แผน457เป็นแผนการเกษียณอายุแบบเลื่อนการจ่ายเงินชดเชย ที่ไม่ผ่านเกณฑ์ ^{[ 1 ] [ 2 ]}ที่มีข้อได้เปรียบทางภาษีซึ่งมีให้สำหรับ นายจ้าง ภาครัฐและเอกชนบางแห่งในสหรัฐอเมริกานายจ้างเป็นผู้จัดหาแผน และพนักงานจะเลื่อนการจ่ายเงินชดเชยเข้าแผนในรูปแบบก่อนหักภาษีหรือหลังหักภาษี (Roth) โดยส่วนใหญ่แล้ว แผนนี้ดำเนินการคล้ายกับ แผน 401(k)หรือ403(b)ซึ่งคนส่วนใหญ่ในสหรัฐอเมริกาคุ้นเคย ความแตกต่างที่สำคัญคือ ต่างจากแผน 401(k) ตรงที่ไม่มีค่าปรับ 10% สำหรับการถอนก่อนอายุ 55 ปี (59 ปี 6 เดือนสำหรับบัญชี IRA) (แม้ว่าการถอนจะอยู่ภายใต้ ภาษีเงินได้ ปกติก็ตาม ) แผน 457 เหล่านี้ (ทั้งภาครัฐและเอกชน) ยังสามารถอนุญาตให้ผู้รับเหมาอิสระเข้าร่วมในแผนได้ ซึ่งแผน 401(k) และ 403(b) ไม่สามารถทำได้^{[ 3 ]}

พระราชบัญญัติการเติบโตทางเศรษฐกิจและการบรรเทาภาษีปี 2001 (EGTRRA) ได้ทำการเปลี่ยนแปลงหลายประการเกี่ยวกับวิธีการจัดการแผน 457 ของภาครัฐ โดยการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดคือการยกเลิกข้อจำกัดการประสานงานผลประโยชน์ これにより บุคคลที่นายจ้างมีแผน401(k)หรือ403(b)และแผน 457 สามารถเลื่อนการบริจาคสูงสุดไปยังทั้งสองแผนแทนที่จะประสานงานยอดรวมและสามารถบริจาคได้เพียงวงเงินเดียวเท่านั้น ดังนั้น ผู้เข้าร่วมโครงการสามารถบริจาคสูงสุด 19,500 ดอลลาร์สำหรับปี 2021 เข้าแผน 401(k) และบริจาคสูงสุด 19,500 ดอลลาร์เข้าแผน 457 ได้เช่นกัน หากพวกเขามีอายุอย่างน้อย 50 ปี ณ สิ้นปีภาษีปัจจุบัน พวกเขาสามารถสมทบเงินเพิ่มเติมเข้าในแต่ละแผนได้เช่นกัน ซึ่งหมายความว่าสามารถสมทบเงินเพิ่มอีก 6,500 ดอลลาร์เข้าแผน 401(k) และอีก 6,500 ดอลลาร์เข้าแผน 457 ของภาครัฐ (ไม่มีการสมทบเงินเพิ่มเติมสำหรับแผน 457 ที่ไม่ใช่ของภาครัฐ) ยอดรวมทั้งหมดจะเป็น 52,000 ดอลลาร์ที่ได้รับการเลื่อนการเสียภาษี แทนที่จะเป็น 26,000 ดอลลาร์ [19,500 + 6,500] ที่จะได้รับอนุญาตหากไม่มีการยกเลิกข้อกำหนดการประสานงานผลประโยชน์ในส่วนของแผน 457 ของภาครัฐ ด้วยเหตุนี้ นายจ้างภาครัฐหลายแห่งจึงได้จัดตั้งแผน 457 และ 401(k) สำหรับพนักงานของตน และนายจ้างที่ไม่แสวงหาผลกำไรได้จัดตั้งแผน 403(b) และ 457 ซึ่งแต่ละแผนอนุญาตให้พนักงานลงทุนในทั้งสองแผนได้มหาวิทยาลัยของรัฐและเขตการศึกษา บางแห่ง สามารถเข้าถึงแผนการเลื่อนการเสียภาษีทั้งสามแผนได้ อย่างไรก็ตาม ยอดเงินสมทบรวมประจำปีทั้งหมดสำหรับแผน 401(k) และ 403(b) จะอยู่ภายใต้ข้อจำกัดที่ 19,500 ดอลลาร์ และข้อจำกัดการเพิ่มเงินสมทบที่ 6,500 ดอลลาร์

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญอื่นๆ ในกฎหมาย EGTRRA ได้แก่ การเพิ่มจำนวนเงินสูงสุดที่สามารถเลื่อนการออมได้จากประมาณ 8,500 ดอลลาร์สหรัฐฯ ที่เคยอนุญาตไว้ก่อนหน้านี้ ไปเป็นจำนวนเงินสูงสุดที่แผน 401(k) และแผน 403(b) อนุญาต และการผ่อนปรนข้อจำกัดในการโอนย้ายแผนบางประเภท แผน 457 ของภาครัฐสามารถโอนย้ายไปยังแผนการเกษียณอายุประเภทอื่นๆ ได้โดยมีข้อจำกัดน้อยมาก นอกเหนือจากข้อจำกัดปกติสำหรับแผนอื่นๆ ที่นายจ้างจัดให้ ซึ่งรวมถึงการเลิกจ้างหรือการทุพพลภาพ ซึ่งรวมถึงแผน 401(k) และ 403(b) ของภาครัฐ และIRA ด้วย IRA มีความยืดหยุ่นมากกว่ามากในเรื่องสิทธิการถอนและการแปลง ในทางตรงกันข้าม แผน 457 ที่ไม่ใช่ของภาครัฐสามารถโอนย้ายไปยังแผน 457 ที่ไม่ใช่ของภาครัฐอีกแผนหนึ่งเท่านั้น

กฎหมายส่งเสริมการจ้างงานธุรกิจขนาดเล็กปี 2010 (Small Business Jobs Act of 2010)อนุญาตให้แผน 457(b) รวมบัญชี Roth ซึ่งก่อนหน้านี้มีให้เฉพาะในแผน 401(k) และ 403(b) เท่านั้น การเปลี่ยนแปลงนี้มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2011 การบริจาคเข้าบัญชี Roth จะทำในแบบหลังหักภาษีแล้ว แต่การถอนทั้งเงินต้นและผลกำไรโดยทั่วไปจะไม่เสียภาษี

แผน 457 อนุญาตให้มีข้อกำหนดการสมทบเพิ่มเติมสองประเภท ประเภทแรกคล้ายกับแผนการออมเงินแบบกำหนดเงินสมทบอื่นๆ โดยสามารถสมทบเพิ่มเติมได้ 6,500 ดอลลาร์ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ตัวเลือกการสมทบเพิ่มเติมนี้มีให้เฉพาะในแผน 457 ของภาครัฐเท่านั้น ตัวเลือกที่สองมีความซับซ้อนกว่ามากและมีให้ทั้งในแผนของภาครัฐและเอกชน พนักงานที่อายุเหลืออีก 3 ปีก็จะถึงอายุเกษียณปกติ (และอาจเกษียณได้ทุกวัย) สามารถเลือกใช้ตัวเลือกนี้ได้ ตัวเลือกการออมเพิ่มเติมแบบที่สองนี้มีมูลค่าเท่ากับวงเงินการเลื่อนสะสมของพนักงานเต็มจำนวน หรืออีก 19,500 ดอลลาร์สำหรับปี 2021 ดังนั้น บุคคลที่มีอายุมากกว่า 50 ปี และเหลือเวลาอีก 3 ปีในการเกษียณอายุ พร้อมทั้งมีทั้งบัญชี 457 และ 401(k) สามารถเลื่อนสะสมเงินได้รวม 66,500 ดอลลาร์ [19,500 + 19,500 สำหรับ 457 และ 19,500 + 8,000 สำหรับ 401(k)] เข้าสู่แผนการเกษียณอายุของตนโดยใช้สิทธิ์การออมเพิ่มเติมทั้งหมด อย่างไรก็ตาม การออมเพิ่มเติมประเภทที่สองนี้จำกัดเฉพาะวงเงินการเลื่อนสะสมที่ไม่ได้ใช้จากปีก่อนๆ พนักงานที่เคยเลื่อนสะสมเงินจำนวนสูงสุดเข้าแผน 457 ทุกปีที่ทำงานอยู่ก่อนหน้านี้ จะไม่สามารถใช้สิทธิ์การออมเพิ่มเติมนี้ได้

แผนหลักสองประเภท ได้แก่ แผนของภาครัฐและแผนขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไร แผนของภาครัฐบางแผนเคยอยู่ภายใต้มาตรา 457(g) แต่แผนเหล่านั้นอาจไม่สามารถจัดทำได้อีกต่อไป แผนของภาครัฐและองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรส่วนใหญ่เป็นแผนภายใต้มาตรา 457(b)

แผน 457 ที่ไม่ใช่ของรัฐบาลมีข้อจำกัดหลายประการที่แผนของรัฐบาลไม่มี เงินที่สะสมไว้ในแผน 457 ที่ไม่ใช่ของรัฐบาลไม่สามารถโอนไปยังแผนการเกษียณอายุแบบปลอดภาษีประเภทอื่นได้ สามารถโอนได้เฉพาะไปยังแผน 457 ที่ไม่ใช่ของรัฐบาลเท่านั้น นอกจากนี้ เงินที่สะสมไว้ในแผนที่ไม่ใช่ของรัฐบาลจะไม่ถูกกันไว้ในกองทุนเพื่อประโยชน์เฉพาะของพนักงานที่สะสมเงินนั้น ประมวลกฎหมายภาษีสรรพากรระบุว่าเงินในแผน 457 ที่ไม่ใช่ของรัฐบาลยังคงเป็นทรัพย์สินของนายจ้างและไม่ต้องเสียภาษีจนกว่าจะถึงเวลาจ่ายเงินในสถานการณ์เฉพาะตามที่แผน 457 เดิมอนุญาต หรือในกรณีของการถอนเงินเพื่อใช้ในกรณีฉุกเฉิน หากมีการกันเงินไว้หรือจัดไว้ในบัญชีแยกต่างหากสำหรับพนักงานหรือในชื่อของพนักงาน แผน 457 ประเภทนั้นจะไม่ใช่แผนการเกษียณอายุแบบปลอดภาษีและจะกลายเป็นแผน 457(b) ที่ไม่ใช่ของรัฐบาลที่ได้รับเงินทุนก่อนหักภาษี

กฎหมาย Employee Retirement Income Security Act (ERISA) ระบุว่า แผนการออมเพื่อการเกษียณของพนักงานที่ไม่ใช่หน่วยงานรัฐ ต้องจำกัดเฉพาะกลุ่มพนักงานที่มีรายได้สูงกว่า ERISA ไม่ได้ระบุระดับรายได้ที่กำหนด แต่ต้องเป็นไปตามมาตรฐานที่นายจ้างกำหนด ขีดจำกัดรายได้สูง (125,000 ดอลลาร์ต่อปีสำหรับปี 2019 และ 130,000 ดอลลาร์สำหรับปี 2020 หรือ 2021) ที่ใช้ในการทดสอบการเลือกปฏิบัติในแผน 401(k) น่าจะยอมรับได้ เช่นเดียวกับการจำกัดแผนเฉพาะพนักงานบางกลุ่ม เช่น กรรมการหรือเจ้าหน้าที่ เนื่องจากข้อจำกัดนี้ แผน 457(b) จึงบางครั้งเรียกว่าแผน "top hat"

มาตรา 457(f) ของประมวลกฎหมายสรรพากรอนุญาตให้องค์กรที่ไม่ใช่ภาครัฐและไม่แสวงหาผลกำไรสามารถจัดตั้งแผนที่สามารถเลื่อนการชำระภาษีได้และเกินกว่าขีดจำกัดการเลื่อนการชำระภาษีของพนักงานตามแผนสมทบที่กำหนดไว้ตามปกติ แผน 457 ที่ไม่เข้าเกณฑ์นั้นมีให้บริการเนื่องจากองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรไม่ได้รับอนุญาตให้มีแผนการชดเชยแบบเลื่อนการชำระที่ไม่เข้าเกณฑ์ประเภทอื่น

โดยทั่วไปแล้ว เงินจำนวนที่ถูกเลื่อนการชำระเหล่านี้จะถูกเก็บภาษีตามมาตรา 83 ของประมวลกฎหมายภาษี เว้นแต่พนักงานจะเผชิญกับ "ความเสี่ยงอย่างมากที่จะถูกริบ" ซึ่งกรมสรรพากรได้ชี้แจงแล้วว่า นอกจากเงินที่ยังคงพร้อมจ่ายให้กับเจ้าหนี้ทั่วไปขององค์กรแล้ว เงินจำนวนนั้นจะต้องอยู่ภายใต้กำหนดการได้รับสิทธิ์ด้วย โดยจะถูกริบหากพนักงานไม่ทำงานกับนายจ้างจนครบระยะเวลาการได้รับสิทธิ์ เมื่อความเสี่ยงที่จะถูกริบหมดไป มูลค่าของทรัพย์สินที่มอบให้แก่พนักงานจะไม่ถูกเลื่อนการชำระภาษีอีกต่อไป และจะถูกรวมอยู่ในรายได้รวมปกติในปัจจุบัน

แผนการจัดการทรัพย์สินอีกรูปแบบหนึ่งคือทรัสต์แบบรับบี (rabbi trust ) ซึ่งให้เงินแก่พนักงานในรูปแบบเงินที่รอจ่ายในกองทุน และเงินนั้นจะต้องมีการจัดตั้งเป็นกองทุน แต่ต้องพร้อมจ่ายให้แก่เจ้าหนี้ได้ วิธีนี้จะทำให้สิทธิในการเรียกร้องของนายจ้างอยู่ลำดับรองจากเจ้าหนี้ทั่วไป เพื่อให้พนักงานไม่ต้องถูกนับรวมเป็นรายได้ในปัจจุบัน

เงื่อนไขการเลื่อนการรับรายได้ปัจจุบันทั่วไปของมาตรา 83 (ตามที่อธิบายไว้ในคำวินิจฉัยรายได้ 60-31) จะทำให้แผน 457(f) ได้รับการเลื่อนการชำระภาษีตามที่ต้องการ

ในปี 2547 รัฐสภาได้ผ่านกฎหมายภาษีที่เพิ่มมาตรา 409A เข้าไปในประมวลกฎหมายภาษี ซึ่งใช้บังคับกับค่าตอบแทนรอจ่ายที่ไม่เข้าเกณฑ์ (Deferred Nonqualified Compensation) และครอบคลุมถึงแผน 457(f) บางส่วนด้วย การเปลี่ยนแปลงนี้เกิดขึ้นเพื่อตอบสนองต่อแผนโบนัสผู้บริหารที่มอบให้กับพนักงานหลักของEnronซึ่งอนุญาตให้พวกเขาสามารถเข้าถึงค่าตอบแทนรอจ่ายก่อนกำหนดได้หากสถานะทางการเงินของนายจ้างย่ำแย่ลง ( เช่นหาก Enron ประสบปัญหา)

แบบฟอร์ม 1099-R

• หน้าเว็บของ IRS เกี่ยวกับแผน 457
• " ตารางเปรียบเทียบคุณสมบัติของแผน 403(b) และ 457 (ไฟล์ PDF 8 หน้า)" (PDF)เก็บถาวรจากต้นฉบับ(PDF)เมื่อวันที่ 8 พฤศจิกายน 2547 เรียกดูเมื่อวันที่ 10 สิงหาคม 2560
• "คู่มือทรัพยากรออนไลน์ IRS 403(b)/457"เก็บถาวรจากต้นฉบับเมื่อวันที่ 20 ตุลาคม 2545 เรียกดูเมื่อวันที่ 30 กันยายน 2547
• คู่มืออ้างอิงออนไลน์สำหรับแผน 457
• โครงร่างแผนงานตามมาตรา 457 ของกรมสรรพากร (ไฟล์ PDF 28 หน้า)
• มาตรา 457 แห่งประมวลกฎหมายสรรพากร - จากคณะนิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยคอร์เนลล์