ในระบบภาษีอัตราภาษีคืออัตราส่วน (โดยปกติแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ ) ที่ธุรกิจหรือบุคคลต้องเสียภาษี อัตราภาษีที่ใช้กับรายได้ของบุคคลหรือนิติบุคคลจะถูกกำหนดโดยกฎหมายภาษีของประเทศ และอาจได้รับอิทธิพลจากหลายปัจจัย เช่น ระดับรายได้ ประเภทของรายได้ และอื่นๆ^{[ 1 ]}มีหลายวิธีที่ใช้ในการนำเสนออัตราภาษี ได้แก่ อัตราตามกฎหมาย อัตราเฉลี่ย อัตราส่วนเพิ่ม อัตราคงที่ และอัตราที่มีประสิทธิภาพ อัตราเหล่านี้ยังสามารถนำเสนอโดยใช้คำจำกัดความที่แตกต่างกันที่ใช้กับฐานภาษี ได้แก่ แบบรวมและแบบไม่รวม

อัตราภาษีตามกฎหมายคืออัตราที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีเงินได้อาจมีอัตราตามกฎหมายหลายอัตราสำหรับระดับรายได้ที่แตกต่างกัน ในขณะที่ภาษีการขายอาจมีอัตราตามกฎหมายคงที่^{[ 2 ]}

อัตราภาษีตามกฎหมายจะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์และจะสูงกว่าอัตราภาษีที่แท้จริงเสมอ^{[ 3 ]}

อัตราภาษีเฉลี่ยคืออัตราส่วนของจำนวนภาษีทั้งหมดที่จ่ายต่อฐานภาษี ทั้งหมด (รายได้หรือรายจ่ายที่ต้องเสียภาษี) ซึ่งแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์^{[ 2 ]}อัตราภาษีเฉลี่ยใช้ในการวัดภาระภาษีของบุคคลและนิติบุคคล และผลกระทบของภาษีต่อความสามารถในการบริโภคของบุคคลและนิติบุคคล^{[ 4 ]}

• อนุญาต${\displaystyle t}$เป็นภาระภาษีทั้งหมด
• อนุญาต${\displaystyle i}$เป็นฐานภาษีรวมทั้งหมด

${\displaystyle ={\frac {t}{i}}.}$

ในระบบภาษีแบบสัดส่วนอัตราภาษีจะคงที่ และอัตราภาษีเฉลี่ยจะเท่ากับอัตราภาษีนี้ ในกรณีของช่วงภาษีซึ่งมักใช้ในระบบภาษีแบบก้าวหน้าอัตราภาษีเฉลี่ยจะเพิ่มขึ้นตามรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เพิ่มขึ้นตามช่วงภาษี โดยเข้าใกล้กับอัตราภาษีสูงสุด ตัวอย่างเช่น พิจารณาระบบที่มีช่วงภาษีสามช่วง คือ 10%, 20% และ 30% โดยอัตรา 10% ใช้กับรายได้ตั้งแต่ 1 ถึง 10,000 ดอลลาร์ อัตรา 20% ใช้กับรายได้ตั้งแต่ 10,001 ถึง 20,000 ดอลลาร์ และอัตรา 30% ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่เกิน 20,000 ดอลลาร์ ภายใต้ระบบนี้ ผู้ที่มีรายได้ 25,000 ดอลลาร์ จะจ่ายภาษี 1,000 ดอลลาร์สำหรับรายได้ 10,000 ดอลลาร์แรก (10%); 2,000 ดอลลาร์สำหรับรายได้ 10,000 ดอลลาร์ถัดไป (20%); และ 1,500 ดอลลาร์สำหรับรายได้ 5,000 ดอลลาร์สุดท้าย (30%) โดยรวมแล้ว พวกเขาจะต้องจ่ายภาษี 4,500 ดอลลาร์ หรือคิดเป็นอัตราภาษีเฉลี่ย 18%

อัตราภาษีคงที่หรือที่เรียกว่าอัตราเดียว เป็นหนึ่งในระบบภาษีที่ง่ายที่สุด อัตราภาษีคงที่คืออัตราภาษีเดียว (เปอร์เซ็นต์เดียวกัน) สำหรับจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด อัตราภาษีคงที่ถูกนำมาใช้เนื่องจากความเรียบง่าย ความโปร่งใส ความเป็นกลาง และความเสถียร อัตราภาษีคงที่ค่อนข้างโปร่งใสเพราะทำให้ผู้เสียภาษีสามารถประเมินภาระภาษีของตนได้ง่ายขึ้น และทำให้ผู้กำหนดนโยบายสามารถประเมินได้ว่าการเปลี่ยนแปลงจะส่งผลกระทบต่อรายได้ภาษีอย่างไร^{[ 5 ]}

ตัวอย่างง่ายๆ อย่างหนึ่งคืออัตราภาษีคงที่ในโคโลราโด มีอัตราภาษีคงที่ที่กำหนดไว้ที่ 4.4% สมมติว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีต่อปีคือ 100,000 ดอลลาร์ ดังนั้นภาษีเงินได้จะเท่ากับ 4,400 ดอลลาร์^{[ 6 ]}

มีการใช้อัตราภาษีเงินได้แบบคงที่ในหลายรัฐของสหรัฐอเมริกาเช่น โคโลราโด อิลลินอยส์ อินเดียนา เคนตักกี้ แมสซาชูเซตส์ มิชิแกน นอร์ทแคโรไลนา เพนซิลเวเนีย และยูทาห์ หรือในระดับนานาชาติ เช่น ในหลายประเทศหลังยุคโซเวียต เช่น ฮังการี เซอร์เบีย เอสโตเนีย หรือยูเครน และในไอซ์แลนด์หรือโบลิเวีย^{[ 5 ] [ 7 ]}ในทางปฏิบัติ ไม่มีรัฐใดที่มีอัตราภาษีเงินได้แบบคงที่อย่างสมบูรณ์ และทุกรัฐจะแยกประเภทของรายได้และมีส่วนลดและการลดหย่อนหลายประการ^{[ 5 ]}

ภาษีหัวคน หรือที่รู้จักกันในชื่อภาษีรายหัว คือภาษีคงที่ในจำนวนเงินดอลลาร์ที่กำหนดไว้ต่อคน ตัวอย่างเช่น ในประวัติศาสตร์ของสหรัฐอเมริกา มีการนำภาษีหัวคนมาใช้ในปี พ.ศ. 2413 ซึ่งเป็นค่าธรรมเนียมที่จ่ายเพื่อสิทธิในการออกเสียงเลือกตั้ง^{[ 8 ]}

อัตราภาษีส่วนเพิ่มในสถานการณ์เหล่านี้จะคงที่ (ในกรณีของภาษีรายหัวคือศูนย์) แต่ทั้งสองอย่างนี้เป็นรูปแบบของการเก็บภาษีแบบถดถอย และทำให้ภาระภาษีตกอยู่กับผู้ที่ยากจนที่สุด ซึ่งมักส่งผลให้รัฐบาลขาดงบประมาณและนำไปสู่การขาดดุลที่เพิ่มขึ้น

อัตราภาษีส่วนเพิ่มคืออัตราที่แสดงให้เห็นว่ารายได้ที่เพิ่มขึ้นในระดับรายได้หนึ่งๆ จะต้องเสียภาษีคิดเป็นกี่เปอร์เซ็นต์ ตัวอย่างเช่น หากบุคคลที่ได้รับเงินเดือน 1,000,001 ดอลลาร์ จ่ายภาษีเพิ่มขึ้น 0.37 ดอลลาร์ เมื่อเทียบกับบุคคลเดียวกันที่ได้รับเงินเดือน 1,000,000 ดอลลาร์ ดังนั้น อัตราภาษีส่วนเพิ่มของบุคคลนั้นที่รายได้ 1,000,000 ดอลลาร์ คือ 37% เพราะเขาจ่ายภาษี 37% ของรายได้ที่เพิ่มขึ้น 1 ดอลลาร์

อัตราภาษีเงินได้ส่วนเพิ่มสามารถแสดงได้ทางคณิตศาสตร์ดังนี้${\displaystyle {\frac {\Delta t}{\Delta i}}}$โดยที่tคือภาระภาษีรวม และiคือรายได้รวม และ ∆ หมายถึงการเปลี่ยนแปลงเชิงตัวเลข ในทางบัญชี ตัวเลขภาษีในสมการข้างต้นมักจะรวมภาษีในระดับรัฐบาลกลาง รัฐ จังหวัด และเทศบาล

หลายเขตอำนาจศาลใช้ระบบภาษีแบบขั้นบันไดที่มี อัตรา ภาษีแบบก้าวหน้าซึ่งหมายความว่าอัตราภาษีส่วนเพิ่มจะถูกกำหนดให้สูงกว่าสำหรับหน่วยรายได้สุดท้ายที่ผู้เสียภาษีที่มีรายได้สูงได้รับ เมื่อเทียบกับหน่วยรายได้สุดท้ายที่ผู้เสียภาษีที่มีรายได้ต่ำได้รับ

ตัวอย่างเช่น ในปี 2023 สหรัฐอเมริกาใช้ระบบอัตราภาษีดังต่อไปนี้:

สำหรับรายได้ 58,000 ดอลลาร์ต่อปี รายได้ 11,000 ดอลลาร์แรกจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 10% รายได้ 33,725 ดอลลาร์ถัดไปจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 12% และรายได้ 13,275 ดอลลาร์สุดท้ายจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 22% อัตราภาษีขั้นสูงสุดของบุคคลนี้คือ 22% เนื่องจากหากพวกเขามีรายได้เพิ่มขึ้นอีก 1 ดอลลาร์ ก็จะอยู่ในช่วงอัตราภาษี 22% ^{[ 9 ]}

อัตราภาษีเฉพาะหรืออัตราภาษีต่อหน่วย คือจำนวนภาษีคงที่สำหรับสินค้าหรือบริการเฉพาะอย่าง หมายความว่าอัตราภาษีไม่ได้อยู่ในรูปของเปอร์เซ็นต์ แต่เป็นในรูปของหน่วยเดียว ซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับราคาสินค้า แต่ขึ้นอยู่กับจำนวนหน่วย ภาษีเฉพาะถูกนำมาใช้ในการเก็บภาษีบุหรี่ เนื่องจากมีการพิสูจน์แล้วว่าภาษีเฉพาะที่สูงจะทำให้ราคาบุหรี่สูงขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ ทำให้เป็นวิธีที่มีประสิทธิภาพในการลดการบริโภคสินค้าดังกล่าว^{[ 10 ]}

ตัวอย่างเช่น อัตราภาษีของรัฐแคลิฟอร์เนียสำหรับบุหรี่คือ 0.1435 ดอลลาร์ต่อบุหรี่หนึ่งมวน และ 2.87 ดอลลาร์ต่อซอง (20 มวน) ^{[ 11 ]}หากบุหรี่หนึ่งซองราคา 10 ดอลลาร์หรือ 12 ดอลลาร์ อัตราภาษีสำหรับทั้งสองราคาคือ 2.87 ดอลลาร์

สำหรับสินค้าบางประเภทจะมีอัตราภาษีสองอัตราผสมกัน อัตราภาษีผสมที่รู้จักกันทั่วไปนั้นมีลักษณะเฉพาะและคงที่ในเวลาเดียวกัน โดยปกติจะใช้สำหรับภาษีสรรพสามิตหรือภาษีบาปที่ใช้กับยาสูบแอลกอฮอล์หรือเชื้อเพลิง^{[ 12 ]}

ตัวอย่างเช่น ในสหราชอาณาจักร อัตราภาษีคงที่สำหรับบุหรี่อยู่ที่ 16.5  % ของราคาขายปลีก และ 6.33 ปอนด์ต่อซอง (20 มวน) ^{[ 13 ]}หากราคาบุหรี่ก่อนหักภาษีอยู่ที่ 10.00 ปอนด์ ภาษีเฉพาะจะอยู่ที่ 6.33 ปอนด์ และอัตราภาษีคงที่คือ 10.00 * 16.5% = 1.65 ปอนด์ ในกรณีนี้ บุหรี่ 20 มวนมีราคา 17.98 ปอนด์ และค่าใช้จ่ายภาษีคือ 7.98 ปอนด์

อัตราภาษีที่แท้จริงคือเปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่บุคคลหรือบริษัทต้องจ่ายเป็นภาษี^{[ 14 ]}

คำนี้ใช้ในการรายงานทางการเงินเพื่อวัดภาษีทั้งหมดที่จ่ายเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ทางบัญชีของบริษัท แทนที่จะเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ 12 ^{[ 15 ]}กำหนดไว้ว่าคือค่าใช้จ่ายหรือผลประโยชน์ภาษีเงินได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีหารด้วยกำไรทางบัญชี ในหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (สหรัฐอเมริกา)คำนี้ใช้ในคำแนะนำอย่างเป็นทางการเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับการกำหนดค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้สำหรับงวดระหว่างกาล (เช่น ไตรมาส) โดยการคูณรายได้ทางบัญชีด้วย "อัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้ประจำปีโดยประมาณ" ซึ่งคำจำกัดความของอัตรานี้จะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของหน่วยงานที่รายงาน^{[ 16 ]}

ในกฎหมายภาษีเงินได้ของสหรัฐอเมริกา คำนี้สามารถใช้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาว่าภาษีเงินได้ต่างประเทศสำหรับรายได้ประเภทใดประเภทหนึ่งเกินกว่าเปอร์เซ็นต์ภาษีของสหรัฐอเมริกาที่จะนำมาใช้กับรายได้ดังกล่าวหรือไม่ หากภาษีของสหรัฐอเมริกาถูกนำมาใช้กับรายได้นั้น^{[ 17 ]}

ปรากฏการณ์ที่เกี่ยวข้องกับอัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพคือค่าลบ ซึ่งเรียกว่าอัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพติดลบ ซึ่งเกิดขึ้นเมื่อผลประโยชน์ทางภาษีที่บุคคลหรือบริษัทได้รับเกินกว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีอัตราภาษีติดลบอาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากปัจจัยต่างๆ เช่น เครดิตภาษี การหักลดหย่อน หรือสิ่งจูงใจ ตัวอย่างเช่น หากบริษัทมีรายได้ก่อนหักภาษี 100,000 ดอลลาร์ และมีผลประโยชน์ทางภาษี 110,000 ดอลลาร์ บริษัทจะมีอัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพติดลบ^{[ 18 ]}

การคำนวณอัตราภาษีที่แท้จริงของบุคคลบางครั้งรวมถึงสวัสดิการที่พวกเขาได้รับจากรัฐด้วย ซึ่งมักทำเมื่อกำหนดอัตราภาษีส่วนเพิ่มที่แท้จริง

อัตราภาษีอาจแสดงแตกต่างกันเนื่องจากนิยามของฐานภาษีที่แตกต่างกัน ซึ่งอาจทำให้การเปรียบเทียบระบบภาษีต่างๆ เกิดความสับสนได้

ระบบภาษีบางระบบรวมภาษีที่ต้องชำระไว้ในฐานภาษี (รวมภาษี ก่อนหักภาษี) ในขณะที่ระบบภาษีอื่นๆ ไม่รวมภาษีที่ต้องชำระไว้ในฐานภาษี (ไม่รวมภาษี หลังหักภาษี) ^{[ 19 ]}ในสหรัฐอเมริกาภาษีขายมักจะระบุเฉพาะภาษีขาย ในขณะที่ภาษีเงินได้จะระบุรวมภาษีขาย ประเทศส่วนใหญ่ในยุโรปที่ใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จะรวมจำนวนภาษีไว้เมื่อระบุราคาสินค้า รวมถึงประเทศที่ใช้ภาษีสินค้าและบริการ (GST) เช่นออสเตรเลียและนิวซีแลนด์อย่างไรก็ตาม ประเทศเหล่านั้นยังคงกำหนดอัตราภาษีโดยอิงจากฐานภาษีที่ไม่รวมภาษี

สำหรับการเปรียบเทียบอัตราภาษีโดยตรงระหว่างภาษีแบบไม่รวมและภาษีแบบรวม จำเป็นต้องปรับอัตราภาษีหนึ่งให้ดูเหมือนอีกอัตราหนึ่ง เมื่อระบบภาษีเก็บภาษีจากรายได้เป็นหลัก ฐานภาษีคือรายได้ก่อนหักภาษีของครัวเรือน อัตราภาษีเงินได้ที่เหมาะสมจะถูกนำมาใช้กับฐานภาษีเพื่อคำนวณภาษีที่ต้องชำระ ภายใต้สูตรนี้ ภาษีที่ต้องชำระจะรวมอยู่ในฐานที่ใช้คำนวณอัตราภาษี หากรายได้รวมของบุคคลหนึ่งคือ 100 ดอลลาร์ และอัตราภาษีเงินได้คือ 20% ภาษีที่ต้องชำระจะเท่ากับ 20 ดอลลาร์

ภาษีเงินได้จะถูกหัก "จากด้านบน" ดังนั้นบุคคลจึงเหลือเงินหลังหักภาษี 80 ดอลลาร์ กฎหมายภาษีบางฉบับกำหนดภาษีบนฐานภาษีที่เท่ากับส่วนของราคาสินค้าก่อนหักภาษี ซึ่งแตกต่างจากตัวอย่างภาษีเงินได้ข้างต้น ภาษีเหล่านี้ไม่รวมภาษีที่ต้องชำระจริงเป็นส่วนหนึ่งของฐานภาษี สินค้าที่มีราคา 80 ดอลลาร์และอัตราภาษีขายแบบไม่รวมภาษี 25% จะทำให้ต้องชำระภาษี 20 ดอลลาร์ เนื่องจากภาษีขายถูกเพิ่ม "ด้านบน" บุคคลจึงจ่ายภาษี 20 ดอลลาร์สำหรับสินค้าก่อนหักภาษี 80 ดอลลาร์ ทำให้ต้นทุนรวมเป็น 100 ดอลลาร์ ไม่ว่าในกรณีใด ฐานภาษี 100 ดอลลาร์สามารถถือได้ว่าเป็นสองส่วน คือ เงินใช้จ่ายหลังหักภาษี 80 ดอลลาร์ และภาษีที่ต้องชำระ 20 ดอลลาร์ อัตราภาษีแบบไม่รวมภาษี 25% จะใกล้เคียงกับอัตราภาษีแบบรวมภาษี 20% หลังจากการปรับ^{[ 19 ]}โดยการรวมภาษีที่ต้องชำระในฐานภาษี อัตราภาษีแบบไม่รวมภาษีสามารถเปรียบเทียบกับอัตราภาษีแบบรวมภาษีได้โดยตรง

การเปรียบเทียบอัตราภาษีเงินได้แบบรวมกับอัตราภาษีขายแบบไม่รวม:

• อนุญาต${\displaystyle i}$ให้เป็นอัตราภาษีแบบรวม (เช่น ภาษีเงินได้) สำหรับอัตรา 20% แล้ว${\displaystyle i=0.20}$
• อนุญาต${\displaystyle e}$เป็นอัตราพิเศษ (เช่นเดียวกับภาษีการขาย)
• อนุญาต${\displaystyle p}$คือราคาสินค้าทั้งหมด (รวมภาษีแล้ว)

รายได้ที่จะตกเป็นของรัฐบาล:

${\displaystyle p\times i}$

รายได้ที่เหลือสำหรับผู้ขายสินค้า:

${\displaystyle p-(p\times i)}$

ในการแปลงอัตราภาษีแบบรวมเป็นอัตราภาษีแบบไม่รวม ให้นำเงินที่จ่ายให้รัฐบาลมาหารด้วยเงินที่บริษัทได้รับสุทธิ:

${\displaystyle e={\frac {p\times i}{p-(p\times i)}}={\frac {p\times i}{p\times (1-i)}}={\frac {i}{1-i}}}$

ดังนั้น ในการแปลงอัตราภาษีรวมใดๆ ให้เป็นอัตราภาษีไม่รวม ให้หารอัตราภาษีรวมด้วย 1 ลบด้วยอัตราภาษีนั้น

• 15% รวมภาษี = 18% ไม่รวมภาษี
• 20% รวมภาษี = 25% ไม่รวมภาษี
• 25% รวมภาษี = 33% ไม่รวมภาษี
• 33% รวม = 50% ไม่รวม
• รวม 50% = ไม่รวม 100%

การหักลดหย่อนภาษีและเครดิตภาษีเป็นสองวิธีในการลดภาระภาษีของผู้เสียภาษี บุคคลสามารถขอเครดิตและการหักลดหย่อนเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพื่อลดภาษีของตน ซึ่งเกี่ยวข้องกับอัตราภาษีส่วนเพิ่มและอัตราภาษีเฉลี่ย^{[ 20 ]}

ทฤษฎีมาตรฐานของ อัตรา ภาษีที่เหมาะสมมีเป้าหมายเพื่อออกแบบภาษีให้เพิ่มสวัสดิการสังคมให้สูงสุดในขณะที่จัดเก็บรายได้ในระดับหนึ่ง^{[ 23 ]}

• การไหลออกของเงินทุน
• รายชื่อประเทศเรียงตามอัตราภาษี
• รายชื่อประเทศเรียงตามรายได้จากภาษีคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของ GDP
• ภาษีก้าวหน้า
• ภาษีตามสัดส่วน
• ภาษีถดถอย
• การส่งออกภาษี
• ภาระภาษี
• อัตราภาษีของยุโรป