ส่วนที่ 1 ของประมวลกฎหมายภาษีสรรพากร ( 26  U.SC § 1-5  หรือเรียกสั้นๆ ว่าIRC ส่วนที่ 1 ) ซึ่งมีชื่อว่า " ภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา " เป็นส่วนหนึ่งของประมวลกฎหมายภาษีสรรพากรที่ประกอบด้วยมาตราต่างๆ ที่กำหนดภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลธรรมดาในสหรัฐอเมริกา และกำหนดจำนวนภาษีที่จะต้องชำระ ส่วนนี้ประกอบด้วยห้ามาตรา โดยมาตราที่สำคัญที่สุดคือมาตรา 1 ซึ่งมีชื่อว่า " ภาษีที่กำหนด " ซึ่ง "กำหนดภาษีเงินได้สำหรับรายได้ของบุคคลธรรมดาทุกคนที่เป็นพลเมืองหรือผู้มีถิ่นพำนักอยู่ในสหรัฐอเมริกา" และยังกำหนดให้มีการเก็บภาษีจากชาวต่างชาติที่ไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นพำนักบางรายด้วย^{[ 1 ]}ในอดีต มาตรานี้ประกอบด้วยตารางที่สามารถคำนวณภาษีที่ต้องชำระได้อย่างแม่นยำโดยอิงจากสถานภาพสมรสและตัวเลือกการยื่นภาษีของผู้เสียภาษี^{[ 1 ]}แม้ว่าตารางเหล่านี้จะยังคงอยู่ในกฎหมายเป็นตัวอย่าง แต่จำนวนเงินที่แท้จริงนั้นกำหนดโดยกรมสรรพากรและมีการปรับปรุงอย่างสม่ำเสมอตามการเปลี่ยนแปลงของค่าครองชีพ มาตรา 1 ยังกำหนดภาษีเงินได้สำหรับรายได้ที่ได้รับจากกองมรดกและทรัสต์บางประเภทด้วย ภาษีที่คล้ายกันสำหรับบริษัทต่างๆได้ถูกกำหนดไว้ใน IRC §11 แต่ "เป้าหมายหลักสำหรับภาษีเงินได้คือผู้เสียภาษีที่เป็นบุคคลธรรมดา" ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 1 ^{[ 2 ]}และธุรกิจบางประเภท เช่นกิจการเจ้าของคนเดียวและLLC ที่ มีสมาชิกคนเดียว ซึ่งไม่ได้เลือกที่จะเสียภาษีในฐานะบริษัทถือเป็นนิติบุคคลที่ไม่ได้รับการพิจารณาดังนั้นหากเจ้าของนิติบุคคลดังกล่าวเป็นบุคคลธรรมดา กิจกรรมของนิติบุคคลนั้นจะสะท้อนให้เห็นในแบบแสดงรายการภาษีของเจ้าของภายใต้มาตรา 1 ^{[ 3 ]}

แม้ว่าภาษีที่กำหนดโดยมาตรา 1 จะใช้กับผู้เสียภาษีทุกคนโดยไม่คำนึงถึงอายุ^{[ 2 ]}แต่ก็มีบทบัญญัติพิเศษในมาตรา 1(g) (เดิมคือมาตรา 1.1(i)1T) สำหรับ "รายได้ที่ไม่ได้มาจากการทำงานของเด็กผู้เยาว์บางราย" หรือที่รู้จักกันในชื่อ " ภาษีเด็ก " ^{[ 1 ] [ 4 ]}บทบัญญัติที่มีการโต้แย้งกันอย่างมากอีกประการหนึ่งในมาตรา 1(h) คือ กฎสำหรับการเก็บภาษีกำไรจากทุน[ ^{1 ] [ 5 ] ประเด็น}ข้อพิพาทอื่นๆ ที่เกิดขึ้นจากมาตรานี้ ได้แก่ สิ่งที่เรียกว่า " ค่าปรับการแต่งงาน " (สถานการณ์ที่ครัวเรือนที่แต่งงานแล้วซึ่งมีผู้มีรายได้หลายคนมักจะจ่ายภาษีในอัตราที่สูงกว่าครัวเรือนของคนโสด) ^{[ 6 ]}และสิ่งที่เรียกว่า " ภาษีเงินปันผล " (สถานการณ์ที่การจ่ายเงินปันผลของบริษัทให้กับผู้ถือหุ้นจะถูกเก็บภาษีเมื่อมีการแจกจ่าย แม้ว่าจะเคยถูกเก็บภาษีไปแล้วเมื่อบริษัทได้รับรายได้) ^{[ 7 ]}

นับตั้งแต่มีการรวมอัตราภาษีรายบุคคลเข้าไว้ในมาตรา 1 เมื่อปี พ.ศ. 2497 มาตรานี้ได้รับการแก้ไขหลายสิบครั้งผ่านพระราชบัญญัติของรัฐสภาอย่างน้อย 29 ฉบับ ซึ่งสะท้อนถึงการแก้ไขอัตราภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง สถานะการยื่นภาษี และบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องซ้ำแล้วซ้ำเล่า^{[ 8 ] [ 9 ]}การแก้ไขมักจะมุ่งเน้นไปที่จำนวนขั้นภาษีและอัตราภาษีในแต่ละขั้น รวมถึงความพยายามที่จะแก้ไขประเด็นข้อพิพาทที่กล่าวถึงข้างต้น มาตราอื่นๆ ในส่วนนี้ได้รับการแก้ไขน้อยกว่า มาตรา 2 ของส่วนนี้ให้คำจำกัดความสำหรับคำบางคำที่ใช้ในมาตรา 1 โดยเฉพาะอย่างยิ่งความหมายของ " หัวหน้าครัวเรือน " และ " คู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ " ในบริบทของ IRC มาตรา 3 เดิมทีมีโครงสร้างภาษีทางเลือกสำหรับบุคคลที่มีรายได้น้อยกว่า 5,000 ดอลลาร์ต่อปี แต่ต่อมาได้มีการเปลี่ยนแปลงโดยการแก้ไขเป็นตารางภาษีสำหรับบุคคลที่มีรายได้ต่ำกว่า ในขณะที่มาตรา 4 ซึ่งเดิมทีมีกฎเพิ่มเติมสำหรับโครงสร้างภาษีทางเลือกนี้ ถูกยกเลิกเมื่อวันที่ 4 ตุลาคม 1976 สุดท้าย มาตรา 5 มี "การอ้างอิงโยงที่เกี่ยวข้องกับภาษีสำหรับบุคคล" ซึ่งระบุถึงมาตราอื่นๆ ในประมวลกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องกับบุคคล เช่นชาวต่างชาติที่ไม่ได้พำนักอยู่ใน สหรัฐอเมริกา และสมาชิกของกองทัพสหรัฐอเมริกา

เมื่อวันที่ 10 กุมภาพันธ์ ค.ศ. 1939 กฎหมายภาษีต่างๆ ของสหรัฐอเมริกาได้รับการรวบรวมใหม่โดยพระราชบัญญัติของรัฐสภาในชื่อ "ประมวลกฎหมายรายได้ภายในประเทศ" ("IRC"; ต่อมาเป็นที่รู้จักในชื่อ "ประมวลกฎหมายรายได้ภายในประเทศ ค.ศ. 1939") ประมวลกฎหมายปี 1939 ได้รับการตีพิมพ์เป็นเล่มที่ 53 ส่วนที่ 1 ของประมวลกฎหมายสหรัฐอเมริกาฉบับสมบูรณ์และเป็นหัวข้อที่ 26 ของประมวลกฎหมายสหรัฐอเมริกา เมื่อวันที่ 16 สิงหาคม ค.ศ. 1954 ในการปรับปรุงโครงสร้างครั้งใหญ่ของกรมสรรพากรภายในประเทศ ประมวลกฎหมายรายได้ภายในประเทศ (IRC) ได้รับการปรับปรุงและขยายขอบเขตอย่างมากโดยรัฐสภาสหรัฐอเมริกาชุดที่ 83 (โดยบทที่ 736, กฎหมายมหาชน 83–591 ) โดยมีWard M. Husseyเป็นผู้ร่างหลัก เพื่อป้องกันความสับสนกับประมวลกฎหมายปี 1939 ฉบับใหม่จึงถูกเรียกว่า "ประมวลกฎหมายรายได้ภายในประเทศ ค.ศ. 1954" และฉบับก่อนหน้าเรียกว่า "ประมวลกฎหมายรายได้ภายในประเทศ ค.ศ. 1939" ตัวอักษรและหมายเลขของหัวข้อย่อยและมาตราต่างๆ ได้รับการเปลี่ยนแปลงอย่างสมบูรณ์ โดยบทบัญญัติที่ควบคุมการเก็บภาษีของบุคคลธรรมดาได้ถูกย้ายไปอยู่ในส่วนที่ 1 ของหมวด A ซึ่งประกอบด้วยมาตรา 1 ถึง 5 บทบัญญัติที่กำหนดภาษีเงินได้โดยเฉพาะซึ่งก่อนหน้านี้กระจายอยู่ในมาตรา 11 และ 12 ของประมวลกฎหมายปี 1939 ได้ถูกรวมเข้าไว้ในมาตรา 1 ใหม่^{[ 10 ]} 

สถานะการยื่นภาษีในฐานะหัวหน้าครัวเรือนที่กำหนดไว้ในมาตรา 2 นั้นถูกสร้างขึ้นในปี พ.ศ. 2494 เพื่อรับรู้ถึงภาระทางการเงินเพิ่มเติมที่บุคคลโสดต้องเผชิญในการดูแลผู้ที่อยู่ในอุปการะ^{[ 11 ] [ 12 ]} ด้วยเหตุนี้ จึงทำให้พ่อแม่เลี้ยงเดี่ยวและบุคคลอื่น ๆ ที่ดูแลผู้ที่อยู่ในอุปการะที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ ได้รับ การหักลดหย่อนมาตรฐานที่มากขึ้นและอัตราภาษีพิเศษเมื่อเทียบกับผู้ยื่นภาษีแบบบุคคลโสด ซึ่งช่วยลดภาระภาษีของพวกเขา^{[ 13 ]}

ประธานาธิบดีโรนัลด์ เรแกนให้ความสำคัญกับการลดความซับซ้อนของประมวลกฎหมายภาษีเป็นวาระสำคัญใน วาระการดำรงตำแหน่งสมัยที่สองของเขา ^{[ 14 ] : 540–541}โดยร่วมมือกับประธานสภาผู้แทนราษฎรทิป โอนีล ซึ่ง ^เป็น พรรคเดโมแครตที่สนับสนุนการปฏิรูปภาษีเช่นกัน เรแกนเอาชนะการต่อต้านอย่างมากจากสมาชิกสภาคองเกรสจากทั้งสองพรรคเพื่อผ่านร่าง พระราชบัญญัติปฏิรูปภาษีปี 1986 [ ^{14 ] : 542–544}เรแกนลงนามในร่างกฎหมายนี้เมื่อวันที่ 22 ตุลาคม^{[ 15 ] [ 16 ]}อัตราภาษีสูงสุดสำหรับบุคคลธรรมดาสำหรับปีภาษี 1987 ลดลงจาก 50% เหลือ 33% ^{[ 17 ]}มีการรวมช่วงอัตราภาษีระดับล่างหลายช่วงเข้าด้วยกัน และระดับรายได้สูงสุดของอัตราภาษีต่ำสุด (คู่สมรสยื่นภาษีร่วมกัน) เพิ่มขึ้นจาก 5,720 ดอลลาร์ต่อปี เป็น 29,750 ดอลลาร์ต่อปี ในที่สุด แพ็กเกจนี้ได้รวมช่วงอัตราภาษีจาก 15 ระดับรายได้เหลือ 4 ระดับรายได้^{[ 18 ]}การเปลี่ยนแปลงกฎหมายที่สำคัญอีกประการหนึ่งเกิดขึ้นในปี พ.ศ. 2546 เมื่อประธานาธิบดีจอร์จ ดับเบิลยู. บุชลงนามในกฎหมายJobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act of 2546 (JGTRRA) ซึ่งเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีอย่างมีนัยสำคัญ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนของอัตราภาษีสำหรับกำไรจากทุนบางประเภทและรายได้จากเงินปันผลที่มีคุณสมบัติ^{[ 7 ] [ 19 ]}

ภายในโครงสร้างของ IRC ส่วนที่ 1 จะปรากฏดังนี้:

• หมวด ก–ภาษีเงินได้ (§§ 1–1563)  
  • บทที่ 1 –ภาษีปกติและภาษีเพิ่มเติม (§§ 1–1400T)  
    • หมวด A –การกำหนดภาระภาษี (§§ 1–59A)  
      • ส่วนที่ 1 –ภาษีบุคคลธรรมดา (§§ 1–5)  
        • ส่วนที่ 1 –ภาษีที่เรียกเก็บ 
        • ส่วนที่ 2 –คำจำกัดความและกฎพิเศษ 
        • ส่วนที่ 3 –ตารางภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา 
        • มาตรา 4 – [ยกเลิกแล้ว] 
        • ส่วนที่ 5 –การอ้างอิงโยงที่เกี่ยวข้องกับภาษีบุคคลธรรมดา 

มาตรา 1 กำหนดให้ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางต้องเก็บจาก “รายได้ที่ต้องเสียภาษี” ของบุคคลธรรมดา (ส่วนใหญ่อยู่ในมาตรา (a) ถึง (d)) ^{[ 1 ] [ 5 ] [ 20 ]}และจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีของกองมรดกและทรัสต์บางประเภท (มาตรา e) มาตรานี้กำหนดสูตรสำหรับจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่ต้องชำระให้แก่สหรัฐอเมริกา ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐฯ มีโครงสร้างแบบก้าวหน้า กล่าวคือ เมื่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีเพิ่มขึ้น อัตราภาษีส่วนเพิ่มที่ใช้กับรายได้ที่เพิ่มขึ้นก็จะเพิ่มขึ้นเช่นกัน ดังนั้นบุคคลที่มีรายได้สูงจึงจ่ายภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ที่มากขึ้นจากรายได้ของตน^{[ 21 ]}ความก้าวหน้านี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อสะท้อนถึงความสามารถในการจ่ายภาษีที่แตกต่างกันของผู้เสียภาษี และเพื่อให้เกิดการกระจายรายได้ในระดับหนึ่งผ่านทางประมวลกฎหมายภาษี^{[ 22 ]}

สำหรับบุคคลทั่วไป มาตรา 1 แบ่งผู้มีรายได้ออกเป็นหมวดหมู่ตามว่าเป็นบุคคลที่แต่งงานแล้วยื่นภาษีร่วมกัน หรือคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ (มาตรา 1(ก)); หัวหน้าครัวเรือน (มาตรา 1(ข)); บุคคลที่ยังไม่แต่งงาน (มาตรา 1(ค)); หรือบุคคลที่แต่งงานแล้วยื่นภาษีแยกกัน (มาตรา 1(ง)) ^{[ 20 ]}ภายใต้กฎหมายภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางฉบับเดิมที่ตราขึ้นในปี 1913 ผู้เสียภาษีที่แต่งงานแล้วจะถูกเก็บภาษีแยกกันภายใต้ตารางอัตราก้าวหน้าเดียวกันกับบุคคลที่ยังไม่แต่งงาน คู่สมรสไม่ได้รับอนุญาตให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีร่วมกันจนกระทั่งปี 1918 โครงสร้างสถานะการยื่นภาษีสมัยใหม่พัฒนาขึ้นอย่างค่อยเป็นค่อยไปเพื่อตอบสนองต่อความไม่เท่าเทียมกันที่รับรู้ได้ระหว่างผู้เสียภาษีใน รัฐ ที่มีทรัพย์สินร่วมกันเมื่อเทียบกับผู้เสียภาษีในรัฐที่มีทรัพย์สินตามกฎหมายจารีตประเพณี พระราชบัญญัติรายได้ปี 1948 ได้แก้ไขมาตรานี้เพื่อรวมผลประโยชน์การแบ่งรายได้ในระดับประเทศสำหรับคู่สมรสที่แต่งงานแล้วยื่นภาษีร่วมกัน^{[ 20 ]}มาตรา 1(e) กำหนดการเก็บภาษีรายได้ที่ได้รับจากกองมรดกและทรัสต์ แต่ไม่ควรสับสนกับภาษีมรดกที่เรียกเก็บจากทรัพย์สินของผู้เสียชีวิตเมื่อไม่นานมานี้ ซึ่งกำหนดไว้ในส่วนอื่นของ IRC ในปี พ.ศ. 2512 รัฐสภาได้ขยายจำนวนตารางอัตราภาษีจากสองเป็นสี่ตาราง โดยปรับอัตราเพื่อให้ผู้เสียภาษีที่ยังไม่แต่งงานจะไม่ต้องจ่ายภาษีเกิน 120% ของภาระภาษีของคู่สมรสที่มีรายได้เท่ากัน^{[ 20 ]}

มาตรา (a) ถึง (d) ระบุตารางอัตราภาษีสำหรับปี 1993 มาตรา (f) กำหนดให้กรมสรรพากรปรับตัวเลขพื้นฐานเหล่านี้ตามอัตราเงินเฟ้อและเผยแพร่อัตราภาษีที่ปรับปรุงแล้วสำหรับปีภาษีถัดไปแต่ละปี โดยอิงตามบทบัญญัติบางส่วนของมาตรา (f) และ (i) ตารางอัตราภาษีสำหรับปี 1994 และปีต่อๆ ไป (ซึ่งสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีและการปรับค่าครองชีพ เป็นต้น) จึงถูกประกาศใช้โดยกรมสรรพากร กล่าวอีกนัยหนึ่ง ตารางอัตราภาษีอย่างเป็นทางการสำหรับปี 1994 และหลังจากนั้นจะไม่ปรากฏอยู่ในข้อความของมาตรา 1 อีกต่อไป อัตราภาษีจะถูกปรับตามอัตราเงินเฟ้อในระดับหนึ่งเพื่อป้องกันไม่ให้ผู้มีรายได้น้อยถูกผลักไปอยู่ในอัตราภาษีที่สูงขึ้นเมื่อเวลาผ่านไป^{[ 5 ]}

• ภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ในสหรัฐอเมริกา

• https://uscode.house.gov/view.xhtml?req=(title:26%20section:1%20edition:prelim)