สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ของสหรัฐอเมริกา นิติบุคคลทางธุรกิจอาจเลือกที่จะได้รับการปฏิบัติในฐานะบริษัทหรือในฐานะอื่นที่ไม่ใช่บริษัท^{[ 1 ]}การเลือกประเภทนิติบุคคลนี้ทำได้โดยการยื่น แบบฟอร์ม 8832 ของกรมสรรพากร หากไม่ยื่นแบบฟอร์ม จะใช้การจัดประเภทเริ่มต้น บริษัทของสหรัฐอเมริกาประเภทที่สามารถซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ได้จะต้องได้รับการปฏิบัติในฐานะบริษัท มีรายชื่อนิติบุคคลต่างประเทศเฉพาะที่ต้องได้รับการปฏิบัติในฐานะบริษัท^{[ 2 ]}การเลือกนี้มีผลบังคับใช้สำหรับวัตถุประสงค์ ด้านภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง

หากนิติบุคคลใดไม่ได้รับการจัดประเภทเป็นบริษัทจำกัด จะถูกถือว่าเป็นห้างหุ้นส่วนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของสหรัฐฯ หากมีเจ้าของมากกว่าหนึ่งราย หรือจะถูกถือว่าเป็น "นิติบุคคลที่ไม่ได้รับการพิจารณา" หากมีเจ้าของเพียงรายเดียว (กล่าวคือ ถูกนับรวมเป็นส่วนหนึ่งของเจ้าของรายเดียว)

การจัดประเภทนิติบุคคลว่าเป็นนิติบุคคลของสหรัฐฯ หรือนิติบุคคลที่ไม่ใช่ของสหรัฐฯ สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีของสหรัฐฯ นั้น ไม่มีผลกระทบต่อวัตถุประสงค์อื่นใดนอกเหนือจากภาษีเงินได้ของสหรัฐฯ

หน่วยงานที่มีสิทธิ์ในการเลือกตั้งเรียกว่าหน่วยงานที่มีสิทธิ์โดยทั่วไปแล้ว บริษัทที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายของรัฐบาลกลางหรือรัฐของสหรัฐอเมริกา (และเรียกว่า บริษัท นิติบุคคล หรือองค์กรทางการเมืองตามกฎหมายนั้น) ไม่ถือเป็นหน่วยงานที่มีสิทธิ์ อย่างไรก็ตามประเภทของหน่วยงานธุรกิจ ต่อไปนี้ ถือเป็นหน่วยงานที่มีสิทธิ์: ^{[ 3 ]}

1. นิติบุคคลที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งก่อนหน้านี้ได้เลือกที่จะเป็นสมาคมที่ต้องเสียภาษีในฐานะบริษัทโดยการยื่นแบบฟอร์ม 8832 นิติบุคคลที่เลือกที่จะได้รับการจัดประเภทเป็นบริษัทโดยการยื่นแบบฟอร์ม 8832 สามารถเลือกเปลี่ยนแปลงการจัดประเภทได้อีกครั้ง โดยอยู่ภายใต้ข้อจำกัด 60 เดือน
2. นิติบุคคลต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสม ซึ่งได้กลายเป็นสมาคมที่ต้องเสียภาษีในฐานะบริษัทภายใต้กฎเกณฑ์เริ่มต้นของต่างประเทศที่อธิบายไว้ด้านล่าง
3. บริษัทต่างประเทศที่ไม่ได้รับการระบุว่าเป็นบริษัทภายใต้ข้อบังคับกระทรวงการคลัง §301.7701-2(b)(8) หากบริษัทต่างประเทศไม่ได้รับการระบุในรายการที่รวมอยู่ในข้อบังคับเหล่านี้ บริษัทดังกล่าวจะมีคุณสมบัติเป็นนิติบุคคลที่มีสิทธิ์

รายชื่อหน่วยงานต่างประเทศที่จัดประเภทเป็นบริษัทเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของรัฐบาลกลาง (เรียกว่า บริษัท โดยปริยายซึ่งไม่มีสิทธิ์เลือกประเภทหน่วยงาน) ประกอบด้วย ณ เดือนกันยายน พ.ศ. 2552: ^{[ 4 ]}

นิติบุคคลที่มีสิทธิ์จะถูกจัดประเภทเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของรัฐบาลกลางภายใต้กฎเริ่มต้นที่อธิบายไว้ด้านล่าง เว้นแต่จะยื่นแบบฟอร์ม 8832 หรือแบบฟอร์ม 2553 การเลือกโดยบริษัทธุรกิจขนาดเล็ก เพื่อเลือกการจัดประเภทหรือเปลี่ยนแปลงการจัดประเภทปัจจุบัน กรมสรรพากรใช้ข้อมูลที่ป้อนในแบบฟอร์มเพื่อกำหนดข้อกำหนดการยื่นและการรายงานของนิติบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของรัฐบาลกลาง^{[ 3 ]}นิติบุคคลในประเทศและต่างประเทศบางแห่งที่มีอยู่ก่อนวันที่ 1 มกราคม 1997 และมีการจัดประเภทภาษีของรัฐบาลกลางที่กำหนดไว้แล้ว โดยทั่วไปไม่จำเป็นต้องทำการเลือกเพื่อคงการจัดประเภทนั้นไว้ หากนิติบุคคลที่มีอยู่ตัดสินใจที่จะเปลี่ยนการจัดประเภท ก็สามารถทำได้โดยอยู่ภายใต้กฎข้อจำกัด 60 เดือน^{[ 6 ]}

เว้นแต่จะมีการเลือกในแบบฟอร์ม 8832 หน่วยงานที่มีสิทธิ์ในประเทศจะถูกจัดประเภทตามค่าเริ่มต้นเป็น: ^{[ 3 ]}

1. ห้างหุ้นส่วน หมายถึง ห้างหุ้นส่วนที่มีสมาชิกตั้งแต่สองคนขึ้นไป
2. จะถูกมองว่าเป็นนิติบุคคลที่ไม่แยกต่างหากจากเจ้าของหากมีเจ้าของเพียงคนเดียว การเปลี่ยนแปลงจำนวนสมาชิกของนิติบุคคลที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งจัดอยู่ในประเภทสมาคม (ตามที่กำหนดไว้ด้านล่าง) จะไม่ส่งผลกระทบต่อการจัดประเภทของนิติบุคคลนั้น อย่างไรก็ตาม นิติบุคคลที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งจัดอยู่ในประเภทห้างหุ้นส่วนจะกลายเป็นนิติบุคคลที่ไม่แยกต่างหากเมื่อจำนวนสมาชิกลดลงเหลือหนึ่งคน และนิติบุคคลที่ไม่แยกต่างหากจะถูกจัดประเภทเป็นห้างหุ้นส่วนเมื่อนิติบุคคลนั้นมีสมาชิกมากกว่าหนึ่งคน

เว้นแต่จะมีการเลือกในแบบฟอร์ม 8832 หน่วยงานต่างประเทศที่มีสิทธิ์จะถูกจัดประเภทโดยค่าเริ่มต้นเป็น: ^{[ 3 ]}

1. ห้างหุ้นส่วนหมาย ถึงกิจการที่มีสมาชิกตั้งแต่สองคนขึ้นไป และอย่างน้อยหนึ่งคนไม่มีความรับผิดจำกัด
2. สมาคมที่ต้องเสียภาษีในฐานะนิติบุคคล หากสมาชิกทุกคนมีภาระผูกพันจำกัด
3. จะถือว่าเป็นนิติบุคคลที่ไม่แยกต่างหากจากเจ้าของ หากมีเจ้าของเพียงรายเดียวที่ไม่มีความรับผิดจำกัด

ผลของกฎเหล่านี้คือบริษัทจำกัดความรับผิด (LLC) หรือห้างหุ้นส่วนจำกัดความรับผิด (LLP) ในสหรัฐอเมริกาจะถูกปฏิบัติโดยปริยายว่าเป็นห้างหุ้นส่วน (หรือนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการพิจารณาหากมีเจ้าของเพียงคนเดียว) ในขณะที่ LLP ต่างประเทศจะถูกปฏิบัติโดยปริยายว่าเป็นบริษัท (หากสมาชิกทั้งหมดมีความรับผิดจำกัด ซึ่งโดยทั่วไปเป็นเช่นนั้น) ^{[ 7 ]}

หากหน่วยงานดำเนินงานภายใต้การจัดประเภทหนึ่งมาระยะหนึ่งแล้ว แต่ต่อมาเลือกที่จะเปลี่ยนการจัดประเภท อาจมีผลกระทบทางภาษี ข้อบังคับเบื้องต้นไม่ชัดเจนในประเด็นนี้ ดังนั้น IRS จึงออกคำวินิจฉัยรายได้ 99-5 และ 99-6 ในปี 1999 เพื่อตอบคำถามเกี่ยวกับการแปลง LLC เป็นห้างหุ้นส่วนและในทางกลับกัน^{[ 8 ]}

กฎระเบียบ "เลือกช่องทำเครื่องหมาย" ได้เปิดทางให้เกิดกลยุทธ์การหลีกเลี่ยงภาษีและการเลื่อนการชำระภาษี แบบใหม่ๆ มากมาย ^{[ 9 ]}โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กฎระเบียบดังกล่าวได้ขยายโอกาสสำหรับกลยุทธ์ "สาขาแบบผสม" หรือ "หน่วยงานแบบผสม" ซึ่งใช้ประโยชน์จากความแตกต่างในการจำแนกประเภทของหน่วยงานว่าเป็นบริษัทหรือไม่ในหลายเขตอำนาจศาล เพื่อทำการเก็งกำไรภาษีข้ามพรมแดน ความเป็นไปได้ที่กฎการเลือกช่องทำเครื่องหมายจะขยายศักยภาพของกลยุทธ์ดังกล่าวอย่างมากนั้นได้รับการชี้ให้เห็นก่อนการบังคับใช้ และในบางจุด นักวิจารณ์บางคนได้เสนอให้ไม่อนุญาตให้หน่วยงานต่างประเทศเลือกการจำแนกประเภทของตนเองเลย อย่างไรก็ตาม ในท้ายที่สุด IRS แม้จะรับทราบถึงข้อกังวลดังกล่าว ก็ได้ออกกฎระเบียบที่ให้หน่วยงานต่างประเทศและในประเทศมีอำนาจที่คล้ายคลึงกันในการเลือกการจำแนกประเภทของตนเอง^{[ 10 ]}

เจ้าของบริษัทสาขาต่างประเทศในสหรัฐอเมริกาได้รับประโยชน์จากความสามารถในการให้บริษัทสาขาต่างประเทศเหล่านั้นได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการพิจารณา ภายใต้ ประมวลกฎหมายภาษีสรรพากรของสหรัฐอเมริกาหมวด F การชำระเงินระหว่างบริษัทต่างประเทศที่ควบคุม (CFC) ที่เกี่ยวข้อง หรือจากบริษัทอเมริกันไปยัง CFC ที่เกี่ยวข้อง อาจ "ได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นรายได้หมวด F" (โดยต้องเสียภาษีในปัจจุบันเสมือนเป็นกำไรในมือของเจ้าของบริษัทชาวอเมริกันขั้นสุดท้าย) เพื่อจำกัดความสามารถของพลเมืองและบริษัทอเมริกันในการเลื่อนการชำระภาษีของสหรัฐอเมริกาสำหรับรายได้ของบริษัทต่างประเทศที่พวกเขาควบคุม อย่างไรก็ตาม การชำระเงินระหว่างนิติบุคคลต่างประเทศที่ชาวอเมริกันเป็นเจ้าของซึ่งเสียภาษีในฐานะบริษัท และบริษัทสาขา ต่างประเทศ ของนิติบุคคลนั้นซึ่งเลือกที่จะได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการพิจารณา จะไม่ถือเป็นรายได้หมวด F ^{[ 9 ] [ 11 ]}การจัดเตรียมนี้อาจใช้เพื่อโอนรายได้ระหว่างเขตอำนาจศาลที่ไม่ใช่ของอเมริกา 2 แห่ง และหลีกเลี่ยงภาษีท้องถิ่นในที่ใดที่หนึ่ง เช่น ผ่านการลดทุนจดทะเบียน^{[ 10 ]}ผู้เสียภาษีชาวสหรัฐฯ อีกประเภทหนึ่งที่ได้รับประโยชน์จากระเบียบข้อบังคับแบบเลือกช่องทำเครื่องหมาย ได้แก่นิติบุคคลแบบส่งผ่านรายได้ ของสหรัฐฯ ( บริษัท Sและห้างหุ้นส่วน) ที่มีบริษัทย่อยในต่างประเทศ หากบริษัทย่อยในต่างประเทศได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นบริษัท ภาษีที่จ่ายให้กับรัฐบาลต่างประเทศจะไม่ก่อให้เกิดเครดิตภาษีต่างประเทศสำหรับเจ้าของชาวสหรัฐฯ ภายใต้มาตรา 902 อย่างไรก็ตาม หากเลือกช่องทำเครื่องหมายเพื่อให้ได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นนิติบุคคลที่ไม่ต้องพิจารณา ภาษีต่างประเทศจะถือว่าถูกเรียกเก็บโดยตรงจากเจ้าของชาวสหรัฐฯ ซึ่งก่อให้เกิดเครดิตภาษี^{[ 12 ] [ 13 ]}

สำหรับเจ้าของชาวสหรัฐฯ ที่มีบริษัทย่อยในต่างประเทศ การเลือกให้บริษัทย่อยได้รับการปฏิบัติเป็นนิติบุคคลที่ไม่นำมาพิจารณา (disregarded entity) อาจไม่ใช่ทางเลือกในการวางแผนภาษีที่เป็นประโยชน์ที่สุดเสมอไป ตัวอย่างเช่น หากผู้เสียภาษีชาวสหรัฐฯ เป็นเจ้าของนิติบุคคลต่างประเทศที่ไม่นำมาพิจารณา รายได้ของนิติบุคคลนั้นจะถูกเก็บภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ปกติของสหรัฐฯ ของเจ้าของ หักด้วยภาษีต่างประเทศที่จ่ายไปแล้ว ซึ่งอาจส่งผลให้ทุกๆ ดอลลาร์ส่วนเกินถูกเก็บภาษีในอัตราสูงสุด อย่างไรก็ตาม หากนิติบุคคลต่างประเทศเลือกที่จะเสียภาษีในฐานะบริษัท (หรือถูกจัดประเภทเช่นนั้นโดยค่าเริ่มต้น) จ่ายภาษีในอัตราต่ำในต่างประเทศ แล้วนำรายได้กลับมายังสหรัฐฯ โดยการจ่ายเงินปันผลที่มีคุณสมบัติให้กับเจ้าของ สัดส่วนภาษีทั้งหมดที่จ่ายจากรายได้อาจน้อยลง เนื่องจากเงินปันผลที่มีคุณสมบัติจะถูกเก็บภาษีเพียง 15% เท่านั้น อย่างไรก็ตาม การปฏิบัติเช่นนี้มีให้เฉพาะเงินปันผลจากบริษัทในบางประเทศเท่านั้น และจะสิ้นสุดลงในปี 2010 ภายใต้พระราชบัญญัติป้องกันและปรับภาษีเพิ่มปี 2005 ^{[ 12 ]}

เจ้าของชาวต่างชาติของบริษัทในสหรัฐฯ ยังได้รับประโยชน์จากความสามารถในการให้หน่วยงานที่ปกติแล้วถูกมองว่าเป็นหน่วยงานส่งผ่านรายได้ (flow-through entity) กลับถูกจัดเก็บภาษีในฐานะบริษัทโดยกรมสรรพากรของสหรัฐฯ (IRS) ในสิ่งที่บางครั้งเรียกว่ากลยุทธ์ "ไฮบริดย้อนกลับภายในประเทศ" (domestic reverse hybrid) บริษัทที่ไม่ใช่ของสหรัฐฯ อาจจัดตั้งบริษัทโฮลดิ้ง ในสหรัฐฯ ซึ่งเลือกที่จะได้รับการปฏิบัติในฐานะบริษัทสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีของสหรัฐฯ แต่กฎหมายภาษี ของประเทศต้นทาง มองว่าเป็นหน่วยงานส่งผ่านรายได้บริษัทโฮลดิ้งในสหรัฐฯ ได้รับเงินกู้จากบริษัทแม่ในประเทศต้นทางซึ่งนำไปลงทุนในบริษัทย่อยที่ดำเนินงานในสหรัฐฯ บริษัทโฮลดิ้งในสหรัฐฯ ได้รับเงินปันผลจากบริษัทย่อยที่ดำเนินงานในสหรัฐฯ และจ่ายดอกเบี้ยให้กับบริษัทแม่ที่ไม่ใช่ของสหรัฐฯ ดังนั้น กฎหมายภาษีของสหรัฐฯ จึงมองว่าบริษัทในสหรัฐฯ จ่ายเงินปันผลให้กับบริษัทในสหรัฐฯ อีกบริษัทหนึ่ง (ซึ่งจึงไม่ต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย ต่างจากเงินปันผลที่จ่ายให้กับบริษัทต่างชาติ) ซึ่งจากนั้นจะจ่ายดอกเบี้ยให้กับบริษัทต่างชาติ ในขณะที่กฎหมายภาษีของประเทศต้นทางจะมองว่าบริษัทในสหรัฐฯ จ่ายเงินปันผลโดยตรงให้กับบริษัทแม่ในประเทศต้นทาง ภายใต้สนธิสัญญาทั่วไปสำหรับการบรรเทาการเก็บภาษีซ้ำซ้อนรัฐบาลทั้งสองฝ่ายไม่มีสิทธิ์เก็บภาษีจากการชำระเงิน เนื่องจากแต่ละฝ่ายมองว่าเป็นการชำระเงินประเภทหนึ่งซึ่งมีเพียงอีกฝ่ายหนึ่งเท่านั้นที่มีสิทธิ์เก็บภาษี^{[ 10 ]}

ก่อนปี 1996 การพิจารณาว่าหน่วยงานในประเทศและต่างประเทศจัดอยู่ในประเภทบริษัทหรือไม่นั้น จะใช้การทดสอบ 6 ปัจจัย ซึ่งพิจารณาจาก: ^{[ 10 ]}

1. ความรับผิดจำกัด;
2. ความต่อเนื่องของชีวิต;
3. การโอนสิทธิ์ในผลประโยชน์เป็นไปอย่างเสรี;
4. การจัดการแบบรวมศูนย์;
5. ผู้ร่วมงาน;
6. มีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินธุรกิจเพื่อผลกำไรร่วมกัน

หน่วยงานที่มีปัจจัยสี่ประการแรกเป็นส่วนใหญ่ (ในทางปฏิบัติ ปัจจัยสองประการหลังเป็นปัจจัยที่หน่วยงานธุรกิจทุกแห่งมีร่วมกัน) จะถูกพิจารณาว่าเป็นบริษัท มิฉะนั้นจะถูกพิจารณาว่าเป็นห้างหุ้นส่วนหรือสมาคม^{[ 14 ]}อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ การทดสอบนี้สามารถถูกบิดเบือนได้ง่าย^{[ 10 ]}

ระเบียบ "ทำเครื่องหมายในช่อง" (มติกระทรวงการคลัง 8697) ได้รับการนำมาใช้ในปี 1996 เพื่อลดความซับซ้อนของปัญหาการจำแนกประเภทของนิติบุคคลข้อกำหนด "สิทธิ์เดิม"อนุญาตให้นิติบุคคลที่มีอยู่เมื่อวันที่ 8 พฤษภาคม 1996 สามารถใช้การจำแนกประเภทเดิมต่อไปได้ แม้ว่าจะไม่สามารถเลือกการจำแนกประเภทนั้นได้อีกต่อไปภายใต้กฎใหม่ก็ตาม^{[ 15 ]}มีเงื่อนไขสามประการสำหรับสิทธิ์เดิมนี้: ^{[ 14 ]}

1. หน่วยงานดังกล่าวมีพื้นฐานที่สมเหตุสมผล (ตามความหมายของมาตรา 6662) สำหรับการอ้างการจัดประเภทดังกล่าว
2. นิติบุคคลและเจ้าของทั้งหมดรับทราบถึงผลกระทบทางภาษีของรัฐบาลกลางจากการเปลี่ยนแปลงการจัดประเภทใดๆ ภายใน 60 เดือนก่อนวันที่ 1 มกราคม 1997; และ
3. ทั้งนิติบุคคลและเจ้าของนิติบุคคลไม่ได้รับแจ้งว่านิติบุคคลอยู่ระหว่างการตรวจสอบในหรือก่อนวันที่ 8 พฤษภาคม 1996

ระเบียบข้อบังคับเบื้องต้นยังรวมถึงรายชื่อนิติบุคคลต่างประเทศที่จะถูกจัดประเภทเป็นบริษัท ("บริษัทโดยตัวของมันเอง") เสมอ และไม่สามารถเลือกที่จะไม่พิจารณาได้^{[ 10 ]}ระเบียบข้อบังคับที่เสนอรวมถึงnaamloze vennootschapที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายของอารูบาหรือเนเธอร์แลนด์แอนทิลลีสในรายการดังกล่าว แต่ถูกลบออกจากรายการสุดท้าย ในทางกลับกัน บริษัทของแคนาดาถูกเพิ่มเข้าไปในรายการ^{[ 15 ]}

ในปี พ.ศ. 2541 IRS ได้ออกประกาศ Notice 98–11, 1998-1 CB 433 เพื่อพยายามต่อต้านการใช้ "check-the-box" ในการวางแผนภาษีระหว่างประเทศ (ดูด้านล่าง) อย่างไรก็ตาม ประกาศดังกล่าวได้รับการคัดค้านและถูกถอนออกโดย Notice 98–35, 1998-2 CB 34 ^{[ 9 ]}ข้อเสนออีกข้อหนึ่งในช่วงประมาณปี พ.ศ. 2542 จะคงระบบ check-the-box พื้นฐานไว้ แต่จะอนุญาตให้ IRS เพิกเฉยต่อการเลือกประเภทนิติบุคคลที่ทำขึ้นโดยเชื่อมโยงกับ "ธุรกรรมพิเศษ" (ซึ่งภาระภาษีเปลี่ยนแปลง "อย่างมีนัยสำคัญ" อันเป็นผลมาจากการเลือก) ^{[ 9 ]} "ธุรกรรมพิเศษ" ถูกกำหนดให้เป็นธุรกรรมที่มีการขาย แลกเปลี่ยน โอน หรือจำหน่ายผลประโยชน์ 10 เปอร์เซ็นต์ขึ้นไปในนิติบุคคลต่างประเทศ ระเบียบที่เสนอระบุว่า การเลือกที่จะถูกจัดประเภทเป็นนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการพิจารณาอาจถูกเพิกเฉยได้ และด้วยเหตุนี้ นิติบุคคลจึงยังคงถูกเก็บภาษีในฐานะบริษัท หากการเลือกเกิดขึ้นภายในสิบสองเดือนหลังจากวันก่อนการทำธุรกรรมพิเศษ^{[ 16 ]}อย่างไรก็ตาม ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหลายคนคัดค้านการเปลี่ยนแปลง โดยโต้แย้งว่าเกณฑ์สำหรับการกำหนดธุรกรรมพิเศษนั้นต่ำเกินไป และระเบียบรายได้ภายในที่มีอยู่ รวมถึง หลัก กฎหมายทั่วไปเช่น หลักการของเนื้อหาเหนือรูปแบบและหลักการทำธุรกรรมแบบเป็นขั้นบันไดก็เพียงพอแล้วที่จะต่อต้านการละเมิดกฎการเลือกช่องทำเครื่องหมาย^{[ 16 ] [ 17 ]}

ประธานาธิบดีบารัค โอบามาพยายามที่จะฟื้นฟูประกาศของ IRS ปี 1998 ในงบประมาณปี 2010 ที่เสนอ^{[ 11 ]}โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ข้อเสนอดังกล่าวระบุว่า: ^{[ 18 ]}

การปฏิรูปกฎเกณฑ์การจำแนกประเภทนิติบุคคลทางธุรกิจสำหรับนิติบุคคลต่างประเทศ:ภายใต้ข้อเสนอนี้ นิติบุคคลต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสมอาจได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการพิจารณา (disregarded entity) ก็ต่อเมื่อเจ้าของเพียงรายเดียวของนิติบุคคลต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสมนั้นถูกจัดตั้งหรือก่อตั้งขึ้นในหรือภายใต้กฎหมายของประเทศต่างประเทศที่นิติบุคคลต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสมนั้นถูกจัดตั้งหรือก่อตั้งขึ้น ดังนั้น นิติบุคคลต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสมที่มีเจ้าของเพียงรายเดียวซึ่งจัดตั้งหรือก่อตั้งขึ้นในประเทศอื่นที่ไม่ใช่ประเทศของเจ้าของเพียงรายเดียว จะได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นบริษัทจำกัดสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีของรัฐบาลกลาง ยกเว้นในกรณีของการหลีกเลี่ยงภาษีของสหรัฐฯ ข้อเสนอนี้โดยทั่วไปจะไม่ใช้กับนิติบุคคลต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสมระดับแรกที่บุคคลสัญชาติสหรัฐฯ เป็นเจ้าของทั้งหมด การปฏิบัติทางภาษีของการแปลงสภาพเป็นบริษัทจำกัดของนิติบุคคลต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการพิจารณา จะสอดคล้องกับระเบียบข้อบังคับของกระทรวงการคลังในปัจจุบันและหลักการทางภาษีที่เกี่ยวข้อง

ในที่สุดข้อเสนอดังกล่าวก็ถูกยกเลิกอีกครั้งเนื่องจากได้รับการวิพากษ์วิจารณ์จากภาคธุรกิจ และไม่ได้ถูกรวมไว้ในข้อเสนองบประมาณปี 2011 อีกด้วย^{[ 19 ]}