การบัญชีเงินเฟ้อ

Q: ข้อมูลสำคัญเกี่ยวกับ การบัญชีเงินเฟ้อ

การบัญชีเงินเฟ้อประกอบด้วยแบบจำลองการบัญชีหลายแบบที่ออกแบบมาเพื่อแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้นจากการบัญชีต้นทุนตามประวัติศาสตร์ ในกรณีที่มีเงินเฟ้อ สูง และเงินเฟ้อรุนแรง ตัวอย่างเช่น

การบัญชีเงินเฟ้อประกอบด้วยแบบจำลองการบัญชีหลายแบบที่ออกแบบมาเพื่อแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้นจากการบัญชี ต้นทุนตามประวัติศาสตร์ ในกรณีที่มีเงินเฟ้อ สูง และเงินเฟ้อรุนแรง^[¹^]^[²^]ตัวอย่างเช่น ในประเทศที่ประสบภาวะเงินเฟ้อรุนแรงคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศกำหนดให้บริษัทต่างๆ ต้องดำเนินการบำรุงรักษาเงินทุนทางการเงินในหน่วยของอำนาจซื้อคงที่โดยอ้างอิงจากดัชนีราคาผู้บริโภค ที่เผยแพร่รายเดือน ซึ่งไม่ส่งผลให้เกิดการบำรุงรักษาเงินทุนในหน่วยของอำนาจซื้อคงที่ เนื่องจากสามารถทำได้เฉพาะในแง่ของดัชนีรายวันเท่านั้น

ต้นทุนตามประวัติในงบการเงิน

การบัญชี ตามมูลค่ายุติธรรม (เรียกอีกอย่างว่าการบัญชีตามต้นทุนทดแทนหรือการบัญชีตามต้นทุนปัจจุบัน) ถูกนำมาใช้กันอย่างแพร่หลายในศตวรรษที่ 19 และต้นศตวรรษที่ 20 แต่การบัญชีตามต้นทุนทางประวัติศาสตร์กลับแพร่หลายมากขึ้นหลังจากที่มูลค่าที่สูงเกินจริงในช่วงทศวรรษ 1920 ได้รับการแก้ไขในช่วงภาวะเศรษฐกิจตกต่ำครั้งใหญ่ในทศวรรษ 1930 หลักการส่วนใหญ่ของ การบัญชี ตามต้นทุนทางประวัติศาสตร์ได้รับการพัฒนาขึ้นหลังจากการล่มสลายของวอลล์สตรีทในปี 1929รวมถึงการสันนิษฐานว่าสกุลเงินมีเสถียรภาพ^{[ 3 ]}

หลักการของหน่วยวัด

ภายใต้ระบบบัญชีที่อิงตามต้นทุนทางประวัติศาสตร์ ภาวะเงินเฟ้อทำให้เกิดปัญหาพื้นฐานสองประการ ประการแรก ตัวเลขทางประวัติศาสตร์จำนวนมากที่ปรากฏในงบการเงินนั้นไม่มีความเกี่ยวข้องทางเศรษฐกิจ เนื่องจากราคามีการเปลี่ยนแปลงนับตั้งแต่เกิดขึ้น ประการที่สอง เนื่องจากตัวเลขในงบการเงินแสดงถึงจำนวนเงินที่ใช้จ่ายในช่วงเวลาที่แตกต่างกัน และในทางกลับกัน แสดงถึงอำนาจการซื้อที่แตกต่างกัน จึงไม่สามารถนำมาบวกกันได้ ดังนั้น การนำเงินสด 10,000 ดอลลาร์ที่ถือครอง ณ วันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2545 มาบวกกับ 10,000 ดอลลาร์ซึ่งแสดงถึงต้นทุนของที่ดินที่ได้มาในปี พ.ศ. 2498 (เมื่อระดับราคาต่ำกว่ามาก) จึงเป็นการ ดำเนินการ ที่น่าสงสัยเนื่องจากอำนาจการซื้อที่แสดงโดยตัวเลขทั้งสองนั้นแตกต่างกันอย่างมาก^{[ 4 ]}

การนำจำนวนเงินดอลลาร์ที่มีกำลังซื้อต่างกันมาบวกกัน อาจทำให้ผลรวมที่ได้คลาดเคลื่อน เช่น การนำ 10,000 ดอลลาร์มาบวกกับ 10,000 ยูโร แล้วได้ผลรวม 20,000 ในทำนองเดียวกัน การลบจำนวนเงินดอลลาร์ที่มีกำลังซื้อต่างกัน อาจทำให้ได้กำไรจากการลงทุนที่ดูเหมือนจะเป็นจริง แต่แท้จริงแล้วอาจเป็นการขาดทุนก็ได้ ตัวอย่างเช่น หากอาคารที่ซื้อในปี 1970 ในราคา 20,000 ดอลลาร์ ถูกขายในปี 2006 ในราคา 200,000 ดอลลาร์ ในขณะที่ต้นทุนการสร้างใหม่คือ 300,000 ดอลลาร์ กำไรที่ปรากฏ 180,000 ดอลลาร์นั้นเป็นเพียงภาพลวงตา

การรายงานที่ทำให้เข้าใจผิดภายใต้การบัญชีต้นทุนตามประวัติศาสตร์

“ในประเทศส่วนใหญ่ งบการเงินขั้นต้นจะจัดทำขึ้นตามหลักการบัญชีต้นทุนตามประวัติศาสตร์โดยไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในระดับราคาทั่วไปหรือการเพิ่มขึ้นของราคาสินทรัพย์เฉพาะที่ถือครอง ยกเว้นในกรณีที่ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ และการลงทุนอาจมีการประเมินมูลค่าใหม่”5]

การเพิกเฉยต่อการเปลี่ยนแปลงระดับราคาทั่วไปในการรายงานทางการเงินทำให้เกิดความบิดเบือนในงบการเงิน เช่น^{[ 5 ]}

กำไรที่รายงานอาจสูงกว่ากำไรที่สามารถจ่ายให้แก่ผู้ถือหุ้นได้โดยไม่กระทบต่อการดำเนินงานอย่างต่อเนื่องของบริษัท
มูลค่าสินทรัพย์ของสินค้าคงคลัง อุปกรณ์ และโรงงาน ไม่สะท้อนถึงมูลค่าทางเศรษฐกิจที่แท้จริงต่อธุรกิจ
การคาดการณ์รายได้ในอนาคตจากรายได้ในอดีตนั้นทำได้ยาก
ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงราคาต่อสินทรัพย์และหนี้สินทางการเงินยังไม่ชัดเจน
ความต้องการเงินทุนในอนาคตนั้นยากที่จะคาดการณ์ และอาจนำไปสู่การเพิ่มภาระหนี้สิน ซึ่งจะเพิ่มความเสี่ยงให้กับธุรกิจ
เมื่อผลการดำเนินงานทางเศรษฐกิจที่แท้จริงถูกบิดเบือน การบิดเบือนเหล่านี้จะนำไปสู่ผลกระทบทางสังคมและการเมืองที่สร้างความเสียหายแก่ธุรกิจ (ตัวอย่างเช่น นโยบายภาษีที่ไม่เหมาะสม และความเข้าใจผิดของสาธารณชนเกี่ยวกับการดำเนินงานของบริษัท)

ประวัติศาสตร์ของการบัญชีเงินเฟ้อ

นักบัญชีในสหราชอาณาจักรและสหรัฐอเมริกาได้หารือเกี่ยวกับผลกระทบของภาวะเงินเฟ้อต่อรายงานทางการเงินมาตั้งแต่ต้นทศวรรษ 1900 โดยเริ่มต้นจากทฤษฎีดัชนีราคาและอำนาจซื้อ หนังสือเรื่อง The Purchasing Power of MoneyของIrving Fisher ในปี 1911 ถูกนำมาใช้เป็นแหล่งข้อมูลโดย Henry W. Sweeney ในหนังสือ เรื่อง Stabilized Accounting ในปี 1936 ซึ่งเกี่ยวกับการบัญชีโดยใช้กำลังซื้อคงที่แบบจำลองของ Sweeney นี้ถูกนำไปใช้โดยสถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งอเมริกา (American Institute of Certified Public Accountants ) ในการศึกษาค้นคว้าในปี 1963 (ARS6) เรื่อง Reporting the Financial Effects of Price-Level Changesและต่อมาถูกนำไปใช้โดยคณะกรรมการหลักการบัญชี (สหรัฐอเมริกา) คณะกรรมการมาตรฐานทางการเงิน (สหรัฐอเมริกา) และคณะกรรมการกำกับดูแลมาตรฐานบัญชี (สหราชอาณาจักร) Sweeney สนับสนุนให้ใช้ดัชนีราคาที่ครอบคลุมทุกอย่างใน ผลิตภัณฑ์ มวลรวมประชาชาติในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2522 คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีทางการเงิน (FASB) ได้เขียนConstant Dollar Accountingซึ่งสนับสนุนให้ใช้ดัชนีราคาผู้บริโภคสำหรับผู้บริโภคในเขตเมืองทั้งหมด (CPI-U) ในการปรับบัญชี เนื่องจากมีการคำนวณทุกเดือน^[⁶^]

ในช่วงภาวะเศรษฐกิจตกต่ำครั้งใหญ่บริษัทบางแห่งได้ปรับปรุงงบการเงินเพื่อสะท้อนอัตราเงินเฟ้อ ในช่วง 50 ปีที่ผ่านมา องค์กรกำหนดมาตรฐานได้สนับสนุนให้บริษัทต่างๆ เพิ่มงบการเงินที่ปรับตามระดับราคาเข้าไปในงบการเงินที่อิงตามต้นทุน ในช่วงที่มีอัตราเงินเฟ้อสูงในทศวรรษ 1970 FASB กำลังพิจารณาร่างข้อเสนอสำหรับงบการเงินที่ปรับตามระดับราคา เมื่อคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (SEC) ออก ASR 190 ซึ่งกำหนดให้บริษัทขนาดใหญ่ที่สุดของสหรัฐฯ ประมาณ 1,000 แห่งต้องให้ข้อมูลเพิ่มเติมโดยอิงตามต้นทุนทดแทน FASB จึงถอนร่างข้อเสนอดังกล่าว^{[ 7 ]}

มาตรฐานบัญชีระหว่างประเทศ IAS 29 การรายงานทางการเงินในเศรษฐกิจที่มีภาวะเงินเฟ้อสูงเป็นแบบจำลองการบัญชีเงินเฟ้อของคณะกรรมการมาตรฐานบัญชีระหว่างประเทศ ซึ่งได้รับการอนุมัติในเดือนเมษายน พ.ศ. 2532 และเป็นแบบจำลองการบัญชีเงินเฟ้อที่บังคับใช้ในมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ ( IFRS ) ซึ่งนำไปใช้ใน 174 ประเทศ

กระบวนการ บัญชีเงินเฟ้อ หมายถึง กระบวนการปรับงบการเงินของบริษัทเพื่อให้แสดงภาพทางการเงินที่แท้จริงของบริษัทในช่วงที่มีเงินเฟ้อสูง การบัญชีเงินเฟ้อเกี่ยวข้องกับการบันทึกรายการทางธุรกิจตามมูลค่าปัจจุบัน เมื่อบริษัทดำเนินงานในประเทศที่มีเงินเฟ้อหรือเงินฝืดสูง ข้อมูลในอดีตในงบการเงินจะไม่เกี่ยวข้องอีกต่อไป เพื่อแก้ไขปัญหานี้ ในบางกรณี บริษัทได้รับอนุญาตให้ใช้ตัวเลขที่ปรับตามเงินเฟ้อ โดยปรับตัวเลขใหม่เพื่อให้สะท้อนมูลค่าทางเศรษฐกิจในปัจจุบัน มาตรฐานบัญชีระหว่างประเทศ (IAS) 29 ของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) เป็นแนวทางสำหรับกิจการที่มีสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงานเป็นสกุลเงินของเศรษฐกิจที่มีเงินเฟ้อสูงมาก IFRS นิยามเงินเฟ้อสูงมากว่าคือ ราคา ดอกเบี้ย และค่าจ้างที่เชื่อมโยงกับดัชนีราคาที่เพิ่มขึ้น 100% หรือมากกว่านั้นสะสมในช่วงสามปี บริษัทที่อยู่ในกลุ่มนี้อาจต้องปรับปรุงงบการเงินเป็นระยะเพื่อให้สอดคล้องกับสภาพเศรษฐกิจและการเงินในปัจจุบัน โดยเสริมงบการเงินตามต้นทุนด้วยงบการเงินที่ปรับระดับราคาเป็นประจำ ประเด็นสำคัญสามประการต่อไปนี้มีความสำคัญในกระบวนการบัญชีเงินเฟ้อ: 1. การบัญชีเงินเฟ้อคือการปรับงบการเงินตามดัชนีราคา 2. ตัวเลขจะถูกปรับปรุงใหม่เพื่อสะท้อนมูลค่าปัจจุบันในสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่มีเงินเฟ้อสูง 3. มาตรฐาน IFRS กำหนดภาวะเงินเฟ้อสูงว่าคือราคา ดอกเบี้ย และค่าจ้างที่เชื่อมโยงกับดัชนีราคาเพิ่มขึ้นสะสม 100% หรือมากกว่านั้นในช่วงสามปี

นางแบบ

การบัญชีเงินเฟ้อไม่ใช่การบัญชีมูลค่ายุติธรรม การบัญชีเงินเฟ้อ หรือที่เรียกว่าการบัญชีระดับราคาคล้ายกับการแปลงงบการเงินเป็นสกุลเงินอื่นโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนภายใต้แบบจำลองการบัญชีเงินเฟ้อบางแบบ (ไม่ใช่ทั้งหมด) ต้นทุนในอดีตจะถูกแปลงเป็นต้นทุนที่ปรับตามระดับราคาโดยใช้ดัชนีราคาทั่วไปหรือเฉพาะเจาะจง^{[ 8 ]}

ตัวอย่างการปรับระดับราคาทั่วไปในงบกำไรขาดทุน^{[ 9 ]}

ในงบกำไรขาดทุน ค่าเสื่อมราคาจะถูกปรับปรุงตามการเปลี่ยนแปลงของระดับราคาทั่วไปโดยอิงจากดัชนีราคาทั่วไป

	2001	2002	2003	ทั้งหมด
รายได้	33,000	36,302	39,931	109,233
ค่าเสื่อมราคา	30,000	31,500 (ก)	33,000 (ข)	94,500
รายได้จากการดำเนินงาน	3,000	4,802	6,931	14,733
การสูญเสียกำลังซื้อ	-	1,500 (ค)	3,000 (ง)	4,500
กำไรสุทธิ	3,000	3,302	3,931	10,233

(ก) 30,000 x 105/100 = 31,500

(ข) 30,000 x 110/100 = 33,000

(ค) (30,000 x 105/100) - 30,000 = 1,500

(d) (63,000 x 110/105) - 63,000 = 3,000

การบัญชีตามค่าเงินคงที่

การบัญชีแบบดอลลาร์คงที่คือแบบจำลองการบัญชีที่แปลงสินทรัพย์ที่ไม่ใช่เงินสดและส่วนของผู้ถือหุ้นจากดอลลาร์ในอดีตเป็นดอลลาร์ปัจจุบันโดยใช้ดัชนีราคาทั่วไป ซึ่งคล้ายกับการแปลงสกุลเงินจากดอลลาร์เก่าเป็นดอลลาร์ใหม่ รายการที่เป็นเงินสดจะไม่ได้รับการปรับเปลี่ยน ดังนั้นจึงมีอำนาจซื้อเพิ่มขึ้นหรือลดลง ไม่มีการรับรู้กำไรหรือขาดทุนจากการถือครองในการแปลงค่า^{[ 10 ]}

มาตรฐานสากลสำหรับการบัญชีภาวะเงินเฟ้อรุนแรง

คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศกำหนดภาวะเงินเฟ้อรุนแรงใน IAS 29 ว่า: "อัตราเงินเฟ้อสะสมในช่วงสามปีเข้าใกล้หรือเกิน 100%" ^{[ 11 ]}

บริษัทต่างๆ จำเป็นต้องปรับปรุงรายงานทางการเงินตามต้นทุนในอดีตโดยคำนึงถึงอัตราเงินเฟ้อสูง ณ สิ้นงวด เพื่อให้รายงานทางการเงินเหล่านี้มีความหมายมากขึ้น^{[ 12 ]}^{[ 13 ]}^{[ 14 ]}

การปรับปรุงงบการเงินต้นทุนทางประวัติศาสตร์ตามมาตรฐาน IAS 29 ไม่ได้หมายความว่าเป็นการยกเลิกแบบจำลองต้นทุนทางประวัติศาสตร์ เรื่องนี้ได้รับการยืนยันจากPricewaterhouseCoopersว่า "งบการเงินที่ปรับตามอัตราเงินเฟ้อเป็นการต่อยอด ไม่ใช่การเบี่ยงเบนจาก การบัญชีต้นทุนทางประวัติศาสตร์" ^{[ 15 ]}

มาตรฐานบัญชีระหว่างประเทศ IAS 29 การรายงานทางการเงินในเศรษฐกิจที่มีภาวะเงินเฟ้อรุนแรงเป็นแบบจำลองการบัญชีเงินเฟ้อของ IASB ที่ได้รับอนุญาตในเดือนเมษายน 1989 IAS 29 กำหนดให้มีการรักษาระดับเงินทุนทางการเงินในหน่วยของอำนาจซื้อคงที่โดยอ้างอิงจากดัชนีราคาผู้บริโภค (CPI) ที่เผยแพร่รายเดือน ข้อกำหนดดังกล่าวไม่ได้ส่งผลให้เกิดการรักษาระดับเงินทุนที่แท้จริงในหน่วยของอำนาจซื้อคงที่ เนื่องจากจะทำได้ก็ต่อเมื่อติดตามการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดของระดับราคาทั่วไป กล่าวคือ อย่างน้อยที่สุดต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงรายวัน ความไม่ประสิทธิภาพของ IAS 29 ได้รับการพิสูจน์อย่างชัดเจนจากการนำไปใช้ในช่วง 8 ปีสุดท้ายของภาวะเงินเฟ้อรุนแรงในซิมบับเว IAS 29 ไม่มีผลดีใดๆ ต่อซิมบับเว: เศรษฐกิจของซิมบับเวล่มสลายในวันที่ 20 พฤศจิกายน 2008 หลังจากมีการนำ IAS 29 มาใช้อย่างเต็มรูปแบบ ปัจจุบัน IASB ยังไม่ได้เปลี่ยนแปลง IAS 29 ให้กำหนดให้มีการปรับดัชนีรายวัน

ดูเพิ่มเติม

หมายเหตุและเอกสารอ้างอิง

^คำศัพท์เฉพาะทางในวงการลงทุน: คู่มือคำศัพท์การลงทุนจาก A ถึง Z สำหรับนักลงทุนยุคปัจจุบันโดย เดวิด แอล. สก็อตต์
^ [1]การบัญชีเงินเฟ้อ: รายงาน Sandilands – ฉันขอให้เขาช่วยยืนยันกับเราด้วยว่า เมื่อมีการนำระบบการบัญชีต้นทุนปัจจุบันแบบใหม่นี้มาใช้ ตัวเลขที่สมจริงใหม่นี้จะถูกนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีของบริษัท และไม่ใช่ตัวเลขต้นทุนในอดีต ซึ่งไม่มีความหมายเลยในช่วงเวลาที่เงินเฟ้อสูง
^ Epstein, Barry J.; Eva K. Jermakowicz (2007). การตีความและการประยุกต์ใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ . John Wiley & Sons . หน้า 965. ISBN 978-0-471-79823-1.
^ Wolk, Harry I.; James L. Dodd; Michael G. Tearney (2004). ทฤษฎีการบัญชี: ประเด็นเชิงแนวคิดในสภาพแวดล้อมทางการเมืองและเศรษฐกิจ ฉบับที่ 6 สำนักพิมพ์ South -Western หน้า 448 ISBN 0-324-18623-1.
^เอปสไตน์, หน้า 966-997.
^ Whittington, Geoffrey (1983). การบัญชีเงินเฟ้อ: บทนำสู่การอภิปราย . เคมบริดจ์ สหราชอาณาจักร: สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยเคมบริดจ์ หน้า 66. ISBN 0-521-27055-3.
^ Wolk หน้า 450-455
^เอปสไตน์, หน้า 968-969.
^วอล์ค หน้า 5
^เอปสไตน์, หน้า 962.
^คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (1995). มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ 1995.ลอนดอน, คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ. หน้า 502. ISBN 0-905625-26-9.
^คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (1995). มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ ค.ศ. 1995.ลอนดอน, คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ. หน้า 8, 503. ISBN 0-905625-26-9.
^คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB). IAS 29 การรายงานทางการเงินในเศรษฐกิจที่มีภาวะเงินเฟ้อสูง . IASB. หน้า http://www.iasb.org/NR/rdonlyres/C2563EF2-89A8-4ED7-82A3-E31EDF33E428/0/IAS29.pdf .
^ Deloitte. การรายงานทางการเงินในเศรษฐกิจที่มีภาวะเงินเฟ้อสูง . Deloitte, IAS Plus . หน้า http://www.iasplus.com/standard/ias29.htm
^ PricewaterhouseCoopers. มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ การรายงานทางการเงินในเศรษฐกิจที่มีภาวะเงินเฟ้อสูง – ทำความเข้าใจ IAS 29 PricewaterhouseCoopers. หน้าhttp://www.pwc.com/gx/eng/about/svcs/corporatereporting/IAS29Publication06.pdf

แหล่งที่มา

Kirkman, Patrick. การบัญชีภายใต้สภาวะเงินเฟ้อ (RLE Accounting), Routledge, 2013.

[1] คำศัพท์เฉพาะทางในวงการลงทุน: คู่มือคำศัพท์การลงทุนจาก A ถึง Z สำหรับนักลงทุนยุคปัจจุบันโดย เดวิด แอล. สก็อตต์

[2] [1]การบัญชีเงินเฟ้อ: รายงาน Sandilands – ฉันขอให้เขาช่วยยืนยันกับเราด้วยว่า เมื่อมีการนำระบบการบัญชีต้นทุนปัจจุบันแบบใหม่นี้มาใช้ ตัวเลขที่สมจริงใหม่นี้จะถูกนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีของบริษัท และไม่ใช่ตัวเลขต้นทุนในอดีต ซึ่งไม่มีความหมายเลยในช่วงเวลาที่เงินเฟ้อสูง

[3] Epstein, Barry J.; Eva K. Jermakowicz (2007). การตีความและการประยุกต์ใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ . John Wiley & Sons . หน้า 965. ISBN 978-0-471-79823-1.

[4] Wolk, Harry I.; James L. Dodd; Michael G. Tearney (2004). ทฤษฎีการบัญชี: ประเด็นเชิงแนวคิดในสภาพแวดล้อมทางการเมืองและเศรษฐกิจ ฉบับที่ 6 สำนักพิมพ์ South -Western หน้า 448 ISBN 0-324-18623-1.

[5] เอปสไตน์, หน้า 966-997.

[6] Whittington, Geoffrey (1983). การบัญชีเงินเฟ้อ: บทนำสู่การอภิปราย . เคมบริดจ์ สหราชอาณาจักร: สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยเคมบริดจ์ หน้า 66. ISBN 0-521-27055-3.

[7] Wolk หน้า 450-455

[8] เอปสไตน์, หน้า 968-969.

[9] วอล์ค หน้า 5

[10] เอปสไตน์, หน้า 962.

[11] คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (1995). มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ 1995.ลอนดอน, คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ. หน้า 502. ISBN 0-905625-26-9.

[12] คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (1995). มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ ค.ศ. 1995.ลอนดอน, คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ. หน้า 8, 503. ISBN 0-905625-26-9.

[13] คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB). IAS 29 การรายงานทางการเงินในเศรษฐกิจที่มีภาวะเงินเฟ้อสูง . IASB. หน้า http://www.iasb.org/NR/rdonlyres/C2563EF2-89A8-4ED7-82A3-E31EDF33E428/0/IAS29.pdf .

[14] Deloitte. การรายงานทางการเงินในเศรษฐกิจที่มีภาวะเงินเฟ้อสูง . Deloitte, IAS Plus . หน้า http://www.iasplus.com/standard/ias29.htm

[15] PricewaterhouseCoopers. มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ การรายงานทางการเงินในเศรษฐกิจที่มีภาวะเงินเฟ้อสูง – ทำความเข้าใจ IAS 29 PricewaterhouseCoopers. หน้าhttp://www.pwc.com/gx/eng/about/svcs/corporatereporting/IAS29Publication06.pdf

[

[

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]