แบบฟอร์ม 1040หรือที่รู้จักอย่างเป็นทางการว่าแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของสหรัฐอเมริกาเป็นแบบฟอร์มภาษีของกรมสรรพากร (IRS) ที่ชาว อเมริกันใช้ ในการยื่นแบบแสดง รายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของรัฐบาลกลาง แบบฟอร์มนี้ใช้ในการคำนวณ รายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของผู้เสียภาษีและเพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือได้รับคืนจากรัฐบาลกลาง

สำหรับผู้เสียภาษีรายบุคคลที่ใช้ปีปฏิทิน การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้โดยทั่วไปจะต้องยื่นภายในวันกำหนดชำระภาษีซึ่งโดยปกติจะตรงกับวันที่ 15 เมษายนของปีถัดไป หากวันที่ 15 เมษายนตรงกับวันเสาร์ วันอาทิตย์ หรือวันหยุดราชการ วันกำหนดชำระจะขยายออกไปเป็นวันทำการถัดไป^{[ 1 ]}ผู้เสียภาษีสามารถขอขยายเวลาการยื่นแบบฟอร์ม 1040 โดยอัตโนมัติได้จนถึงวันที่ 15 ตุลาคม โดยการยื่นแบบฟอร์ม 4868อย่างไรก็ตาม การขยายเวลานี้ใช้ได้เฉพาะกับกำหนดเวลาการยื่นแบบเท่านั้น ภาษีที่ค้างชำระจะต้องชำระภายในวันกำหนดชำระเดิมเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับและดอกเบี้ย^{[ 2 ]}

แบบฟอร์ม 1040 ประกอบด้วยสองหน้า (รวม 23 บรรทัด) ไม่รวมเอกสารแนบ^{[ 3 ]}หน้าแรกรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีและผู้ที่อยู่ในอุปการะ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสถานะการยื่นภาษี ของผู้เสียภาษี จะถูกรายงานในหน้านี้ หน้าที่สองรายงานรายได้ คำนวณค่าลดหย่อนและเครดิตที่อนุญาต คำนวณภาษีที่ต้องชำระตามรายได้ที่ปรับแล้ว และนำเงินที่หักไว้แล้วจากค่าจ้างหรือการชำระเงินโดยประมาณมาหักลบกับภาระภาษี ด้านขวาของหน้าแรกคือช่องทำเครื่องหมายกองทุนหาเสียงเลือกตั้งประธานาธิบดีซึ่งอนุญาตให้บุคคลกำหนดให้รัฐบาลกลางมอบภาษี 3 ดอลลาร์ที่ได้รับให้กับกองทุนหาเสียงเลือกตั้งประธานาธิบดี^{[ 4 ]}โดยรวมแล้ว มีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 142 ล้านฉบับสำหรับปีภาษี 2018 (ฤดูกาลยื่นแบบ 2019) ซึ่ง 92% ยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์^{[ 5 ] [ 6 ]}

แบบฟอร์ม 1040 (หรือแบบฟอร์มอื่นที่คล้ายคลึงกัน) เป็นแบบฟอร์มภาษีหลักที่บุคคลธรรมดาซึ่งถือว่าเป็นผู้มีถิ่นพำนักในสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีต้องยื่น แบบฟอร์มหลักที่ธุรกิจต้องยื่นคือแบบฟอร์ม 1120หรือที่เรียกว่าแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลของสหรัฐอเมริกา^{[ 7 ]}

บุคคลจะถือว่าเป็นผู้มีถิ่นพำนักในสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี หากบุคคลนั้นเป็นพลเมืองของสหรัฐอเมริกาหรือเป็นชาวต่างชาติที่มีถิ่นพำนักในสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี^{[ 8 ] : 6} บุคคลจะเป็นชาวต่างชาติที่มีถิ่นพำนักในสหรัฐอเมริกา หากบุคคลนั้นผ่านการทดสอบการมีอยู่จริงหรือการทดสอบกรีนการ์ดแม้ว่าจะมีกรณีอื่นๆ อีก บุคคลที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีในสหรัฐอเมริกา แต่ไม่ผ่านเกณฑ์การเป็นชาวต่างชาติที่มีถิ่นพำนัก จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในฐานะชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นพำนัก^{[ 9 ] : 3} ในขณะที่ผู้มีถิ่นพำนักในสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษียื่นแบบฟอร์ม 1040 ชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นพำนักจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 1040NR หรือ 1040NR-EZ ^{[ 10 ]}นอกจากนี้ยังมี "ชาวต่างชาติที่มีสถานะคู่" สำหรับชาวต่างชาติที่มีสถานะเปลี่ยนแปลงระหว่างปี

โดยทั่วไปแล้ว ชาวต่างชาติที่พำนักอยู่ในสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีหากรายได้ของพวกเขาเกินเกณฑ์ที่รายได้ที่ต้องเสียภาษีมีแนวโน้มจะเป็นบวก แต่ยังมีกรณีอื่นๆ อีกมากมายที่การยื่นแบบแสดงรายการภาษีอาจเป็นสิ่งที่พึงประสงค์ตามกฎหมาย ตัวอย่างเช่น แม้ว่าจะไม่จำเป็น บุคคลสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพื่อขอรับเงินคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือเพื่อรับเครดิตบางอย่าง (เช่นเครดิตภาษีรายได้จากการทำงาน ) ^{[ 8 ] : 6}

สามารถยื่นแบบฟอร์มได้ทั้งทางกระดาษหรือทางออนไลน์

การยื่นเอกสารเป็นวิธีการยื่นที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไป แบบฟอร์ม 1040 พร้อมด้วยรูปแบบต่างๆ ตาราง และคำแนะนำ สามารถดาวน์โหลดเป็นไฟล์ PDF ได้จากเว็บไซต์ของกรมสรรพากร^{[ 11 ]}แบบฟอร์มฉบับสมบูรณ์สำหรับปีภาษี (ซึ่งในสหรัฐอเมริกาตรงกับปีปฏิทิน) จะเผยแพร่ในช่วงปลายเดือนมกราคมของปีถัดไป

แบบฟอร์มกระดาษสามารถกรอกและบันทึกเป็นไฟล์อิเล็กทรอนิกส์ได้โดยใช้โปรแกรมอ่านไฟล์ PDF ที่ใช้งานร่วมกันได้ จากนั้นจึงพิมพ์ออกมา วิธีนี้ทำให้ง่ายต่อการเก็บสำเนาอิเล็กทรอนิกส์ของแบบฟอร์มที่กรอกแล้ว แม้ว่าจะยื่นเอกสารเป็นกระดาษก็ตาม หรืออาจพิมพ์ออกมาแล้วกรอกด้วยลายมือก็ได้ นอกจากนี้ยังสามารถใช้วิธีการผสมผสานได้ โดยกรอกข้อมูลบางส่วนทางอิเล็กทรอนิกส์และเขียนข้อมูลเพิ่มเติมด้วยลายมือ โดยทั่วไปแล้ว หากเป็นไปได้ การกรอกแบบฟอร์มทางอิเล็กทรอนิกส์จะเหมาะสมกว่า แต่ในบางกรณี การกรอกด้วยลายมืออาจจำเป็น (เช่น หากจำเป็นต้องเพิ่มหมายเหตุอธิบายเพิ่มเติม หรือแบบอักษรที่ใช้ในการกรอกแบบอิเล็กทรอนิกส์มีขนาดใหญ่เกินไปจนไม่พอดีกับข้อมูลในช่องที่กำหนด)

ส่วนเดียวของแบบฟอร์มที่ไม่สามารถกรอกด้วยระบบอิเล็กทรอนิกส์ได้คือช่องสำหรับลงลายเซ็น

แบบฟอร์ม 1040 ที่เป็นกระดาษ พร้อมด้วยตารางที่เกี่ยวข้องทั้งหมดและแบบฟอร์มเพิ่มเติม จะต้องส่งเป็นชุดเดียวทางไปรษณีย์หรือบริการจัดส่งไปยังที่อยู่ IRS ที่กำหนดโดยรัฐของสหรัฐอเมริกาที่ผู้เสียภาษียื่นแบบ และไม่ว่าจะมีการชำระเงินแนบมาด้วยหรือไม่ก็ตาม^{[ 12 ]}

กรมสรรพากรยอมรับแบบแสดงรายการภาษีที่เย็บติดกันด้วยลวดเย็บกระดาษหรือคลิปหนีบกระดาษ อย่างไรก็ตาม เช็คหรือใบสำคัญการชำระเงิน รวมถึงแบบฟอร์ม 1040-V ที่แนบมาด้วย จะต้องไม่เย็บติดกันด้วยลวดเย็บกระดาษหรือคลิปหนีบกระดาษกับแบบแสดงรายการภาษีส่วนที่เหลือ เนื่องจากการชำระเงินจะได้รับการประมวลผลแยกต่างหาก^{[ 13 ]}

IRS อนุญาตให้ผู้อยู่อาศัยในสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสามารถยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้ 3 วิธี: ^{[ 14 ]}

• ผู้ที่มีรายได้ 66,000 ดอลลาร์หรือน้อยกว่าสามารถยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์โดยใช้ IRS Free File ซึ่งเป็นเครื่องมือยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ฟรี (มีเงื่อนไขอื่นๆ ที่จำเป็นเพื่อให้มีสิทธิ์ยื่นแบบฟรี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รายได้และการหักลดหย่อนบางประเภทไม่สามารถจัดการได้โดยการยื่นแบบฟรี) ^{[ 15 ]}
• สามารถเตรียมแบบแสดงรายการภาษีโดยใช้ซอฟต์แวร์การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีที่ได้รับการอนุมัติจาก IRS และให้ซอฟต์แวร์ยื่นแบบแสดงรายการภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ได้^{[ 16 ]}
• สามารถใช้บริการผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่ได้รับการรับรองจากกรมสรรพากร (IRS) สำหรับการยื่นภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ได้

ผู้จัดทำภาษีที่ได้รับค่าจ้างจำนวนมากจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีบุคคลธรรมดาทางอิเล็กทรอนิกส์ และซอฟต์แวร์การปฏิบัติตามกฎหมายภาษี ส่วนใหญ่ จะยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ในนามของผู้เสียภาษี แม้แต่ผู้จัดทำภาษีที่ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้น ก็ต้องยื่นแบบฟอร์ม 8948 หากพวกเขาเลือกที่จะยื่นแบบกระดาษ โดยให้คำอธิบายว่าเหตุใดจึงไม่ยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์^{[ 17 ]}

หากบุคคลใดไม่ได้รับสิทธิ์ในการยื่นแบบฟรีของ IRS การยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์อาจมีค่าใช้จ่ายหลายร้อยดอลลาร์ ขึ้นอยู่กับบริษัทที่ใช้ ในขณะที่การยื่นแบบกระดาษไม่มีค่าใช้จ่ายใดๆ นอกเหนือจากค่าพิมพ์และค่าส่งไปรษณีย์ นอกจากนี้ ตัวเลือกการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่มีอยู่อาจไม่มีความยืดหยุ่นเพียงพอในเรื่องการจัดเรียงแบบแสดงรายการภาษี การเพิ่มเอกสารแนบ หรือการใส่บันทึกคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรที่สามารถช่วยป้องกันคำถามจาก IRS ได้ ในอดีต การยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์อาจทำให้ข้อมูลของผู้เสียภาษีมีความเสี่ยงต่อการสูญหายโดยไม่ได้ตั้งใจหรือการโจรกรรมข้อมูลส่วนบุคคล^{[ 18 ] [ 19 ]}แต่ปัจจุบันการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์กับบริษัทที่มีชื่อเสียงถือว่ามีความปลอดภัยมากกว่าการยื่นแบบกระดาษ^{[ 20 ] [ 21 ]}

แบบฟอร์ม 1040 ต้องลงชื่อและลงวันที่จึงจะถือว่าถูกต้อง หากยื่นร่วมกับคู่สมรส ทั้งคู่ต้องลงชื่อและลงวันที่^{[ 22 ]}หากส่งแบบแสดงรายการภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ บุคคลต้องใช้ PIN ที่เลือกเองหรือ PIN ของผู้ประกอบวิชาชีพ^{[ 23 ]}

หากบุคคลใดตัดสินใจไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี กรมสรรพากรอาจยื่นแบบแสดงรายการภาษีแทน (หลังจากส่งหนังสือเตือนหลายครั้งแล้ว) ^{[ 24 ] [ 25 ] [ 26 ]}

สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี นอกเหนือจากแบบฟอร์ม 1040 มาตรฐานแล้ว ปัจจุบันยังมีแบบฟอร์มอีกสามแบบ ได้แก่ 1040-NR, 1040-SR และ 1040-X

แบบฟอร์ม1040-NRใช้สำหรับผู้เสียภาษีที่ถือว่าเป็น "ชาวต่างชาติที่ไม่ได้พำนักอยู่ในสหรัฐอเมริกา" สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี

แบบฟอร์ม1040-SRสามารถใช้ได้โดยผู้เสียภาษีที่มีอายุ 65 ปีขึ้นไป แบบฟอร์ม 1040-SR มีฟังก์ชันการทำงานเหมือนกับแบบฟอร์ม 1040 แต่กรอกด้วยมือได้ง่ายกว่าเนื่องจากข้อความและช่องทำเครื่องหมายมีขนาดใหญ่กว่า^{[ 27 ]}ผู้สูงอายุสามารถใช้แบบฟอร์ม 1040 มาตรฐานสำหรับการยื่นภาษีต่อไปได้หากต้องการ การสร้างแบบฟอร์มนี้เป็นไปตาม ข้อกำหนดของ พระราชบัญญัติงบประมาณสองพรรคปี 2018และเริ่มใช้ครั้งแรกสำหรับการยื่นภาษีสำหรับปีภาษี 2019 ^{[ 28 ]}

แบบฟอร์ม1040-X (ชื่ออย่างเป็นทางการคือ "แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับแก้ไขของสหรัฐอเมริกา") ใช้สำหรับแก้ไขแบบฟอร์ม 1040, แบบฟอร์ม 1040A และแบบฟอร์ม 1040EZ ที่เคยยื่นไปแล้ว (หมายเหตุ: แบบฟอร์ม1040-Aและ1040-EZถูกยกเลิกตั้งแต่ปีภาษี 2018 แต่ยังสามารถยื่นแบบฟอร์ม 1040X เพื่อแก้ไขแบบฟอร์มภาษีเหล่านี้ที่ยื่นไว้สำหรับปีก่อนๆ ได้)

แบบ ฟอร์ม 1040-V (อย่างเป็นทางการคือ "ใบสำคัญการชำระเงินสำหรับแบบฟอร์ม 1040") ใช้เป็นใบสำคัญการชำระเงินทางเลือกที่จะส่งพร้อมกับการชำระเงินสำหรับยอดคงเหลือที่ค้างชำระในบรรทัด "จำนวนเงินที่คุณเป็นหนี้" ของแบบฟอร์ม 1040 ^{[ 13 ]}

แบบฟอร์มนี้เป็นทางเลือกโดยสิ้นเชิง IRS จะยอมรับการชำระเงินโดยไม่ต้องใช้แบบฟอร์ม 1040V อย่างไรก็ตาม การรวมแบบฟอร์ม 1040-V จะช่วยให้ IRS สามารถดำเนินการชำระเงินได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น^{[ 29 ]}

แบบฟอร์ม 1040-V และการชำระเงินใดๆ ที่แนบมาด้วยควรรวมอยู่ในชุดเดียวกันกับแบบแสดงรายการภาษี แต่ไม่ ควร เย็บหรือใช้คลิปหนีบกระดาษร่วมกับแบบแสดงรายการภาษี เนื่องจากจะได้รับการประมวลผลแยกต่างหาก^{[ 13 ]}

ตั้งแต่ปี 1961 แบบฟอร์ม 1040 มีเอกสารแนบแยกต่างหากหลายฉบับ เอกสารแนบเหล่านี้มักเรียกว่า "ตารางประกอบ" เนื่องจากก่อนปี 1961 ส่วนที่เกี่ยวข้องจะเป็นตารางประกอบในแบบฟอร์มหลักที่ระบุด้วยตัวอักษร ปัจจุบันแบบฟอร์ม 1040 มีเอกสารแนบ 20 ฉบับ ซึ่งอาจต้องยื่นเพิ่มเติมขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษี สำหรับปี 2009 และ 2010 มีแบบฟอร์มเพิ่มเติมอีกหนึ่งฉบับตาราง Mเนื่องมาจากบทบัญญัติ "การทำให้การทำงานคุ้มค่า " ของพระราชบัญญัติการฟื้นฟูและการลงทุนของอเมริกาปี 2009 ("มาตรการกระตุ้นเศรษฐกิจ")

ตั้งแต่ปี 2018 แบบฟอร์ม 1040 ได้รับการ "ปรับให้ง่ายขึ้น" โดยแยกตารางใหม่ 6 หมายเลข คือ ตารางที่ 1 ถึง ตารางที่ 6 เพื่อให้บางส่วนของแบบฟอร์มหลักเป็นทางเลือก ตารางใหม่เหล่านี้ยังคงใช้หมายเลขบรรทัดเดียวกับแบบฟอร์ม 1040 เดิม เพื่อให้การเปลี่ยนผ่านง่ายขึ้น

นอกจากตารางที่ระบุไว้แล้ว ยังมีแบบฟอร์มอื่นๆ อีกมากมายที่อาจจำเป็นต้องใช้เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยทั่วไปแล้วแบบฟอร์มเหล่านี้จะให้รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการหักลดหย่อนหรือรายได้ที่ได้รับ ซึ่งระบุไว้ในแบบฟอร์ม 1040 หรือตารางประกอบที่เกี่ยวข้อง

^{ในปี 2557 มีการเพิ่มเติมสอง รายการ}ในแบบฟอร์ม 1040 เนื่องจากการบังคับใช้พระราชบัญญัติการดูแลสุขภาพราคาประหยัดได้แก่เครดิตภาษีเบี้ยประกันภัยและข้อบังคับส่วนบุคคล^{[ 32} ]

ในสถานการณ์ส่วนใหญ่ แบบฟอร์มอื่นๆของกรมสรรพากรหรือสำนักงานประกันสังคมเช่นแบบฟอร์ม W-2จะต้องแนบมากับแบบฟอร์ม 1040 นอกเหนือจากตารางในแบบฟอร์ม 1040 มีแบบฟอร์มเฉพาะทางอื่นๆ อีกกว่า 100 แบบที่อาจต้องกรอกให้ครบถ้วนพร้อมกับตารางและแบบฟอร์ม 1040 ^{[ 33 ]}อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องแนบ แบบฟอร์ม 1099หากไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย^{[ 34 ]}โดยทั่วไป แบบฟอร์มที่นายจ้างส่งมาจะใช้เพื่อยืนยันการอ้างสิทธิ์การหักภาษี ณ ที่จ่าย ดังนั้นจึงต้องแนบเฉพาะแบบฟอร์มที่เกี่ยวข้องกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายเท่านั้น

สำหรับบุคคลส่วนใหญ่การหัก ภาษี ณ ที่ จ่ายเป็นวิธีหลักในการชำระภาษี อย่างไรก็ตาม รายได้ที่ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจะต้องประมาณการโดยใช้แบบฟอร์ม 1040-ES (อาจสามารถหลีกเลี่ยงการยื่นแบบฟอร์ม 1040-ES ได้โดยการเพิ่มการหักภาษี ณ ที่จ่ายและยื่นแบบฟอร์ม W-4 แทน ) ^{[ 35 ]}

สามารถชำระเงินโดยประมาณได้โดยใช้ระบบชำระภาษีของรัฐบาลกลางทางอิเล็กทรอนิกส์^{[ 36 ] [ 37 ]}

มีกำหนดเวลาสามปีสำหรับบุคคลที่จะขอคืนภาษีได้อย่างไรก็ตาม การชำระเงินที่ถึงกำหนดต้องชำระทันที^{[ 38 ]}

นอกจากนี้ ยังสามารถนำเงินคืนภาษีไปใช้กับภาษีของปีถัดไปได้^{[ 39 ]}และยังสามารถเปลี่ยนใจในภายหลังได้อีกด้วย^{[ 40 ]}

สามารถขอขยายเวลายื่นแบบฟอร์ม 1040 โดยอัตโนมัติได้จนถึงวันที่ 15 ตุลาคม โดยการยื่นแบบฟอร์ม 4868 จะมีบทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในวันที่ 15 เมษายน ซึ่งขึ้นอยู่กับว่าบุคคลนั้นได้รับการขยายเวลาการยื่นหรือไม่ และจำนวนภาษีที่ค้างชำระ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากบทลงโทษสูงสุดคือ 25% ของภาษีที่ค้างชำระ หากบุคคลนั้นได้ชำระภาษีทั้งหมดแล้ว ก็จะไม่มีบทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี^{[ 38 ] [ 41 ]}

นอกจากการตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ชำระภาษีประจำปีภายในวันกำหนดชำระภาษีแล้ว ยังเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ชำระภาษีบางส่วนตลอดปีภาษีในรูปแบบของการชำระภาษีโดยประมาณหรือการหักภาษี ณ ที่จ่ายของนายจ้าง หากไม่ได้ดำเนินการดังกล่าว อาจมีการเรียกเก็บค่าปรับภาษี^{[ 42 ]}จำนวนภาษีโดยประมาณขั้นต่ำที่ต้องชำระเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับนั้นขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ รวมถึงรายได้ในปีภาษีที่เกี่ยวข้อง ตลอดจนรายได้ในปีก่อนหน้า (โดยทั่วไป หากชำระภาษี 90% ของภาระภาษีในปีปัจจุบันหรือ 100% ของภาระภาษีในปีก่อนหน้าในระหว่างปีภาษี จะไม่ต้องเสียค่าปรับภาษีโดยประมาณแม้ว่าภาษีในปีนี้จะสูงกว่าก็ตาม แต่ก็มีข้อยกเว้นบางประการสำหรับกฎดังกล่าว) ^{[ 43 ] [ 44 ]}การหักภาษี ณ ที่จ่ายของนายจ้างได้รับการปฏิบัติแตกต่างจากการชำระภาษีโดยประมาณ โดยในกรณีหลัง เวลาของปีที่ทำการชำระเงินมีความสำคัญ ในขณะที่ในกรณีแรก สิ่งที่สำคัญคือจำนวนเงินที่ถูกหักไว้ ณ สิ้นปี (แม้ว่าจะมีข้อจำกัดอื่นๆ เกี่ยวกับวิธีการปรับรูปแบบการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่นายจ้างต้องบังคับใช้ก็ตาม) ^{[ 43 ] [ 45 ]}

เมื่อยื่นแบบฟอร์ม 1040 ค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีประมาณการจะต้องรวมอยู่ในแบบฟอร์ม (ในบรรทัดที่ 79) และรวมอยู่ในยอดรวมในบรรทัดที่ 78 (หากต้องชำระสุทธิ) ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องคำนวณดอกเบี้ยและค่าปรับอื่นๆ (เช่น ค่าปรับสำหรับการยื่นล่าช้าหรือการชำระภาษีล่าช้า) หากผู้เสียภาษีเลือกที่จะคำนวณสิ่งเหล่านี้ ค่าปรับที่คำนวณได้สามารถระบุไว้ที่ขอบด้านล่างของหน้า 2 ของแบบฟอร์ม แต่ไม่ควรรวมไว้ในบรรทัดจำนวนเงินที่ต้องชำระ (บรรทัดที่ 78) ^{[ 46 ] [ 47 ]}

แต่ละรัฐมีรหัสภาษีแยกต่างหากนอกเหนือจากภาษีของรัฐบาลกลาง แบบฟอร์ม 1040 ใช้สำหรับภาษีของรัฐบาลกลางเท่านั้น และภาษีของรัฐควรยื่นแยกต่างหากตามแบบฟอร์มของแต่ละรัฐ บางรัฐไม่มีภาษีเงินได้^{[ 48 ]}แม้ว่าภาษีของรัฐจะยื่นแยกต่างหาก แต่แบบแสดงรายการภาษีของรัฐหลายฉบับจะอ้างอิงรายการจากแบบฟอร์ม 1040 ตัวอย่างเช่น แบบฟอร์มภาษีเงินได้ของผู้อยู่อาศัย 540 ของแคลิฟอร์เนียอ้างอิงถึงบรรทัดที่ 37 ของแบบฟอร์ม 1040 ในบรรทัดที่ 13 ^{[ 49 ]}

ซอฟต์แวร์ยื่นภาษีบางประเภท เช่น TurboTax จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีของรัฐพร้อมกันโดยใช้ข้อมูลที่กรอกในแบบฟอร์ม 1040 ^{[ 50 ]}

รัฐบาลกลางอนุญาตให้บุคคลหักภาษีเงินได้ของรัฐ หรือ ภาษีขายของรัฐจากภาษีของรัฐบาลกลางผ่านตาราง A ของแบบฟอร์ม 1040 ได้ แต่ไม่สามารถหักได้ทั้งสองอย่าง^{[ 51 ]}นอกจากการหักภาษีเงินได้หรือภาษีขายแล้ว บุคคลยังสามารถหักภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐหรือภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล ได้อีกด้วย ^{[ 52 ]}

ข้อโต้แย้งหนึ่งที่กลุ่มผู้ประท้วงด้านภาษีใช้คัดค้านความชอบธรรมของแบบฟอร์ม 1040 คือ ข้ออ้างเรื่องหมายเลขควบคุม OMB ภายใต้พระราชบัญญัติลดภาระงานเอกสาร กลุ่มผู้ประท้วงด้านภาษีอ้างว่าแบบฟอร์ม 1040 ไม่มี "หมายเลขควบคุม OMB" ซึ่งออกโดยสำนักงานบริหารงบประมาณ ของสหรัฐฯ ภายใต้พระราชบัญญัติลดภาระงานเอกสาร

บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องของพระราชบัญญัติลดภาระงานเอกสารระบุไว้ดังนี้:

§ 1320.6 การคุ้มครองสาธารณะ

(ก) โดยไม่คำนึงถึงบทบัญญัติอื่นใดของกฎหมาย บุคคลใดจะไม่ต้องรับโทษใดๆ สำหรับการไม่ปฏิบัติตามการรวบรวมข้อมูลซึ่งอยู่ภายใต้ข้อกำหนดของส่วนนี้ หาก:

(1) การรวบรวมข้อมูลไม่ได้แสดงหมายเลขควบคุม OMB ที่ถูกต้องในปัจจุบันซึ่งกำหนดโดยผู้อำนวยการตามพระราชบัญญัติ ตามมาตรา 1320.3(f) และมาตรา 1320.5(b)(1)...

(e) การคุ้มครองตามวรรค (a) ของมาตรานี้ไม่ขัดขวางการลงโทษบุคคลใดบุคคลหนึ่งสำหรับการไม่ปฏิบัติตามการรวบรวมข้อมูลที่กฎหมายกำหนดไว้ เช่น 26 USC §6011(a) (ข้อกำหนดตามกฎหมายสำหรับบุคคลในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี)... ^{[ 53 ]}

ศาลได้ตอบโต้ข้อโต้แย้งเรื่องหมายเลขควบคุม OMB ด้วยข้อโต้แย้งดังต่อไปนี้ 1) แบบฟอร์ม 1040 แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของสหรัฐอเมริกามีหมายเลขควบคุม OMB มาตั้งแต่ปี 1981 ^{[ 54 ]} 2) ตามที่ได้ตัดสินไว้ในหลายคดี การไม่มีหมายเลขควบคุม OMB ไม่ได้ทำให้ภาระผูกพันทางกฎหมายในการยื่นหรือชำระภาษีหมดไป

คดีที่เกี่ยวข้องกับข้อโต้แย้งเรื่องหมายเลขควบคุมของ OMB ได้แก่:

• สหรัฐอเมริกา ปะทะ วุนเดอร์

ศาลอุทธรณ์แห่งสหรัฐอเมริกาเขตที่หกโต้แย้งว่าบทบัญญัติเกี่ยวกับพระราชบัญญัติลดภาระงานเอกสารไม่เกี่ยวข้อง เนื่องจากพระราชบัญญัตินี้ใช้บังคับเฉพาะกับคำขอข้อมูลที่ยื่นหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2524 และแบบแสดงรายการภาษีที่เริ่มตั้งแต่ปี พ.ศ. 2524 มีหมายเลขควบคุม OMB ^{[ 55 ]}

• สหรัฐอเมริกา ปะทะ แพทริจ

ศาลอุทธรณ์แห่งสหรัฐอเมริกาประจำเขตที่เจ็ดปฏิเสธข้อโต้แย้งเรื่องหมายเลขควบคุม OMB ของผู้เสียภาษีที่ถูกตัดสินว่ามีความผิด โดยระบุว่า "ในที่สุด เราก็ไม่มีข้อสงสัยเลยว่า IRS ได้ปฏิบัติตามพระราชบัญญัติการลดภาระงานเอกสารแล้ว แบบฟอร์ม 1040 มีหมายเลขควบคุมจาก OMB เช่นเดียวกับแบบฟอร์มอื่นๆ ที่ IRS แจกจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเป็นประจำ การที่หมายเลขนี้คงที่มาตั้งแต่ปี 1981 ไม่ได้หมายความว่า OMB ละเลยหน้าที่ของตน" ^{[ 56 ]}

• สหรัฐอเมริกา ปะทะ ลอว์เรนซ์

ในกรณีนี้ เจ้าหน้าที่สรรพากรที่คำนวณภาระภาษีของลอว์เรนซ์ได้ทำผิดพลาด และพบว่าลอว์เรนซ์เป็นหนี้ภาษีน้อยกว่าที่คำนวณไว้ในตอนแรก ลอว์เรนซ์ขอให้ศาลชั้นต้นสั่งให้รัฐบาลชดใช้ค่าธรรมเนียมทางกฎหมายของเขา ซึ่งศาลชั้นต้นตัดสินให้เขาแพ้คดี เขาจึงยื่นอุทธรณ์ต่อศาลอุทธรณ์แห่งสหรัฐอเมริกาประจำเขตที่เจ็ด โดยอ้างว่าการกระทำของรัฐบาลต่อเขานั้น "เป็นการกลั่นแกล้ง ไร้สาระ หรือกระทำการโดยไม่สุจริต" และยังยกประเด็นเรื่องหมายเลขควบคุมของ OMB ขึ้นมาด้วย

ศาลอุทธรณ์แห่งสหรัฐอเมริกา เขตที่เจ็ด ปฏิเสธข้อโต้แย้งของสำนักงานบริหารงบประมาณ (OMB) โดยระบุว่า

ตามที่ลอว์เรนซ์กล่าว พระราชบัญญัติลดภาระงานเอกสารปี 1995 (PRA) กำหนดให้กรมสรรพากรต้องแสดงหมายเลขสำนักงานบริหารงบประมาณ (OMB) ที่ถูกต้องบนแบบฟอร์ม 1040... ลอว์เรนซ์โต้แย้งว่า PRA ห้ามรัฐบาลลงโทษทางอาญาต่อพลเมืองเนื่องจากไม่กรอกแบบฟอร์มในกรณีที่คำขอข้อมูลที่เกี่ยวข้องไม่เป็นไปตาม PRA... อย่างไรก็ตาม ลอว์เรนซ์ยอมรับในการโต้แย้งด้วยวาจาว่าไม่มีคดีใดจากเขตอำนาจศาลนี้ที่กำหนดข้อเสนอดังกล่าว และในความเป็นจริง ลอว์เรนซ์ไม่ได้อ้างถึงคดีความจากเขตอำนาจศาลใด ๆ ที่ถือเช่นนั้น ในทางตรงกันข้าม รัฐบาลอ้างถึงคดีจำนวนมากที่สนับสนุนจุดยืนของตนว่า PRA ไม่ได้เป็นข้อแก้ตัวสำหรับการกระทำทางอาญาเนื่องจากไม่ยื่นภาษีเงินได้” ^{[ 57 ]}

แบบฟอร์ม 1040 ฉบับแรกได้รับการเผยแพร่เพื่อใช้สำหรับปีภาษี 1913, 1914 และ 1915 ^{[ 58 ]} หมายเลข 1040 เป็นเพียงหมายเลขถัดไปในลำดับหมายเลขของแบบฟอร์ม^{[ 59 ]}สำหรับปี 1913 ภาษีจะใช้เฉพาะตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 ธันวาคม^{[ 58 ]}แบบฟอร์ม 1040 ฉบับดั้งเดิม ซึ่งมีให้ใช้งานบนเว็บไซต์ IRS และที่อื่นๆ มีสามหน้า^{[ 60 ]}และยาว 31 บรรทัด โดยหน้าแรกเน้นการคำนวณภาษีเงินได้ หน้าที่สองเน้นเอกสารรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับรายได้ และหน้าที่สามอธิบายการหักลดหย่อนและมีพื้นที่สำหรับลงลายมือชื่อ นอกจากนี้ยังมีหน้าคำแนะนำเพิ่มเติมอีกหนึ่งหน้า^{[ 61 ] [ 62 ] [ 63 ]}กฎหลักมีดังนี้:

• รายได้ที่ต้องเสียภาษีคำนวณจากรายได้รวม หักค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจเพื่อให้ได้รายได้สุทธิ จากนั้นหักการยกเว้นเฉพาะ (โดยปกติคือ 3,000 หรือ 4,000 ดอลลาร์) กล่าวคือ ผู้ที่มีรายได้สุทธิต่ำกว่า 3,000 ดอลลาร์จะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้เลย เครื่องคำนวณอัตราเงินเฟ้อที่ใช้โดยสำนักงานสถิติแรงงานประมาณการจำนวนเงินที่สอดคล้องกันในสกเงินดอลลาร์ปี 2015 ไว้ที่ 71,920 ดอลลาร์^{[ 63 ] [ 64 ]}
• อัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีคือ 1%
• ผู้ที่มีรายได้สูงต้องจ่ายภาษีเพิ่มขึ้นอัตราภาษีสำหรับ ผู้มีรายได้สูงขั้นแรก คือ 20,000–50,000 ดอลลาร์ จะมีภาษีเพิ่มขึ้นอีก 1% สำหรับส่วนของรายได้สุทธิที่เกิน 20,000 ดอลลาร์ ดังนั้น ผู้ที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี 50,000 ดอลลาร์ (มากกว่าหนึ่งล้านดอลลาร์ในปี 2015 ตามข้อมูลของ BLS) ^{[ 64 ]}จะต้องจ่ายภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางทั้งหมด 800 ดอลลาร์ (1% ของ 50,000 ดอลลาร์ + 1% ของ (50,000 − 20,000)) ในขณะนั้น (เมื่อสหรัฐอเมริกาโดยรวมยากจนกว่ามาก) ภาษีที่สูงขึ้นเหล่านี้ใช้กับประชากรของสหรัฐอเมริกาน้อยกว่า 0.5% ^{[ 65 ]}

มีการยื่นแบบฟอร์มมากกว่า 350,000 ฉบับในปี พ.ศ. 2457 และทั้งหมดได้รับการตรวจสอบ^{[ 63 ]}

สำหรับปี พ.ศ. 2459 แบบฟอร์ม 1040 ถูกแปลงเป็นแบบฟอร์มรายปี (กล่าวคือ อัปเดตทุกปีด้วยปีภาษีใหม่ที่พิมพ์บนแบบฟอร์ม) ^{[ 66 ]}ในตอนแรก IRS ส่งหนังสือคู่มือภาษี (แบบฟอร์ม 1040 คำแนะนำ และเอกสารแนบที่ใช้บ่อยที่สุด) ไปให้ทุกครัวเรือน เมื่อวิธีการจัดส่งทางเลือก (CPA/ทนายความ แบบฟอร์มทางอินเทอร์เน็ต) ได้รับความนิยมมากขึ้น IRS จึงส่งเอกสารทางไปรษณีย์น้อยลง ในปี พ.ศ. 2552 การปฏิบัติเช่นนี้ถูกยกเลิก

ด้วยพระราชบัญญัติการชำระภาษีปัจจุบันปี 1943ได้มีการนำการหักภาษีเงินได้มาใช้พระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 1944ได้กำหนดการหักลดหย่อนมาตรฐานในแบบฟอร์ม 1040 ^{[ 67 ]}

เดิมทีวันกำหนดส่งแบบแสดงรายการภาษีคือวันที่ 1 มีนาคม ต่อมาได้เปลี่ยนเป็นวันที่ 15 มีนาคมในพระราชบัญญัติรายได้ปี 1918และในประมวลกฎหมายรายได้ภายในปี 1954วันกำหนดส่งแบบแสดงรายการภาษีได้เปลี่ยนจากวันที่ 15 มีนาคมเป็นวันที่ 15 เมษายน^{[ 67 ]}ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการปรับปรุงประมวลกฎหมายภาษีครั้งใหญ่ เหตุผลของการกำหนดวันที่ 1 มีนาคมนั้นไม่ได้มีการอธิบายไว้ในกฎหมาย แต่คาดว่าน่าจะเป็นเพื่อให้มีเวลาหลังจากสิ้นสุดปีภาษี (และปีปฏิทิน) ในการเตรียมแบบแสดงรายการภาษี^{[ 68 ]}การขยายเวลาสองสัปดาห์จากวันที่ 1 มีนาคมเป็นวันที่ 15 มีนาคมเกิดขึ้นหลังจากที่พระราชบัญญัติรายได้ปี 1918 ผ่านการอนุมัติในเดือนกุมภาพันธ์ปี 1919 ทำให้มีเวลาเพียงไม่กี่สัปดาห์ในการจัดทำแบบแสดงรายการภาษีภายใต้กฎหมายใหม่ การขยายเวลาหนึ่งเดือนจากวันที่ 15 มีนาคมเป็นวันที่ 15 เมษายนนั้นมีขึ้นเพื่อให้ผู้เสียภาษีและนักบัญชีมีเวลาเพิ่มเติมในการเตรียมภาษี เนื่องจากประมวลกฎหมายภาษีมีความซับซ้อนมากขึ้น และยังช่วยกระจายงานของ IRS ในช่วงเวลาที่ยาวนานขึ้น เนื่องจากจะได้รับแบบแสดงรายการภาษีในช่วงเวลาที่ยาวนานขึ้น^{[ 68 ] [ 69 ]}

แบบฟอร์ม 1040Aถูกนำมาใช้ในช่วงทศวรรษ 1930 เพื่อลดความซับซ้อนของกระบวนการยื่นภาษี และถูกยกเลิกหลังจากปีภาษี 2017 ^{[ 70 ]}แบบฟอร์มนี้จำกัดเฉพาะผู้เสียภาษีที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีต่ำกว่า 100,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ ที่เลือกหักลดหย่อนแบบมาตรฐานแทนการหักลดหย่อนแบบแยกรายการ^{[ 71 ]}

แบบฟอร์ม1040EZใช้สำหรับปีภาษี 1982–2017 การใช้งานจำกัดเฉพาะผู้เสียภาษีที่ไม่มีผู้ที่อยู่ในอุปการะให้เรียกร้อง มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีต่ำกว่า 100,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ และเลือกใช้การหักลดหย่อนมาตรฐานแทนการหักลดหย่อนแบบแยกรายการ^{[ 72 ]}

การยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้รับการแนะนำในรูปแบบที่จำกัดในปี 1986 พร้อมกับการผ่านร่างพระราชบัญญัติปฏิรูปภาษีปี 1986และเริ่มตั้งแต่ปี 1992 ผู้เสียภาษีที่ค้างชำระเงินได้รับอนุญาตให้ยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้^{[ 67 ]}ระบบการชำระภาษีของรัฐบาลกลางแบบอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งบริหารจัดการร่วมกันโดย IRS และFinancial Management Serviceเริ่มต้นในปี 1996 และอนุญาตให้ประชาชนชำระเงินโดยประมาณได้^{[ 36 ] [ 67 ]}

หลังจากการผ่านร่างกฎหมายลดภาษีและการสร้างงานปี 2017 (Tax Cuts and Jobs Act of 2017 ) แบบฟอร์ม 1040 ที่ได้รับการออกแบบใหม่ได้ถูกนำมาใช้สำหรับปีภาษี 2018 โดยลดจำนวนบรรทัดจาก 79 บรรทัดเหลือ 23 บรรทัด และยกเลิกแบบฟอร์มย่อยสองแบบ (1040A และ 1040EZ) แล้วแทนที่ด้วยแบบฟอร์ม 1040 ที่ออกแบบใหม่ รวมถึงปรับปรุงตารางประกอบเพิ่มเติมด้วย

ความซับซ้อนและภาระการปฏิบัติตามแบบฟอร์มและคำแนะนำที่เกี่ยวข้องเพิ่มขึ้นอย่างมากตั้งแต่ปี 1913 สหภาพผู้เสียภาษีแห่งชาติได้บันทึกการเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องของความซับซ้อนจากแบบฟอร์ม 34 บรรทัดในปี 1935 เป็นแบบฟอร์ม 79 บรรทัดในปี 2014 ^{[ 73 ] [ 74 ]}ลดลงเหลือ 23 บรรทัดในปี 2018 Quartzได้สร้างภาพเคลื่อนไหวGIFที่แสดงการเปลี่ยนแปลงทีละน้อยของโครงสร้างและความซับซ้อนของแบบฟอร์ม^{[ 75 ]}ตาราง NTU อยู่ด้านล่างพร้อมข้อมูลจนถึงปี 2014:

จำนวนหน้าในกฎหมายภาษี ของรัฐบาล กลางเพิ่มขึ้นจาก 400 หน้าในปี 1913 เป็นมากกว่า 72,000 หน้าในปี 2011 ^{[ 76 ]}ความซับซ้อนที่เพิ่มขึ้นนี้เป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นของจำนวนและขอบเขตของกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี การเพิ่มขึ้นของจำนวนการยกเว้น เครดิต และการหักลดหย่อนที่มีอยู่ การเพิ่มขึ้นของความละเอียดอ่อนของกฎเกณฑ์ที่ควบคุมการเก็บภาษีและกรณีพิเศษที่ระบุไว้อย่างชัดเจนโดยอิงจากประสบการณ์ในอดีต และการเพิ่มขึ้นของฐานผู้เสียภาษีทำให้จำเป็นต้องมีคำแนะนำที่ยาวขึ้นและชัดเจนมากขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่เชี่ยวชาญ^{[ 73 ]}ตัวอย่างเช่น ในขณะที่แบบฟอร์ม 1040 เวอร์ชันแรกๆ มีเพียงตารางอัตราที่รวมอยู่ในแบบฟอร์มภาษีเท่านั้น ปัจจุบัน IRS ได้เผยแพร่ตารางภาษีที่สมบูรณ์สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีไม่เกิน 100,000 ดอลลาร์ เพื่อให้ผู้คนสามารถตรวจสอบภาระภาษีของตนได้โดยตรงจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยไม่ต้องทำการคำนวณทางคณิตศาสตร์ที่ซับซ้อนโดยอิงจากตารางอัตรา^{[ 77 ]} IRS ยังคงเผยแพร่ตารางอัตราภาษีเพื่อให้ประชาชนสามารถคำนวณภาระภาษีโดยประมาณได้อย่างรวดเร็ว และอนุญาตให้ผู้ที่มีรายได้มากกว่า 100,000 ดอลลาร์คำนวณภาษีของตนโดยตรงโดยใช้แบบฟอร์มคำนวณภาษี

นอกจากความซับซ้อนของแบบฟอร์มที่เพิ่มขึ้นแล้ว อัตราภาษียังเพิ่มขึ้นด้วย แม้ว่าอัตราภาษีที่เพิ่มขึ้นจะไม่คงที่ (มีการขึ้นลงอย่างมาก) ซึ่งแตกต่างจากความซับซ้อนของภาษีที่เพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง^{[ 78 ]}

สำหรับการเตรียมแบบแสดงรายการภาษี ชาวอเมริกันใช้จ่ายประมาณ 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่เก็บภาษีได้ (การประมาณต้นทุนการปฏิบัติตามกฎระเบียบและต้นทุนประสิทธิภาพเป็นเรื่องยาก เนื่องจากทั้งรัฐบาลและผู้เสียภาษีไม่ได้จัดทำบัญชีต้นทุนเหล่านี้เป็นประจำ) ^{[ 79 ]}ณ ปี 2013 มีผู้จัดทำแบบแสดงรายการภาษีในสหรัฐอเมริกา (1.2 ล้านคน) มากกว่าเจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมาย (765,000 คน) และเจ้าหน้าที่ดับเพลิง (310,400 คน) รวมกัน^{[ 76 ]}สหภาพผู้เสียภาษีแห่งชาติประเมินต้นทุนการปฏิบัติตามกฎระเบียบ ในปี 2018 ไว้ที่ 11 ชั่วโมงต่อแบบฟอร์ม 1040 เทียบกับ 12 ชั่วโมงในปี 2017 โดยมีการใช้จ่ายทั้งหมด 92.5 พันล้านดอลลาร์ในการปฏิบัติตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เทียบกับ 94.27 พันล้านดอลลาร์ในปี 2017 ^{[ 74 ]}

ในปี พ.ศ. 2551 มีผู้ยื่นแบบแสดงรายการภาษี 57.8 เปอร์เซ็นต์ที่ยื่นโดยได้รับความช่วยเหลือจากผู้จัดทำแบบแสดงรายการภาษีที่ได้รับค่าจ้าง^{[ 80 ]}เมื่อเทียบกับผู้เสียภาษีประมาณ 20 เปอร์เซ็นต์ที่จ้างผู้จัดทำแบบแสดงรายการภาษีที่ได้รับค่าจ้างในช่วงทศวรรษ พ.ศ. 2493 ^{[ 81 ] : 11}

• รายชื่อประเทศเรียงตามอัตราภาษี

• แบบฟอร์ม 1040 ฉบับปี 2021