ตามกฎหมายภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐฯจำนวนเงินที่รับรู้ได้ นั้น ถูกกำหนดไว้ในมาตรา 1001(b) ของประมวลกฎหมาย รายได้ภายใน (Internal Revenue Code ) โดยเป็นหนึ่งในสองตัวแปรในสูตรที่ใช้คำนวณกำไรและขาดทุนเพื่อกำหนดรายได้รวมสำหรับ วัตถุประสงค์ ทางภาษีเงินได้ส่วนเกินของจำนวนเงินที่รับรู้ได้เหนือกว่าต้นทุนที่ปรับปรุงแล้วคือจำนวนกำไรที่รับรู้ได้ (ถ้าเป็นบวก) หรือขาดทุนที่รับรู้ได้ (ถ้าเป็นลบ)

การคำนวณกำไรและขาดทุนอยู่ภายใต้บังคับของมาตรา 1001(ก) ของประมวลกฎหมาย

มาตรา 1001(b) กำหนดจำนวนเงินที่ได้รับเป็น "ผลรวมของเงินที่ได้รับบวกกับมูลค่าตลาดที่เป็นธรรมของทรัพย์สิน (นอกเหนือจากเงิน) ที่ได้รับ" ^{[ 1 ]}โดยทั่วไปคือมูลค่าของสิ่งที่ผู้เสียภาษีได้รับในการแลกเปลี่ยน

เพื่อให้เกิด "จำนวนเงินที่รับรู้" จะต้องมีการแลกเปลี่ยนประเภทหนึ่งที่เรียกว่า "เหตุการณ์การรับรู้" ^{[ 2 ]}ขั้นตอนแรกในการคำนวณจำนวนเงินที่รับรู้คือการพิจารณาว่าการแลกเปลี่ยนที่เข้าข่ายเป็น "เหตุการณ์การรับรู้" เกิดขึ้นเมื่อใด มาตรา 1001 กำหนดให้เป็นการแลกเปลี่ยนที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินหรือทรัพย์สินอื่น ในคดีHelvering v. Bruunศาลฎีกาสหรัฐฯได้ตัดสินว่า "[กำไร] อาจเกิดขึ้นจากการแลกเปลี่ยนทรัพย์สิน การชำระหนี้ของผู้เสียภาษี การบรรเทาภาระผูกพัน หรือกำไรอื่น ๆ ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์" ^{[ 3 ]}ศาลฎีกาได้ระบุอย่างชัดเจนยิ่งขึ้นถึงสี่เหตุการณ์ที่กระตุ้นให้เกิดการรับรู้กำไรหรือขาดทุน ได้แก่ 1) การแลกเปลี่ยน ทรัพย์สิน 2) การบรรเทาภาระผูกพันทางกฎหมายที่เป็นหนี้บุคคลที่สาม 3) การบรรเทาภาระผูกพันทางกฎหมายที่เป็นหนี้ฝ่ายที่ได้รับทรัพย์สิน หรือ 4) ธุรกรรม กำไร อื่น ๆ

ตัวอย่างที่ดีในการพิจารณาการรับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้คือหุ้น เช่น ในตอนต้นปีภาษี แซลลี่ซื้อหุ้นของบริษัท XYZ ในราคา 10 ดอลลาร์ต่อหุ้น เมื่อสิ้นปีภาษี หุ้นของแซลลี่ในบริษัท XYZ มีมูลค่า 20 ดอลลาร์ต่อหุ้น แซลลี่จะต้องรายงานมูลค่าที่เพิ่มขึ้นของหุ้นเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือไม่? เนื่องจากแซลลี่ไม่ได้ขายหุ้นของเธอ (หรือแลกเปลี่ยนเป็นอย่างอื่น) เธอจึงยังไม่รับรู้มูลค่าที่เพิ่มขึ้นของหุ้น หากแซลลี่ขายหุ้นของบริษัท XYZ ในราคา 20 ดอลลาร์ต่อหุ้น การขายนั้นจะเป็นเหตุการณ์การรับรู้รายได้ และแซลลี่จะรับรู้รายได้ (ในกรณีนี้คือกำไร) การรับรู้รายได้จะเกิดขึ้นเช่นกันหากแซลลี่แลกเปลี่ยนหุ้นของเธอเป็นรถยนต์คันใหม่หรือเป็นบริการในจำนวนที่กำหนด

ในการทำธุรกรรมที่ทรัพย์สินถูกแลกเปลี่ยนกับทรัพย์สินอื่น จะไม่มีเหตุการณ์การรับรู้เกิดขึ้นหากไม่มีความแตกต่างทางกฎหมายระหว่างทรัพย์สินที่แลกเปลี่ยนกัน^{[ 4 ]}ตามคำตัดสินของศาลฎีกาในคดีCottage Savings

ภายใต้การตีความของเราเกี่ยวกับ § 1001(a) การแลกเปลี่ยนทรัพย์สินก่อให้เกิดเหตุการณ์การรับรู้ตราบใดที่ทรัพย์สินที่แลกเปลี่ยนนั้น "แตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ" กล่าวคือ ทรัพย์สินเหล่านั้นมีสิทธิทางกฎหมายที่แตกต่างกัน^{[ 5 ]}

ข้อเท็จจริงในCottage Savingsนำเสนอตัวอย่างของการรับรู้เมื่อมีการแลกเปลี่ยนทรัพย์สินกับทรัพย์สิน Cottage Savings Association (CSA) ขายสิทธิ์ในสินเชื่อบ้านให้กับสมาคมออมทรัพย์และสินเชื่อสี่แห่ง^{[ 6 ]}ในเวลาเดียวกัน CSA ซื้อสิทธิ์ในสินเชื่อบ้านที่ถือครองโดยสมาคมออมทรัพย์และสินเชื่อทั้งสี่แห่งนั้น^{[ 7 ]} "มูลค่าตลาดที่เป็นธรรมของแพ็คเกจสิทธิ์การเข้าร่วมที่แลกเปลี่ยนกันระหว่างทั้งสองฝ่ายอยู่ที่ประมาณ 4.5 ล้านดอลลาร์" ^{[ 8 ]} (โดยพื้นฐานแล้ว CSA และสมาคมออมทรัพย์และสินเชื่อทั้งสี่แห่งได้แลกเปลี่ยนสิทธิ์ในสินเชื่อบ้านมูลค่า 4.5 ล้านดอลลาร์) ศาลฎีกาตัดสินว่าเหตุการณ์การรับรู้ภายใต้ § 1001 ได้เกิดขึ้นแล้ว:

เนื่องจากผลประโยชน์การเข้าร่วมที่ Cottage Savings แลกเปลี่ยนกับสมาคมออมทรัพย์และสินเชื่ออื่นๆ มาจากสินเชื่อที่ให้กับลูกหนี้ที่แตกต่างกันและมีบ้านที่แตกต่างกันเป็นหลักประกัน ผลประโยชน์ที่แลกเปลี่ยนจึงมีสิทธิที่แตกต่างกันตามกฎหมาย ดังนั้น เราจึงสรุปได้ว่า Cottage Savings รับรู้ถึงการขาดทุน ณ จุดที่มีการแลกเปลี่ยน^{[ 9 ]}

การเสนอแนะว่ารัฐสภาสามารถเก็บภาษีกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงไม่ได้หมายความว่ารัฐสภาตั้งใจจะทำเช่นนั้น ข้อกำหนดการรับรู้กำไรเป็นลักษณะที่แพร่หลายและได้รับการสนับสนุนอย่างกว้างขวางของระบบภาษีของเรา และไม่มีข้อบ่งชี้ว่ารัฐสภาจะเปลี่ยนแนวทางในเรื่องนี้^{[ 10 ]}

ตามที่ Burke และ Friel กล่าวไว้ มีข้อโต้แย้งเชิงนโยบายทั้งที่สนับสนุนและคัดค้านการเก็บภาษีจากมูลค่าที่เพิ่มขึ้น หากรัฐสภาเลือกที่จะเก็บภาษีจากมูลค่าที่เพิ่มขึ้น รายได้ภาษีของผู้เสียภาษีก็มีแนวโน้มที่จะตรงกับรายได้ทางเศรษฐกิจของพวกเขา: "ดังนั้นจึงมีแนวโน้มที่จะทำให้บุคคลที่มีสถานะทางเศรษฐกิจคล้ายคลึงกันอยู่ในสถานะภาษีเดียวกัน" ^{[ 11 ]}อย่างไรก็ตาม ระบบปัจจุบันอนุญาตให้ IRS มี "ความสะดวกในการบริหาร" ในระดับหนึ่ง^{[ 12 ]}ยิ่งไปกว่านั้น การถือว่ากำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงเป็นรายได้นั้นอาจไม่ยุติธรรม หากผู้เสียภาษีอาจไม่มีเงินทุนที่เหมาะสมในการชำระภาษี ซึ่งอาจบังคับให้ผู้เสียภาษีต้องขายสินทรัพย์ดังกล่าวเพื่อชำระภาษีที่เกิดขึ้น^{[ 13 ]} ในที่สุด กำไรทางเศรษฐกิจก็จะต้องถูกเก็บภาษี "การรับรู้เป็นเรื่องของจังหวะเวลาเป็นหลัก... แน่นอนว่ากำไรทั้งหมดที่ยังไม่รับรู้อาจผันผวนไปตามกาลเวลาเมื่อมูลค่าของทรัพย์สินเปลี่ยนแปลง แต่ยอดรวมนั้นจะถือเป็นรายได้ก็ต่อเมื่อมีการรับรู้เท่านั้น อย่างไรก็ตาม การอธิบายการรับรู้ว่าเป็นเรื่องของจังหวะเวลาไม่ควรถูกมองว่าเป็นความคิดเห็นที่มองข้าม ในเรื่องภาษี เช่นเดียวกับในชีวิต จังหวะเวลามีความสำคัญอย่างยิ่ง..." ^{[ 14 ]}

• รายได้รวม
• การตระหนักรู้

• โดนัลด์สัน, ซามูเอล. การเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของรัฐบาลกลาง: กรณีศึกษา ปัญหา และเอกสารประกอบ. ฉบับที่ 2.
• Old Colony Trust Co. v. Comm. , 279 US 716 (1929).
• Comm. v. Glenshaw Glass Co. , 358 US 426 (1955).
• ซีซารินี กับ US , 296 F.Supp. 3 (ND โอไฮโอ 1969)
• Pellar v. Comm. , 25 TC 299 (1955).
• โรโค กับ คอม , 121 TC ฉบับที่ 10 (2546).