การจำนำภาษี (หรือที่รู้จักกันในชื่อการกันเงินหรือการจัดสรรภาษี ) คือการจัดสรรรายได้จากภาษี เฉพาะ เพื่อวัตถุประสงค์การใช้จ่ายที่เฉพาะเจาะจง^{[ 1 ]}แนวทางนี้แตกต่างจากวิธีการแบบดั้งเดิมซึ่งการใช้จ่ายของรัฐบาล ทั้งหมด ดำเนินการจากกองทุน รวม

ภาษีที่จัดสรรไว้มีประวัติความเป็นมาที่ยาวนาน ตัวอย่างแรกๆ ของการจัดสรรคือเงินภาษีเรือซึ่งเป็นภาษีที่ท่าเรือของอังกฤษจ่ายเพื่อใช้เป็นเงินทุนสำหรับ กองทัพ เรือหลวง^{[ 1 ]}ต่อมาในศตวรรษที่ 20 นักการเมืองในสหราชอาณาจักรเริ่มหารือเกี่ยวกับภาษีที่จัดสรรไว้ ตัวอย่างเช่นภาษีสรรพสามิตรถยนต์ตั้งแต่ปี 1920 ซึ่งรายได้ที่ได้รับถูกนำไปใช้ในการก่อสร้างและบำรุงรักษาถนน^{[ 1 ]}การจัดสรร 1 เพนนีจากภาษีเงินได้โดยตรงให้กับการศึกษาในปี 1992 ^{[ 2 ]}หรือการให้เงิน 300 ล้านปอนด์ต่อปีจากรายได้จากภาษีของอุตสาหกรรมยาสูบเพื่อช่วยต่อสู้กับโรคที่เกี่ยวข้องกับการสูบบุหรี่ตั้งแต่ปี 1999 ^{[ 3 ]}

ภาษีที่จัดสรรไว้สามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่มตามลักษณะสำคัญ โดยอาจเน้นที่การใช้รายได้ขั้นสุดท้าย ขอบเขตของพื้นที่ที่ได้รับเงินทุนจากเงินที่ได้มา หรือประเภทของภาษี แต่ละกลุ่มจะมีสองส่วนย่อย ในกรณีแรก เราจะแยกแยะระหว่างการจัดสรรที่เข้มงวดและการจัดสรรที่อ่อนแอ การจัดสรรที่เข้มงวดหมายความว่ารายได้จากภาษีจะนำไปใช้เพื่อเป็นเงินทุนสำหรับบริการเฉพาะเท่านั้น และบริการนั้นได้รับเงินทุนผ่านรายได้จากภาษีนี้เท่านั้น การจัดสรรที่เข้มงวดถือว่าเหมาะสมสำหรับสินค้าสาธารณะ บริสุทธิ์ ที่ผู้มีสิทธิเลือกตั้งต้องเปิดเผยความชอบในการบริโภคของตน หากเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อไม่เป็นไปตามที่กำหนด เราจะกล่าวว่าการจัดสรรนั้นอ่อนแอ^{[ 2 ]}การแยกแยะนี้เป็นที่พบเห็นได้บ่อยที่สุด เนื่องจากข้อโต้แย้งมากมายทั้งที่เห็นด้วยและไม่เห็นด้วยกับภาษีที่จัดสรรนั้นอิงตามการแยกแยะนี้^{[ 4 ]}

ประการที่สอง มีการแบ่งแยกความแตกต่างระหว่างการจัดสรรงบประมาณแบบกว้างและแบบแคบ เมื่อรายได้จากภาษีถูกนำไปใช้ในการจัดหาเงินทุนสำหรับบริการสาธารณะ ทั้งหมด เช่นการดูแลสุขภาพจะเรียกว่าการจัดสรรงบประมาณแบบกว้าง ส่วนการจัดสรรงบประมาณแบบแคบหมายถึงการจัดหาเงินทุนเฉพาะด้านใดด้านหนึ่ง เช่น การศึกษาปฐมวัย

การแบ่งระดับที่สามนั้นขึ้นอยู่กับประเภทและเหตุผลในการเรียกเก็บภาษีที่ถูกกำหนดไว้

รูปแบบที่ได้รับการสนับสนุนมากที่สุดคือการผสมผสานระหว่างการจำนำที่แข็งแกร่งและแคบ ในกรณีนี้ การจำนำสามารถทำหน้าที่เป็นตัวเชื่อมที่เป็นประโยชน์ระหว่างอุปสงค์และอุปทาน ตัวอย่างเช่น การจัดหาเงินทุนสำหรับการสร้างถนนในสหรัฐอเมริกาโดยใช้ภาษี น้ำมันเบนซิน

มีแนวคิดหลักสามประการเกี่ยวกับประโยชน์ที่การมอบอำนาจให้ประชาชนสามารถนำมาได้ ได้แก่ การเชื่อว่าประชาชนจะเต็มใจจ่ายมากขึ้นสำหรับบริการที่ดีกว่า การแสดงให้เห็นถึงต้นทุนที่แท้จริงของบริการต่อประชาชน และการสนับสนุนประชาธิปไตย^{[ 2 ]}สิ่งเหล่านี้สามารถแบ่งออกเป็นสี่ประเด็นหลักที่สนับสนุนการมอบอำนาจให้ ประชาชน

• ความโปร่งใส – การเก็บภาษีแบบกำหนดวัตถุประสงค์เฉพาะจะทำให้ความเชื่อมโยงระหว่างรายได้จากภาษีและการใช้จ่ายของรัฐบาลมีความชัดเจนมากขึ้น และผู้บริโภคอาจสามารถตัดสินใจได้ดีขึ้นว่าพวกเขายินดีจ่ายเท่าใด
• ความรับผิดชอบและความไว้วางใจ – การกำหนดภาษีโดยใช้สิทธิจำนำอาจช่วยได้เมื่อรัฐบาลไม่ได้รับความไว้วางใจ เพราะการกำหนดภาษีโดยใช้สิทธิจำนำนั้น รัฐบาลจะต้องปฏิบัติตามแผนที่วางไว้ล่วงหน้าและไม่มีความยืดหยุ่น
• การสนับสนุนจากประชาชน – การที่ประชาชนรับรู้ว่าเงินที่จ่ายเป็นภาษีจะถูกนำไปใช้โดยตรงกับบริการที่จำเป็น (เช่น การดูแลสุขภาพ) จะช่วยลดความไม่พอใจของประชาชนต่อการขึ้นภาษีได้
• การปกป้องทรัพยากร – การจัดสรรทรัพยากรสามารถปกป้องทรัพยากรสำหรับการจัดหาบริการทางการเงิน (เช่น การดูแลสุขภาพ) จากการถูกใช้จ่ายในด้านอื่น ๆ^{[ 4 ]}

ข้อโต้แย้งต่อการกำหนดงบประมาณเฉพาะเจาะจงส่วนใหญ่มาจากมุมมองแบบดั้งเดิมเกี่ยวกับภาษี ซึ่งจำกัดไว้เฉพาะการชำระเงินภาคบังคับที่ไม่ต้องชำระคืนให้กับรัฐบาลทั่วไปตามที่OECD กำหนดไว้ ในปี 1988 ประการแรก การใช้จ่ายสาธารณะควรถูกกำหนดโดยนโยบาย ไม่ใช่โดยจำนวนรายได้ที่จัดเก็บได้ การกำหนดงบประมาณเฉพาะเจาะจงอาจทำให้เกิดระดับเงินทุนที่ไม่เหมาะสม เนื่องจากภาษีที่กำหนดไว้อย่างเข้มงวดหมายถึงการพึ่งพาการใช้จ่ายกับรายได้จากภาษี และดังนั้นจึงขึ้นอยู่กับประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจมหภาคของประเทศ ประการที่สอง ความยืดหยุ่นของนโยบายการคลังและความสามารถในการมีอิทธิพลต่อสถานการณ์ทางเศรษฐกิจจะลดลงเมื่อมีการใช้การกำหนดงบประมาณเฉพาะเจาะจง^{[ 2 ]}

ในปี 2555 ศูนย์ Mercatusชี้ให้เห็น^{[ 5 ]}ผลกระทบเชิงลบที่การจัดสรรรายได้จากภาษีให้กับรายจ่ายเฉพาะเจาะจงอาจมีต่อผู้กำหนดนโยบาย ในรายงานของพวกเขาระบุว่าการจัดสรรงบประมาณเฉพาะเจาะจงอาจถูกนำมาใช้เพื่อปกปิดการเพิ่มขึ้นของรายจ่ายรวมของรัฐบาล

ปัญหาความคลุมเครือของการจัดสรรภาษีเกิดขึ้นในหลายประเทศทั่วโลก ดังที่กล่าวมาแล้ว รายได้จากภาษีที่จัดสรรไว้มักถูกนำไปใช้เพื่อเป็นทุนในการดูแลสุขภาพหรือการศึกษา เนื่องจากในภาคส่วนเหล่านี้ ความต้องการโดยรวมสามารถเปิดเผยได้ง่าย

หนึ่งในกรณีการจำนำที่รู้จักกันดีที่สุดในยุโรปคือเงินสมทบประกันสังคมแห่งชาติในสหราชอาณาจักรเงินที่ระดมได้จะเข้าสู่กองทุนประกันสังคมแห่งชาติ โดยตรง ซึ่งจะนำไปจ่ายผลประโยชน์ นี่เป็นอีกตัวอย่างหนึ่งของการผสมผสานระหว่างการกำหนดวัตถุประสงค์ที่กว้างและอ่อนแอ^{[ 2 ]} (ในทางปฏิบัติ ปัจจุบันประกันสังคมแห่งชาติให้เงินทุนแก่รายจ่ายทั่วไปของรัฐบาล เนื่องจากหลังจากหักค่าใช้จ่ายด้านสุขภาพแล้วจะมีเงินส่วนเกินจำนวนมากซึ่งจะถูกนำไปกู้ยืมให้กับกองทุนรวม )

ระบบการดูแลสุขภาพมักได้รับการสนับสนุนจากภาษีบุหรี่ เนื่องจากถือว่าการสูบบุหรี่เป็นภัยคุกคามร้ายแรง ตัวอย่างเช่น ในประเทศอียิปต์ รายได้ที่ได้จากภาษีเหล่านี้ใช้เพื่อช่วยครอบคลุมค่าประกันสุขภาพและจัดให้มีการป้องกันและฟื้นฟูสำหรับนักเรียน นอกจากสหราชอาณาจักรและอียิปต์แล้ว การจำนองยังช่วยสนับสนุนทางการเงินแก่การดูแลสุขภาพในหลายประเทศ รวมถึงฟินแลนด์ สาธารณรัฐเกาหลี โปรตุเกส ไทย และเบลเยียม^{[ 6 ]}

ตัวอย่างจากภาคส่วนอื่นคือใบอนุญาตโทรทัศน์ผู้ที่ใช้โทรทัศน์เพื่อรับชมการออกอากาศอาจต้องจ่ายค่าธรรมเนียมรายปี (ขึ้นอยู่กับกฎหมายท้องถิ่น) และรายได้ดังกล่าวสามารถนำไปใช้ในการสนับสนุนการออกอากาศสาธารณะในสหราชอาณาจักรเงินที่ระดมได้จะมอบให้แก่BBCแต่การจัดสรรเงินทุนในลักษณะนี้ก็มีการนำไปใช้ในหลายประเทศในยุโรปเช่นกัน^{[ 4 ]}

• การจัดสรรงบประมาณเฉพาะเจาะจง (ด้านการเมือง)
• แรงจูงใจ ความสามารถในการกระทำ และนโยบายสาธารณะ
• หลักการผลประโยชน์
• การรวมกลุ่ม (ทางเลือกสาธารณะ)
• อำนาจสูงสุดของผู้บริโภค
• ไฮโปเทค
• ทางเลือกด้านภาษี
• มือที่มองไม่เห็นอีกข้างหนึ่ง
• ค่าธรรมเนียมผู้ใช้
• ความสามารถในการแลกเปลี่ยน

• บูแคนัน, เจมส์ เอ็ม. – เศรษฐศาสตร์ของภาษีที่จัดสรรเฉพาะเจาะจง 1963
• เลอ แกรนด์, จูเลียน - แรงจูงใจ การกระทำ และนโยบายสาธารณะ: ของอัศวินและคนโกง เบี้ยและราชินี 2003