ตัวกลางที่มีคุณสมบัติเหมาะสม
ตัวกลางที่มีคุณสมบัติเหมาะสมหมายถึง บุคคลที่ทำหน้าที่เป็นตัวกลางซึ่งมีคุณสมบัติตามมาตราบางส่วนของประมวลกฎหมายภาษีสรรพากร ของสหรัฐอเมริกา (IRC) เพื่อดำเนินกิจกรรมที่ระบุไว้
มาตรา 1031 แห่งประมวลกฎหมายภาษีสรรพสามิต ตัวกลางที่มีคุณสมบัติ
ตัวกลางที่มีคุณสมบัติตามมาตรา 1031 (QI) หรือที่รู้จักกันในชื่อผู้อำนวยความสะดวก คือบริษัทที่อำนวยความสะดวกใน การแลกเปลี่ยนทรัพย์สินที่ได้รับการยกเว้นภาษี ตามมาตรา 1031 ของประมวลกฎหมายภาษีสรรพากรบทบาทของ QI ได้รับการกำหนดไว้ในระเบียบกระทรวงการคลัง §1.1031(k)-1(g)(4) ภายใต้มาตรา 1031 ของประมวลกฎหมายภาษีสรรพากร เจ้าของทรัพย์สินเพื่อธุรกิจหรือการลงทุนอาจแลกเปลี่ยนทรัพย์สินนั้นกับทรัพย์สินประเภทเดียวกันอื่นภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด และเลื่อนการรับรู้กำไรจากการขายทรัพย์สินเดิมออกไป
บุคคลใดก็ตามที่มีความสัมพันธ์กับผู้เสียภาษี หรือเคยมีความสัมพันธ์ทางการเงินกับผู้เสียภาษี (นอกเหนือจากการให้บริการทางการเงินตามปกติ[ 1 ] ) ภายในสองปีก่อนการปิดเอสโครว์ของการแลกเปลี่ยน จะไม่สามารถทำหน้าที่เป็น QI (รวมถึงพนักงาน) ได้ เว้นแต่บริการเหล่านั้นจะเป็น "[บริการ] สำหรับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการแลกเปลี่ยนทรัพย์สินที่ตั้งใจให้มีคุณสมบัติสำหรับการไม่รับรู้กำไรหรือขาดทุนภายใต้มาตรา 1031" [ 2 ] ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีอาจใช้ทนายความนักบัญชี นายธนาคาร เพื่อการลงทุน นายหน้าหรือตัวแทนอสังหาริมทรัพย์คน ปัจจุบันของตนได้เฉพาะ ในกรณีพิเศษเท่านั้น QI ควรมีหลักประกันและประกันภัยต่อความผิดพลาดและการละเว้น ควรมีพื้นฐานการศึกษาที่เกี่ยวข้อง เช่น ภาษี กฎหมาย หรือการเงิน รัฐเนวาดาเป็นรัฐเดียวที่กำหนดให้ QI ต้องมีใบอนุญาต
QI จะทำข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรกับผู้เสียภาษี โดย QI จะโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่สละสิทธิ์ให้กับผู้ซื้อ และโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินทดแทนให้กับผู้เสียภาษีตามข้อตกลงแลกเปลี่ยน QI จะเก็บรักษาเงินที่ได้จากการขายทรัพย์สินที่สละสิทธิ์ไว้ในบัญชีทรัสต์หรือบัญชีเอสโครว์ เพื่อให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีจะไม่ได้รับเงินจากการขายนั้นไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อม
ในการเลือกตัวกลางที่มีคุณสมบัติ (Qualified Intermediary หรือ QI) สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่ามีกฎระเบียบควบคุมหน่วยงานเหล่านี้ค่อนข้างน้อย ดังนั้น การตรวจสอบอย่างละเอียดจึงมีความสำคัญอย่างยิ่ง เพื่อให้แน่ใจว่าเงินทุนในการแลกเปลี่ยนได้รับการเก็บรักษาไว้อย่างปลอดภัย และเงินทุนของผู้แลกเปลี่ยน (นิติบุคคล/บุคคลที่เลื่อนการชำระภาษีผ่านการแลกเปลี่ยน 1031) ได้รับการคุ้มครองในกรณีที่ตัวกลางที่มีคุณสมบัติไม่สามารถจัดหาเงินทุนได้ในวันปิดธุรกรรม นอกจากนี้ สิ่งสำคัญคือต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่า QI ที่ใช้มีประสบการณ์และเข้าใจประมวลกฎหมายภาษีอย่างถ่องแท้
มาตรา 1441 แห่งประมวลกฎหมายภาษีสรรพสามิต ตัวกลางที่มีคุณสมบัติ
มาตรา 1441 และมาตราต่อๆ ไปของประมวลกฎหมายภาษีสรรพากร (IRC) ควบคุมการหักภาษีเงินได้จากการชำระเงินรายได้จากแหล่งที่มาในสหรัฐอเมริกาที่จ่ายให้กับบุคคลที่ไม่ใช่ชาวสหรัฐอเมริกา[ 3 ]โดยทั่วไป ผู้จ่ายเงินชาวสหรัฐอเมริกาต้องตรวจสอบหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) ของผู้รับเงินและหักภาษี 30% ของการชำระเงินนี้หากไม่มีการแสดง TIN [ 4 ]ตัวกลางที่มีคุณสมบัติตามมาตรา 1441 (QI) โดยทั่วไปคือธนาคาร ต่างประเทศ หรือสถาบันการเงินต่างประเทศอื่นๆ ที่ลงนามในข้อตกลงกับกรมสรรพากร (IRS) [ 5 ]ภายใต้ข้อตกลง QI จะเก็บรักษาบันทึกของตนเองเกี่ยวกับสถานะชาวสหรัฐอเมริกาหรือชาวต่างชาติของผู้รับผลประโยชน์จากการชำระเงิน และอาจรับผิดชอบในการรายงานรายได้และการหักภาษี[ 6 ]ข้อตกลง QI มีอายุ 6 ปี และหน่วยงาน QI จะต้องได้รับการตรวจสอบจาก IRS หรือหน่วยงานภายนอกเป็นระยะเพื่อยืนยันการปฏิบัติตามข้อกำหนดของข้อตกลง[ 7 ]ต่อมา ระบบ QI ตามมาตรา 1441 ได้รับการเสริมด้วยข้อกำหนดการรายงานบัญชีต่างประเทศภายใต้พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศ