ในสหรัฐอเมริกาแผน403(b)เป็น แผนการออมเพื่อ การเกษียณอายุที่มีข้อได้เปรียบทางภาษี ของสหรัฐฯ สำหรับองค์กรการศึกษาของรัฐ นายจ้าง ที่ไม่แสวงหาผลกำไรบางแห่ง(เฉพาะ องค์กร ตามประมวลกฎหมายภาษีสรรพากร501(c)(3) ) องค์กรบริการโรงพยาบาลแบบสหกรณ์ และนักบวชที่ประกอบอาชีพอิสระในสหรัฐอเมริกา^{[ 1 ]}แผนนี้มีการปฏิบัติทางภาษีคล้ายกับ แผน 401(k)โดยเฉพาะอย่างยิ่งหลังจากพระราชบัญญัติการเติบโตทางเศรษฐกิจและการบรรเทาภาษีปี 2001 [ ^{2 ] ทั้ง}สองแผนยังกำหนดให้เริ่มการจ่ายเงินเมื่ออายุ 73 ปี (มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2023 ตามSECURE Act 2.0 ) ซึ่งเรียกว่าการจ่ายเงินขั้นต่ำที่กำหนด (RMDs) [ ^{3 ] บัญชี} Roth 403(b) ได้รับการยกเว้นจาก RMDs ตั้งแต่ปี 2024 ตาม SECURE Act 2.0 เช่นกัน การจ่ายเงินมักจะถูกเก็บภาษีเป็นรายได้ปกติ

การหักเงินเดือนของพนักงานเข้าแผน 403(b) จะทำก่อนหักภาษีเงินได้ และเงินนั้นจะเติบโตโดยไม่ต้อง เสียภาษีจนกว่าจะถึงเวลาที่ต้องเสียภาษีเมื่อถอนเงินออกจากแผน

แผน 403(b) ยังถูกเรียกว่าเงินบำนาญที่ได้รับการยกเว้นภาษี ( TSA ) แม้ว่าตั้งแต่ปี 1974 จะไม่จำกัดเฉพาะรูปแบบเงินบำนาญอีกต่อไป และผู้เข้าร่วมยังสามารถลงทุนในกองทุนรวมได้ อีกด้วย ^{[ 4 ​​]} บัญชี 403(b) ที่สามารถลงทุนในกองทุนรวมได้โดยตรงเรียกว่าบัญชี 403(b)(7) หรือบัญชีดูแลรักษาที่ได้รับการยกเว้นภาษี ( TSCA ) ^{[ 5 ]}

พระราชบัญญัติความมั่นคงด้านรายได้จากการเกษียณอายุของพนักงาน (ERISA) ไม่ได้กำหนดให้แผน 403(b) ต้องเป็นแผนที่ "มีคุณสมบัติ" ทางเทคนิค (เช่น แผนที่อยู่ภายใต้ประมวลกฎหมายภาษีของสหรัฐอเมริกา มาตรา 401(a)) แต่แผน 403(b) มีลักษณะโดยทั่วไปเหมือนกับแผนที่มีคุณสมบัติ ถึงแม้ว่าจะมีตัวเลือกนี้ แต่ก็ไม่ทราบว่ามีการจัดตั้งหรือแก้ไขแผน 403(b) เพื่อให้มีคุณสมบัติตาม ERISA มากน้อยเพียงใด เนื่องจากข้อได้เปรียบหลักของแผน ERISA สำหรับผู้เข้าร่วมคือในกรณีที่ผู้ถือบัญชีล้มละลาย แต่ข้อได้เปรียบนี้ได้หมดไปหลังจากที่ พระราชบัญญัติป้องกันการล้มละลายและการคุ้มครองผู้บริโภคฉบับ เดือนตุลาคม 2550 ได้ขยายการคุ้มครองการล้มละลายไปยังแผน 403(b) ถึงแม้ว่าแผนที่มีคุณสมบัติและไม่มีคุณสมบัติจะแตกต่างกันในบางประเด็นพื้นฐาน แต่สำหรับผู้เข้าร่วมแล้ว แผนทั้งสองดูเหมือนกันมาก และตัวเลือกที่มีให้ก็คล้ายคลึงกันมาก ความแตกต่างที่สำคัญเพียงอย่างเดียวสำหรับผู้เข้าร่วมโครงการคือ วิธีการเพิ่มเติมบางอย่างที่พวกเขาสามารถถอนเงินจากนายจ้างได้ ไม่ใช่เงินที่หักจากเงินเดือน ก่อนถึงอายุ 59 ปีครึ่ง ซึ่งเป็นข้อจำกัดทั่วไป แต่เฉพาะในกรณีที่โครงการนั้นได้รับเงินทุนจากเงินบำนาญไม่ใช่กองทุนรวม รัฐบาลกลางต้องการขจัดความแตกต่างนี้ในข้อกำหนดที่เสนอ ซึ่งคาดว่าจะแล้วเสร็จในปี 2550

จากมุมมองการบริหารจัดการแผน แผน 403(b) ไม่มีปัญหาทางเทคนิคมากมายเหมือนกับแผน 401(k) เช่น การทดสอบการเลือกปฏิบัติ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากแผนนั้นไม่ใช่แผน ERISA หากแผนนั้นเป็นแผน ERISA (นายจ้างจ่ายเงินสมทบเข้าบัญชีของพนักงาน) จะมีข้อจำกัดและปัญหาด้านการบริหารเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับเงินสมทบของนายจ้างเหล่านั้น แต่จะไม่เป็นเช่นนั้นหากเป็นแผนของนายจ้างภาครัฐซึ่งไม่ต้องผ่านการทดสอบ การเลือกปฏิบัติ

การหักเงินเดือนเพื่อการออมไม่ขึ้นอยู่กับการทดสอบการเลือกปฏิบัติ แผน 403(b) จะต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ความพร้อมใช้งานทั่วไป ซึ่งโดยสรุปและโดยทั่วไปหมายความว่าพนักงานทุกคนจะต้องได้รับอนุญาตให้หักเงินเดือนเพื่อการออมได้ แผน 403(b) ยังมีข้อกำหนดการรายงานประจำปีที่ง่ายกว่าและมีต้นทุนน้อยกว่าใน แบบฟอร์ม 5500 ของ กรมสรรพากร (IRS) รวมถึงการไม่มีข้อกำหนดผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระที่ใช้กับแผนที่มีคุณสมบัติเหมาะสมที่มีผู้เข้าร่วมแผนมากกว่า 100 คน^{[ 6 ]}

เมื่อวันที่ 9 ธันวาคม พ.ศ. 2551 กรมสรรพากรได้ให้เวลาผ่อนผันหนึ่งปีแก่ผู้สนับสนุนแผน 403(b) ในการจัดทำเอกสารแผนที่เป็นลายลักษณ์อักษร แม้ว่าข้อกำหนดการผ่อนผันจากกรมสรรพากรจะให้เวลาหนึ่งปีเต็มแก่ผู้สนับสนุนแผน 403(b) ในการจัดทำเอกสารแผนที่เป็นลายลักษณ์อักษร แต่แผนดังกล่าวยังคงต้องดำเนินการให้สอดคล้องกับข้อกำหนดของแผน 403(b) หากบุคคลใดเข้าร่วมแผน 403(b) และอายุต่ำกว่า 59 ปีครึ่ง พวกเขาจะไม่สามารถถอนเงินก่อนกำหนดได้ เว้นแต่จะสามารถแสดงเหตุการณ์ที่กระตุ้นให้ถอนได้ เช่น ความยากลำบากทางการเงินความพิการหรือการออกจากราชการ ในกรณีนี้ กรมสรรพากรจะเรียกเก็บภาษีของรัฐบาลกลาง 10% และจะถูกเก็บภาษีเพิ่มเติมในฐานะรายได้ปกติอีกด้วย^{[ 6 ]}

ก่อนการผ่านร่างพระราชบัญญัติปฏิรูปการล้มละลายในปี 2548 บัญชี 403(b) ที่ไม่ใช่แผน ERISA ไม่ได้รับสถานะคุ้มครองในฐานะทรัพย์สินที่ลูกหนี้สามารถอ้างสิทธิ์ยกเว้นภายใต้ประมวลกฎหมายล้มละลายของสหรัฐอเมริกา ได้ ในคดี In re Barnes , 264 BR 415 (Bankr. ED Mich. 2001) ผู้พิพากษา Spector ตัดสินว่าเงินบำนาญรายได้คงที่ไม่ได้เป็นทรัสต์ดังกล่าวและเจ้าหนี้สามารถเข้าถึงได้ บัญชีผันแปรถือว่าอยู่ภายใต้ 541(c)(2) และได้รับการคุ้มครอง^{[ 7 ]}ภายใต้กฎหมายล้มละลายที่แก้ไขแล้ว บัญชี 403(b) บัญชีIRAและบัญชีเกษียณอายุอื่นๆ โดยทั่วไปจะได้รับการคุ้มครองจากเจ้าหนี้ในการล้มละลาย

ด้วยเหตุนี้ การมี ข้อกำหนดต่อต้านการโอนกรรมสิทธิ์ตามกฎหมาย ERISA ^{[ 6 ]}จึงช่วยปกป้องเงินบำนาญก่อนการแก้ไขกฎหมายล้มละลาย ทำให้เงินบำนาญเหล่านั้นได้รับการคุ้มครองเช่นเดียวกับทรัสต์ที่ใช้จ่ายอย่างฟุ่มเฟือยนักวิจารณ์บางคนโต้แย้งว่านี่เป็นการปฏิบัติที่ไม่เท่าเทียมกันสำหรับโครงการเงินบำนาญที่คล้ายคลึงกัน และจำเป็นต้องมีการคุ้มครองที่สอดคล้องกันมากขึ้นรัฐสภาสหรัฐอเมริกาได้นำข้อโต้แย้งนี้ไปพิจารณาในการปฏิรูปกฎหมายล้มละลายในปี 2548

ตั้งแต่ปี 2549 เป็นต้นไป แผน 403(b) และ 401(k) อาจรวมถึงการบริจาคแบบ Roth ที่กำหนดไว้ กล่าวคือ การบริจาคหลังหักภาษี ซึ่งจะช่วยให้สามารถถอนเงินได้โดยไม่ต้องเสียภาษีหากเป็นไปตามข้อกำหนดบางประการ โดยหลักแล้ว การบริจาคแบบ Roth ที่กำหนดไว้จะต้องอยู่ในแผนอย่างน้อยห้าปีภาษี และผู้ถือบัญชีต้องมีอายุอย่างน้อย 59 ปี

แผนคริสตจักรคือแผนบำเหน็จบำนาญที่จัดตั้งและดูแลโดยคริสตจักรที่ได้รับการยกเว้นภาษี สมาคมคริสตจักร หรือกลุ่มคริสตจักรสำหรับพนักงานของตน^{[ 8 ] [ 9 ]}แผนคริสตจักรไม่อยู่ภายใต้พระราชบัญญัติความมั่นคงด้านรายได้จากการเกษียณอายุของพนักงานปี 1974 (ERISA) เว้นแต่จะเลือกโดยสมัครใจที่จะอยู่ภายใต้ ERISA อย่างถาวร^{[ 10 ] [ 11 ]}

แผนของคริสตจักรอาจเป็นแผนผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ แผน เงินสมทบที่กำหนดไว้หรือแผนค่าตอบแทนที่เลื่อนออกไป^{[ 12 ]}

แผนของโบสถ์ที่ไม่อยู่ภายใต้ ERISA ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS 5500 และไม่จำเป็นต้องแจกจ่ายรายงานสรุปประจำปี คำอธิบายแผนโดยสรุป หรือสรุปการแก้ไขที่สำคัญให้กับผู้เข้าร่วมแผน^{[ 12 ]}อย่างไรก็ตาม แผนของโบสถ์โดยทั่วไปอยู่ภายใต้กฎหมายของรัฐ แผนผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ของโบสถ์ไม่จำเป็นต้องจ่ายเงิน ประกันการ ยุติแผนของบรรษัทประกันผลประโยชน์บำนาญ^{[ 12 ]}

• 401(k)
• 401(ก)
• แผน 457
• แบบฟอร์ม 1099-R
• บัญชีเงินเกษียณส่วนบุคคล
• รายชื่อหัวข้อทางการเงิน
• การเก็บภาษีในสหรัฐอเมริกา
• แผนออมทรัพย์เพื่อการเกษียณ

• ข้อความของพระราชบัญญัติความมั่นคงด้านรายได้จากการเกษียณอายุของพนักงาน (ERISA) - 29 US Code Chapter 18
• เอกสารเผยแพร่หมายเลข 571 (12/2009) แผนบำนาญปลอดภาษี (แผน 403(b))