ระเบียบกระทรวงการคลัง คือระเบียบภาษีที่ออกโดย กรมสรรพากรของสหรัฐอเมริกา(IRS) ซึ่งเป็นหน่วยงานในกระทรวงการคลังของสหรัฐอเมริการะเบียบเหล่านี้เป็นการตีความอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับประมวลกฎหมายรายได้ภายในประเทศ^{[ 1 ]} และเป็นแหล่งที่มาหนึ่งของ กฎหมาย ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐอเมริกา

มาตรา 7805 ของประมวลกฎหมายภาษีสรรพากรให้อำนาจ แก่ รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังของสหรัฐอเมริกา ในการสร้างกฎและระเบียบที่จำเป็นสำหรับการบังคับใช้ประมวลกฎหมายภาษีสรรพากร ^{[ 2 ]} ระเบียบเหล่านี้อยู่ในหมวดที่ 26 ของประมวลกฎหมายรัฐบาลกลาง (CFR)

โดยทั่วไปแล้ว ข้อบังคับแต่ละข้อจะจัดเรียงให้สอดคล้องกับมาตราของประมวลกฎหมายรายได้ภายในที่ตีความโดยข้อบังคับนั้น การอ้างอิงข้อบังคับของกระทรวงการคลังอาจปรากฏในรูปแบบที่แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น คำจำกัดความของรายได้รวมในข้อบังคับอาจถูกอ้างอิงเป็น "Treas. Reg. § 1.61-1" หรือ "26 CFR § 1.61-1" ก็ได้^{[ 3 ]}

ภายใต้อำนาจนี้ รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังสามารถประกาศใช้ระเบียบข้อบังคับขั้นสุดท้ายได้ ในกระบวนการออกระเบียบข้อบังคับขั้นสุดท้าย กระทรวงการคลังจะออกระเบียบข้อบังคับที่เสนอหรือระเบียบข้อบังคับชั่วคราวระเบียบข้อบังคับที่เสนอจะไม่มีผลบังคับใช้จนกว่าจะได้รับความคิดเห็นและคำให้การ ("การแจ้งและความคิดเห็น") และมีการออกระเบียบข้อบังคับขั้นสุดท้าย ระเบียบข้อบังคับที่เสนออาจให้คำแนะนำสำหรับมาตราเฉพาะของประมวลกฎหมาย และมีประโยชน์ในการกำหนดภาระภาษีของผู้เสียภาษีสำหรับปีที่กำหนด แม้ว่าจะมีคุณค่าในการเป็นแบบอย่างที่จำกัดก็ตาม^{[ 4 ]}ระเบียบข้อบังคับการตีความอาจถูกยกเลิกหากพบว่าขัดแย้งกับกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่เรื่องแปลกที่ศาลจะให้สถานะ "มีผลบังคับใช้ตามกฎหมาย" แก่ระเบียบข้อบังคับการตีความ^{[ 5 ]} ในปี 2011 คำตัดสิน ของศาลฎีกาแห่งสหรัฐอเมริกาในคดีMayo Foundation v. United Statesได้ส่งผลให้เกิดการเปลี่ยนแปลงจากการแบ่งแยกระหว่าง "ระเบียบข้อบังคับการตีความ" ภายใต้มาตรา 7805 และระเบียบข้อบังคับที่ได้รับอนุญาตโดยเฉพาะจากมาตราประมวลกฎหมายรายได้ภายในที่เกี่ยวข้อง จนกระทั่ง คำตัดสินใน คดี Chevron USA, Inc. v. Natural Resources Defense Council, Inc.ถูกยกเลิกในปี 2024 โดยคดีLoper Bright Enterprises v. Raimondo ^{[ 6 ]}ศาลได้ประเมินระเบียบข้อบังคับของกระทรวงการคลังโดยอิงตามมาตรฐานที่กำหนดไว้ใน คดี Chevronซึ่งรู้จักกันในชื่อหลักการ Chevron

ระเบียบชั่วคราวจะมีผลบังคับใช้เมื่อได้รับการตีพิมพ์ในFederal Registerและอาจมีผลบังคับใช้ได้ไม่เกินสามปีนับจากวันที่ออก^{[ 7 ]} เนื่องจากกระบวนการแจ้งและแสดงความคิดเห็นอาจใช้เวลาหลายเดือนหรือหลายปี หากกระทรวงการคลังต้องการให้ระเบียบมีผลบังคับใช้เร็วขึ้น มักจะออกระเบียบที่เสนอพร้อมกับระเบียบชั่วคราวพร้อมกัน

ระเบียบกระทรวงการคลังที่เสนอจะถูกร่างโดยกรมสรรพากรและเผยแพร่ในFederal Registerระเบียบกระทรวงการคลังที่เสนอจะถูกเผยแพร่เพื่อให้ผู้เสียภาษีสามารถส่งความคิดเห็นเป็นลายลักษณ์อักษรหรือพูดในการพิจารณาคดีก่อนที่จะมีการเผยแพร่ระเบียบฉบับสุดท้าย^{[ 4 ​​]} หลังจากช่วงเวลาการแจ้งและการแสดงความคิดเห็น ระเบียบกระทรวงการคลังฉบับสุดท้ายจะถูกเผยแพร่ใน Federal Register ก่อนเป็นอันดับแรก ก่อนที่จะเผยแพร่ในCode of Federal Regulations [ ^{1 ] ระเบียบ}ชั่วคราวจะมีผลบังคับใช้ทันทีเมื่อมีการเผยแพร่ใน Federal Register ^{[ 7 ]}ระเบียบชั่วคราวและระเบียบฉบับสุดท้ายจะถูกเผยแพร่ในเบื้องต้นในรูปแบบของ Treasury Decisions ("TD") TD ประกอบด้วยคำนำอธิบาย ซึ่งอาจเป็นแหล่งข้อมูลที่เป็นประโยชน์สำหรับการวิจัยทางกฎหมาย [ ^{1 ] นอกจาก}นี้ IRS ยังเผยแพร่ TD ในInternal Revenue Bulletin ^{[ 8 ]}

มาตรา 26 ประกอบด้วยส่วนต่างๆ ดังต่อไปนี้:

• ส่วนที่ 1—ภาษีเงินได้
• ส่วนที่ 2—กองทุนก่อสร้างทางทะเล
• ส่วนที่ 3—กองทุนก่อสร้างหลัก
• ส่วนที่ 4—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้มาตรา 954 แห่งประมวลกฎหมายภาษีสรรพากร
• ส่วนที่ 5—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติรายได้ปี 1978
• ส่วนที่ 5c—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติภาษีเพื่อการฟื้นฟูเศรษฐกิจปี 1981
• ส่วนที่ 5e—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราว ค่าใช้จ่ายในการเดินทางของสมาชิกสภาคองเกรส
• ส่วนที่ 5f—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติความเสมอภาคทางภาษีและความรับผิดชอบทางการคลัง พ.ศ. 2525
• ส่วนที่ 6ก—ข้อบังคับชั่วคราวภายใต้หัวข้อที่ 2 ของพระราชบัญญัติการปรองดองแบบครอบคลุมปี 1980
• ส่วนที่ 7—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติปฏิรูปภาษี พ.ศ. 2519
• ส่วนที่ 8—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวตามมาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติลงวันที่ 26 ตุลาคม พ.ศ. 2517
• ส่วนที่ 9—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติลดหย่อนภาษีปี 1975
• ส่วนที่ 11—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติความมั่นคงด้านเงินบำนาญของพนักงานปี 1974
• ส่วนที่ 12—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติรายได้ พ.ศ. 2514
• ส่วนที่ 13—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติปฏิรูปภาษี พ.ศ. 2512
• ส่วนที่ 15—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการสำรวจในกรณีของการทำเหมืองแร่
• ส่วนที่ 15ก—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมการขายแบบผ่อนชำระ
• ส่วนที่ 16—ระเบียบชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติรายได้ พ.ศ. 2505
• ส่วนที่ 16A—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวที่เกี่ยวข้องกับการยกเว้นบางส่วนสำหรับการชำระเงินร่วมเพื่อการอนุรักษ์บางประเภท
• ส่วนที่ 18—ระเบียบภาษีเงินได้ชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมหมวด S ปี 1962
• ส่วนที่ 19—ข้อบังคับชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติรายได้ พ.ศ. 2507
• ส่วนที่ 20—ภาษีมรดก; มรดกของผู้เสียชีวิตหลังวันที่ 16 สิงหาคม พ.ศ. 2497
• ส่วนที่ 22—ระเบียบภาษีมรดกชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติการฟื้นฟูเศรษฐกิจปี 1981
• ส่วนที่ 25—ภาษีของขวัญ; ของขวัญที่มอบให้หลังวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2497
• ส่วนที่ 26—ข้อบังคับเกี่ยวกับการโอนทรัพย์สินข้ามรุ่นภายใต้พระราชบัญญัติปฏิรูปภาษีปี 1986
• ส่วนที่ 31—ภาษีการจ้างงานและการจัดเก็บภาษีเงินได้ ณ ที่มา
• ส่วนที่ 32—ระเบียบภาษีการจ้างงานชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2524
• ส่วนที่ 35—ภาษีการจ้างงานและระเบียบการจัดเก็บภาษีเงินได้ ณ แหล่งที่มา ภายใต้พระราชบัญญัติความเสมอภาคทางภาษีและความรับผิดชอบทางการคลัง พ.ศ. 2525
• ส่วนที่ 35ก—ระเบียบภาษีการจ้างงานชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีดอกเบี้ยและเงินปันผลปี 1983
• ส่วนที่ 36—การคุ้มครองตามสัญญาของพนักงานบริษัทสาขาต่างประเทศ
• ส่วนที่ 40—ระเบียบวิธีปฏิบัติเกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต
• ส่วนที่ 41—ภาษีสรรพสามิตสำหรับการใช้ยานยนต์บนทางหลวงบางประเภท
• ส่วนที่ 43—ภาษีสรรพสามิตสำหรับการขนส่งทางน้ำ
• ส่วนที่ 44—ภาษีการพนัน; มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2498
• ส่วนที่ 46—ภาษีสรรพสามิตสำหรับกรมธรรม์ประกันภัยบางประเภท แผนประกันสุขภาพแบบจัดการเอง และพันธบัตรที่ไม่ได้จดทะเบียน
• ส่วนที่ 48—ภาษีสรรพสามิตสำหรับผู้ผลิตและผู้ค้าปลีก
• ส่วนที่ 49—ภาษีสรรพสามิตสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกและบริการ
• ส่วนที่ 50—ข้อบังคับเกี่ยวกับภาษีที่เรียกเก็บจากการทำเหมืองแร่ด้วยระบบไฮดรอลิกบางประเภท
• ส่วนที่ 51—ค่าธรรมเนียมยาตามใบสั่งแพทย์ที่มีตราสินค้า
• ส่วนที่ 52—ภาษีสิ่งแวดล้อม
• ส่วนที่ 53—ภาษีมูลนิธิและภาษีสรรพสามิตที่คล้ายคลึงกัน
• ส่วนที่ 54—ภาษีสรรพสามิตบำนาญ
• ส่วนที่ 55—ภาษีสรรพสามิตสำหรับกองทุนรวมอสังหาริมทรัพย์และบริษัทลงทุนที่อยู่ภายใต้การกำกับดูแล
• ส่วนที่ 56—ภาษีสรรพสามิตสำหรับองค์กรการกุศลสาธารณะ
• ส่วนที่ 57—ค่าธรรมเนียมผู้ให้บริการประกันสุขภาพ
• ส่วนที่ 141—ระเบียบภาษีสรรพสามิตชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติความมั่นคงด้านรายได้จากการเกษียณอายุของพนักงานปี 1974
• ส่วนที่ 143—ระเบียบภาษีสรรพสามิตชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติปฏิรูปภาษี พ.ศ. 2512
• ส่วนที่ 145—ระเบียบภาษีสรรพสามิตชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติรายได้จากทางหลวงปี 1982 (Pub. L. 97—424)
• ส่วนที่ 148—เรื่องภาษีสรรพสามิตบางประการภายใต้พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมทางเทคนิคเกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2501
• ส่วนที่ 156—ภาษีสรรพสามิตสำหรับกรีนเมล
• ส่วนที่ 157—ภาษีสรรพสามิตสำหรับธุรกรรมการรับซื้อหนี้การค้าที่มีโครงสร้าง
• ส่วนที่ 300—ค่าธรรมเนียมผู้ใช้
• ส่วนที่ 301—ขั้นตอนและวิธีการบริหาร
• ส่วนที่ 302—ภาษีภายใต้พระราชบัญญัติการระงับข้อพิพาทระหว่างประเทศ ฉบับแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 9 สิงหาคม พ.ศ. 2498
• ส่วนที่ 303—ภาษีภายใต้พระราชบัญญัติการค้ากับศัตรู
• ส่วนที่ 305—ระเบียบภาษีชั่วคราวว่าด้วยขั้นตอนและการบริหารภายใต้พระราชบัญญัติสถานะภาษีของรัฐบาลชนเผ่าอินเดียปี 1982
• ส่วนที่ 400—ข้อบังคับชั่วคราวภายใต้พระราชบัญญัติการจำนองภาษีของรัฐบาลกลางปี ​​1966
• ส่วนที่ 403—การจัดการทรัพย์สินส่วนบุคคลที่ถูกยึด
• ส่วนที่ 404—ข้อบังคับชั่วคราวว่าด้วยขั้นตอนและการบริหารภายใต้พระราชบัญญัติปฏิรูปภาษี พ.ศ. 2519
• ส่วนที่ 420—ข้อบังคับชั่วคราวว่าด้วยขั้นตอนและการบริหารภายใต้พระราชบัญญัติความมั่นคงด้านเงินบำนาญของพนักงานปี 1974
• ส่วนที่ 509—สวิตเซอร์แลนด์
• ตอนที่ 513—ไอร์แลนด์
• ตอนที่ 514—ฝรั่งเศส
• ส่วนที่ 521—เดนมาร์ก
• ส่วนที่ 601—คำแถลงเกี่ยวกับกฎระเบียบขั้นตอน
• ส่วนที่ 602—หมายเลขควบคุม OMB ภายใต้พระราชบัญญัติลดภาระงานเอกสาร
• ส่วนที่ 701—กองทุนหาเสียงเลือกตั้งประธานาธิบดี
• ส่วนที่ 702—บัญชีเงินสมทบการเลือกตั้งขั้นต้นของประธานาธิบดี
• ส่วนที่ 801—ระบบที่สมดุลสำหรับการวัดผลการปฏิบัติงานขององค์กรและพนักงานภายในกรมสรรพากร

• ประมวลกฎหมายรัฐบาลกลาง หมวด 26 ระเบียบกระทรวงการคลัง (ฉบับปัจจุบัน "Electronic CFR")