ภาษีค้างชำระเป็นคำที่ใช้เรียกภาษีที่ยังไม่ได้ชำระครบถ้วนเมื่อถึงกำหนดชำระ^{[ 1 ]}โดยทั่วไปแล้ว ภาษีเหล่านี้มักเป็นภาษีที่ค้างชำระจากปีที่แล้ว^{[ 2 ]}สาเหตุของภาษีค้างชำระ ได้แก่ การไม่ชำระภาษีภายในกำหนดเวลา การไม่รายงานรายได้อย่างถูกต้อง หรือการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเลย

รัฐบาลอาจใช้วิธีการต่างๆ เพื่อเรียกเก็บภาษีค้างชำระ รวมถึงการดำเนินคดีอาญา การเสนอโปรแกรมการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจที่อนุญาตให้ใช้วิธีการชำระเงินที่หลากหลาย^{[ 3 ]}หรือการอายัดทรัพย์สินทางภาษี

หากไม่ชำระภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถใช้มาตรการอายัดทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (เช่น บัญชีธนาคาร บัญชีลงทุน รถยนต์ และอสังหาริมทรัพย์) เพื่อเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระได้

ในสหรัฐอเมริกา ภาษีที่ค้างชำระอาจเป็นหนี้ในระดับรัฐบาลกลาง รัฐ และ/หรือรัฐบาลท้องถิ่น ดังนั้นจึงมีการประเมินโดยหน่วยงานเหล่านั้น การชำระหนี้ภาษีทั้งหมดโดยเร็วที่สุดถือเป็นทางเลือกที่ประหยัดที่สุดสำหรับผู้เสียภาษีเสมอ เนื่องจากค่าปรับและดอกเบี้ยที่สะสม ในปี 2559 กรมสรรพากร (IRS) ได้เริ่มโครงการจัดเก็บหนี้ภาษีของรัฐบาลกลางที่ค้างชำระบางประเภทโดยภาคเอกชน โครงการใหม่นี้อนุญาตให้ผู้รับเหมาที่ได้รับมอบหมายดำเนินการจัดเก็บหนี้ภาษีค้างชำระที่ไม่ได้ใช้งานในนามของรัฐบาล^{[ 4 ]}โดยการยื่นข้อเสนอประนีประนอมผู้เสียภาษีที่ไม่มีเงินชำระภาษีอาจเจรจาต่อรองกับ IRS เพื่อขอชำระหนี้ในจำนวนที่น้อยลงได้^{[ 5 ]}

ผลที่ตามมาจากการไม่ชำระภาษีค้างชำระนั้นแตกต่างกันไป กรมสรรพากรอาจส่งหนังสือแจ้งเตือนเกี่ยวกับภาษีค้างชำระ และโดยปกติจะคาดหวังให้ตอบกลับภายใน 30–60 วัน หากภาษียังคงค้างชำระ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับ^{[ 6 ]}ค่าปรับขั้นต่ำคือ 135 ดอลลาร์ นอกจากนี้ ยังต้องจ่ายดอกเบี้ยสำหรับภาษีที่ค้างชำระด้วย อัตราดอกเบี้ยมักจะกำหนดโดยอัตราดอกเบี้ยระยะสั้นของรัฐบาลกลาง^{[ 7 ]}

กรมสรรพากรสามารถเรียกตัวผู้เสียภาษีได้ ซึ่งเป็นข้อกำหนดทางกฎหมายที่ผู้เสียภาษีต้องไปพบเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรและนำเอกสารและหลักฐานที่เหมาะสมมาด้วย บุคคลที่สามที่มีข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับคดี เช่น ผู้ดูแลบันทึกจากสถาบันการเงินก็สามารถถูกกรมสรรพากรเรียกตัวได้เช่นกัน หากบุคคลใดมีสิทธิ์ได้รับเงินคืนภาษี กรมสรรพากรจะไม่คืนเงินให้จนกว่าเขาหรือเธอจะชำระภาษีค้างชำระแล้ว ผลกระทบที่รุนแรงกว่านั้น ได้แก่ การเสียคะแนนเครดิตการถูกยึดทรัพย์สิน การประกาศล้มละลาย และการถูกจำคุก ^{[ 8 ]}

นอกเหนือจากการเรียกคืนยอดคงเหลือที่ค้างชำระแล้ว IRS ยังใช้มาตรการป้องกันเพื่อจำกัดการสะสมภาษีค้างชำระใหม่ เมื่อผู้รับเงินไม่ระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ที่ถูกต้อง ในแบบฟอร์ม W-9ให้กับธุรกิจที่ทำการชำระเงินที่ต้องรายงาน ผู้จ่ายเงินจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราคงที่ 24 เปอร์เซ็นต์สำหรับการชำระเงินเหล่านั้นและส่งจำนวนเงินดังกล่าวให้กับ IRS ^{[ 9 ]}

กรมสรรพากรและศุลกากร (HMRC) ปฏิบัติตามกระบวนการบังคับใช้ภาษีค้างชำระแบบเป็นขั้นเป็นตอน ซึ่งอาจเริ่มต้นด้วยหนังสือเตือนความจำและเพิ่มระดับไปสู่การใช้หน่วยงานจัดเก็บหนี้เอกชน การจัดทำข้อตกลงผ่อนชำระที่อนุญาตให้ชำระเป็นงวด การควบคุมทรัพย์สินภายใต้ตารางที่ 12 ของพระราชบัญญัติศาลและหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย พ.ศ. 2550การเรียกร้องตามกฎหมาย และสำหรับบริษัท การยื่นคำร้องขอให้เลิกกิจการภายใต้มาตรา 122(1)(f) ของพระราชบัญญัติล้มละลาย พ.ศ. 2529 [ ^{10 ] ระยะ}เวลาการเรียกเก็บภาษีค้างชำระตามกฎหมายของ HMRC คืออย่างน้อยหกปี และนานกว่านั้นหากมีหลักฐานการหลีกเลี่ยงหรือการฉ้อโกง^{[ 11 ]}