาษีมรดก ภาษีที่ดิน และภาษีของขวัญ
ภาษีมรดกและภาษีบริจาคถูกนำกลับมาใช้ใหม่ในเดือนตุลาคม พ.ศ. 2549 หลังจากยกเลิกไปเป็นเวลาห้าปี อัตราภาษีและวงเงินยกเว้นที่ใช้กับการโอนเงินหรือทรัพย์สินขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ระหว่างผู้รับผลประโยชน์กับผู้เสียชีวิตหรือผู้ให้
- สำหรับคู่สมรสหรือญาติสายตรง ภาษีมรดกหรือภาษีบริจาคจะถูกเรียกเก็บในอัตรา 4 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าทรัพย์สินที่เกินกว่าเกณฑ์ยกเว้นภาษี 1 ล้านยูโร (ต่อทายาทหนึ่งคน)
- สำหรับพี่น้องชายหญิง ภาษีมรดกหรือภาษีบริจาคจะเรียกเก็บในอัตรา 6 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าการโอนที่เกิน 100,000 ยูโร (ต่อทายาทหนึ่งคน)
- สำหรับสมาชิกในครอบครัวรุ่นต่อ ๆ ไปจนถึงรุ่นที่สี่ ภาษีมรดกหรือภาษีบริจาคจะถูกเรียกเก็บในอัตรา 6 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าการโอนทั้งหมด และ
- ผู้รับผลประโยชน์รายอื่น ๆ ที่ไม่ได้กล่าวถึงก่อนหน้านี้ จะต้องเสียภาษีในอัตรา 8 เปอร์เซ็นต์ โดยคำนวณจากมูลค่าการโอนทั้งหมด
หุ้นและพันธบัตรของรัฐบาลที่ได้รับเป็นมรดกไม่ต้องเสียภาษี
บทบัญญัติเฉพาะมีผลบังคับใช้กับคนพิการ[ 11 ]
ภาษีระดับภูมิภาคเกี่ยวกับผลิตภาพ
ภาษีผลผลิตระดับภูมิภาค (IRAP) คิดอัตราคงที่สูงสุด 3.9 เปอร์เซ็นต์ อัตราคงที่นี้ใช้กับกิจกรรมการผลิตที่ดำเนินการ ฐานภาษีคือส่วนต่างระหว่างค่าตอบแทนที่ได้รับและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจโดยตรง โดยไม่รวมค่าใช้จ่ายด้านบุคลากรและดอกเบี้ย
ภาษีเทศบาลสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองในอิตาลี
ร่างพระราชบัญญัติการเงินของอิตาลีประจำปี 2014 ได้นำมาซึ่งการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเกี่ยวกับภาษีเทศบาลสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองในอิตาลี กฎหมายภาษีนี้ได้กำหนดให้มี 'ภาษีเทศบาลเดียว' ( Imposta municipale unicaหรือ IUC)
IUC ประกอบด้วยภาษีสามประเภทที่แตกต่างกัน:
- ภาษีเทศบาล ( Imposta Municipale propriaหรือ IMU);
- ภาษีขยะ ( Imposta sui rifiutiหรือ TARI);
- ภาษีบริการที่แบ่งแยกไม่ได้ ( Imposta sui servizi indivisibiliหรือ TASI)
การหลีกเลี่ยงภาษีและการขาดหลักประกัน
อิตาลีมีจำนวน "ผู้หลีกเลี่ยงภาษีรายใหญ่" มากที่สุดในยุโรป ตามตัวเลขที่ประมาณการไว้[ 12 ]การหลีกเลี่ยงภาษีมีมูลค่ามากกว่า 180 พันล้านยูโร บางครั้งผู้หลีกเลี่ยงภาษีมองว่าการหลีกเลี่ยงภาษีเป็นวิธีที่ดีที่สุดในการรักษาสิทธิในการป้องกันตนเองจากการเรียกร้องภาษีที่มากเกินไปของรัฐ[ 13 ]