การหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่น ( การหักลดหย่อน SALT ) เป็นการหักลดหย่อนแบบแยกรายการของรัฐบาลกลางสหรัฐอเมริกาซึ่งอนุญาตให้ผู้เสียภาษีหักภาษีบางประเภทที่จ่ายให้กับรัฐบาลของรัฐและท้องถิ่นออกจากรายได้รวมที่ปรับแล้ว ของตน ได้

การหักลดหย่อนภาษี SALT มีจุดประสงค์เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนโดยอนุญาตให้ผู้เสียภาษีหักภาษีของรัฐและท้องถิ่นจากรายได้ที่ประเมินสำหรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ภาษีที่เข้าเกณฑ์ได้แก่ภาษีเงินได้ ของรัฐและท้องถิ่น และภาษีทรัพย์สิน^{[ 1 ]}

การหักลดหย่อนนี้เป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษีที่มีฐานะร่ำรวยและชนชั้นกลางระดับสูงที่อาศัยอยู่ในพื้นที่ที่มีภาษีของรัฐและภาษีทรัพย์สินค่อนข้างสูง^{[ 2 ] [ 3 ] [ 4 ]}

การหักลดหย่อนภาษี SALT มีอยู่แล้ว แต่พระราชบัญญัติลดภาษีและการจ้างงานปี 2017 ซึ่งประธานาธิบดี โดนัลด์ ทรัมป์ลงนามบังคับใช้ ได้กำหนดวงเงินสูงสุด 10,000 ดอลลาร์สำหรับการหักลดหย่อนภาษี SALT ในช่วงปี 2018–2025 ^{[ 5 ]}

ศูนย์นโยบายภาษีประเมินในปี 2559 ว่าการยกเลิกการหักลดหย่อนภาษี SALT อย่างสมบูรณ์จะทำให้รายได้ของรัฐบาลกลางเพิ่มขึ้นเกือบ 1.3 ล้านล้านดอลลาร์ในระยะเวลา 10 ปี^{[ 6 ]}

สำหรับ วัตถุประสงค์ ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐฯภาษีของรัฐและท้องถิ่นถูกกำหนดไว้ในมาตรา 164(a) ของประมวลกฎหมายรายได้ภายในว่าเป็นภาษีที่จ่ายให้กับรัฐและท้องถิ่นในรูปแบบต่างๆ ได้แก่: (i) ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง (ii) ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล (iii) ภาษีเงินได้ ภาษีกำไรจากสงคราม และภาษีกำไรส่วนเกิน และ (iv) ภาษีการขายทั่วไปพระราชบัญญัติลดภาษีและการจ้างงานปี 2017ได้จำกัดการใช้การหักลดหย่อนรายการ นี้ ไว้ที่ 10,000 ดอลลาร์ (5,000 ดอลลาร์สำหรับคู่สมรสที่ยื่นภาษีแยกกัน) ^{[ 7 ]}

การหักลดหย่อนภาษี SALT อนุญาตให้ผู้เสียภาษีชาวสหรัฐฯ หักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่นบางประเภทที่จ่ายไปจากภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ภาษีที่เข้าเกณฑ์ได้แก่ภาษีเงินได้ ของรัฐและท้องถิ่น ภาษีทรัพย์สินและภาษีขาย ของรัฐและท้องถิ่น หรือภาษีขายทั่วไปของรัฐและท้องถิ่น^{[ 8 ]}

เพื่อขอรับการหักลดหย่อน ผู้เสียภาษีต้องระบุรายการหักลดหย่อนในตาราง Aของแบบฟอร์ม 1040มีวงเงินสูงสุด 10,000 ดอลลาร์สำหรับการหักลดหย่อน SALT หรือ 5,000 ดอลลาร์สำหรับบุคคลที่แต่งงานแล้วที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีแยกต่างหาก^{[ 9 ]}

ตามข้อมูลจากTax Foundationการประหยัดภาษีจากการหักลดหย่อน SALT ตกเป็นของผู้ที่มีรายได้สูง มากกว่า ^{[ 10 ]}ตามข้อมูลจากJoint Committee on Taxationในปี 2014 ร้อยละ 88 ของผลประโยชน์จากการหักลดหย่อน SALT ตกเป็นของผู้ที่มีรายได้มากกว่า 100,000 ดอลลาร์ และเพียงร้อยละ 1 เท่านั้นที่ตกเป็นของผู้ที่มีรายได้น้อยกว่า 50,000 ดอลลาร์^{[ 11 ]}

การหักลดหย่อนภาษี SALT ส่วนใหญ่เป็นประโยชน์ต่อผู้ที่อยู่ในรัฐที่มีภาษีสูง ซึ่งมักจะเป็นรัฐที่มีเสียงข้างมากในสภานิติบัญญัติของพรรคเดโมแครตอย่างต่อเนื่องในปี2559 สิบเขตที่มีการหักลดหย่อนภาษี SALT มากที่สุดต่อผู้ยื่นภาษี (โดยเฉลี่ย) อยู่ในนิวยอร์กแคลิฟอร์เนียคอนเนตทิคัตและนิวเจอร์ซีย์ [ ^{12 ] สิบ}เขตนี้อยู่ในเขตมหานครนิวยอร์กและเขตอ่าวซานฟรานซิสโกซึ่งมีความมั่งคั่งและอสังหาริมทรัพย์ราคาแพงกระจุกตัวอยู่มาก เนื่องจากในปี 2560 การหักลดหย่อนถูกจำกัดไว้ที่ 10,000 ดอลลาร์ เจ้าของบ้านหลายรายจึงไม่สามารถหักลดหย่อนได้หลายพันดอลลาร์เหมือนที่เคยทำมาก่อน นอกเหนือจากภาษีทรัพย์สินที่พวกเขาจ่ายให้กับรัฐบาลของรัฐ เขต และท้องถิ่น^{[ 13 ]}

ในปี 2017 มีเพียงผู้เสียภาษีในนิวยอร์ก แมสซาชูเซตส์ คอนเนตทิคัต และนิวเจอร์ซีย์ (รัฐที่มีGDP ต่อหัวสูงเป็นอันดับที่ 1, 2, 3 และ 9ตามลำดับ) เท่านั้นที่ส่งเงินมากกว่า 1,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ ให้กับรัฐบาลกลางมากกว่าที่รัฐได้รับต่อหัวโดยเฉลี่ย^{[ 14 ]}การจำกัดการหักลดหย่อนภาษี SALT จะทำให้การขาดดุลการชำระเงินนี้เพิ่มขึ้น

การหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่นมีมาก่อนการจัดตั้งภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางถาวรซึ่งกำหนดโดยพระราชบัญญัติรายได้ปี 1913 [ ^{15 ] เพื่อ}ช่วยสนับสนุน งบประมาณสำหรับการทำ สงครามกลางเมืองประธานาธิบดีอับราฮัม ลินคอล์นได้ลงนามในพระราชบัญญัติรายได้ปี 1862ซึ่งได้จัดตั้งภาษีเงินได้ชั่วคราว^{[ 16 ] [ 17 ]}พระราชบัญญัติรายได้นี้รวมถึงการหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่น ตลอดจนภาษีของประเทศด้วย^{[ 15 ] [ 18 ]}

ภาษีเงินได้ในยุคสงครามกลางเมืองนี้ถูกยกเลิกในปี พ.ศ. 2414 ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางถูกนำกลับมาใช้อีกครั้งในปี พ.ศ. 2437และรวมถึงการหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่นด้วย^{[ 17 ]}แต่ในปี พ.ศ. 2438 ศาลฎีกาตัดสินว่าภาษีเงินได้ขัดต่อรัฐธรรมนูญในคดี Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. ^{[ 19 ] [ 20 ]}

ภาษีเงินได้ถาวรฉบับแรกถูกกำหนดขึ้นโดยพระราชบัญญัติรายได้ปี 1913 หลังจากที่ รัฐธรรมนูญแห่งสหรัฐอเมริกาได้รับการให้สัตยาบัน แก้ไขเพิ่มเติมครั้งที่ 16 ก่อนหน้านั้นในปีเดียวกัน พระราชบัญญัติรายได้ได้รวมการหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่น รวมถึงภาษีระดับชาติไว้ด้วย^{[ก] [ 15 ]}ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางได้รวมการหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่นไว้ตั้งแต่นั้นเป็นต้นมา^{[ 18 ]}

ในช่วงภาวะเศรษฐกิจตกต่ำครั้งใหญ่รัฐต่างๆ ได้ขยายจำนวนภาษีที่เรียกเก็บเพื่อชดเชยรายได้ที่ขาดหายไป ซึ่งรวมถึงการขยายภาษีเงินได้ของรัฐ (ก่อนปี 1930 มีเพียง 14 รัฐและฮาวายเท่านั้นที่มีภาษีเงินได้ของรัฐ ซึ่งส่วนใหญ่เรียกเก็บจากผู้มีรายได้สูงมากในอัตราต่ำ) และภาษีการขาย ของรัฐ (ภายในปี 1940 ภาษีการขายคิดเป็นประมาณ 60% ของงบประมาณของรัฐ) ^{[ 15 ]}เพื่อตอบสนองต่อการใช้ภาษีการขายของรัฐที่เพิ่มมากขึ้น ในปี 1942 รัฐสภาได้อนุญาตให้หักภาษีการขายปลีกของรัฐและท้องถิ่นได้อย่างชัดเจน^{[ 15 ]}

การนำการหักลดหย่อนมาตรฐานมาใช้ในปี พ.ศ. 2487 จำกัดขอบเขตของการหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่น รวมถึง การหัก ลดหย่อนรายการ อื่น ๆ ทั้งหมด (ผู้เสียภาษีที่เลือกใช้การหักลดหย่อนมาตรฐานจะไม่สามารถใช้การหักลดหย่อนรายการได้) ^{[ 18 ]}

ในหลายโอกาส รัฐสภาได้จำกัดประเภทของภาษีของรัฐและท้องถิ่นที่มีสิทธิ์ได้รับการหักลดหย่อนภาษี SALT พระราชบัญญัติรายได้ปี 1964จำกัดการหักลดหย่อนภาษี SALT เฉพาะภาษีของรัฐและท้องถิ่นเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ ทรัพย์สินส่วนบุคคล รายได้ ภาษีขายทั่วไป และน้ำมันเบนซินและเชื้อเพลิงยานยนต์อื่นๆ^{[ 15 ]}ท่ามกลางวิกฤตพลังงานในทศวรรษ 1970รัฐสภาได้ผ่านพระราชบัญญัติรายได้ปี 1978ซึ่งยกเลิกการหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่นเกี่ยวกับน้ำมันเบนซินและเชื้อเพลิงยานยนต์^{[ 15 ] [ 18 ]}พระราชบัญญัติปฏิรูปภาษีปี 1986ไม่อนุญาตให้หักลดหย่อนภาษีขาย ในขณะที่พระราชบัญญัติการสร้างงานของอเมริกาปี 2004ให้ผู้เสียภาษีมีทางเลือกในการหักลดหย่อนภาษีเงินได้ของรัฐและท้องถิ่นหรือภาษีขายของรัฐและท้องถิ่น^{[ 18 ]}

พระราชบัญญัติลดภาษีและการจ้างงานปี 2017 ซึ่งประธานาธิบดีโดนัลด์ ทรัมป์ ลงนามบังคับใช้ ได้ กำหนดเพดานการหักลดหย่อนภาษี SALT รวมไว้ที่ 10,000 ดอลลาร์สำหรับปีภาษี 2018 ถึง 2025 ^{[ 22 ]}ร่างกฎหมายนี้ยังเพิ่มการหักลดหย่อนมาตรฐานซึ่งช่วยลดจำนวนผู้เสียภาษีที่ขอหักลดหย่อนภาษี SALT อย่างมีนัยสำคัญ^{[ 23 ]}ผลจากร่างกฎหมายนี้ ทำให้ต้นทุนของการหักลดหย่อนภาษี SALT ลดลงจาก 104 พันล้านดอลลาร์ในปี 2017 ^{[ 24 ]}เหลือ 10.4 พันล้านดอลลาร์ในปี 2019 ^{[ 25 ]}

ในเดือนมกราคม พ.ศ. 2561 รัฐนิวยอร์กนิวเจอร์ซีย์และคอนเนตทิคัต (ซึ่งผู้อยู่อาศัยที่ร่ำรวยได้รับประโยชน์จากการหักลดหย่อนภาษี SALT อย่างไม่สมส่วน) ได้ฟ้องร้องรัฐบาลกลางเกี่ยวกับความชอบด้วยรัฐธรรมนูญของข้อจำกัดภาษี SALT โดยโต้แย้งว่าเป็นการจำกัดความสามารถของพวกเขาในการดำเนินนโยบายภาษีที่พวกเขาต้องการอย่างไม่เป็นธรรม^{[ 26 ]}ในเดือนตุลาคม พ.ศ. 2562 ศาลรัฐบาลกลางได้ยกฟ้องคดี^{[ 27 ]}ศาลฎีกาปฏิเสธคำอุทธรณ์เมื่อวันที่ 18 เมษายน พ.ศ. 2565 ^{[ 28 ]}

ในเดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2564 สมาชิกสภาผู้แทนราษฎรTom Suozziและผู้นำเสียงข้างมากในวุฒิสภาChuck Schumerซึ่งทั้งคู่เป็นพรรคเดโมแครตจากนิวยอร์ก ได้ผลักดันร่างกฎหมายในสภาผู้แทนราษฎรสหรัฐฯเพื่อยกเลิกข้อจำกัดการหักลดหย่อน^{[ 29 ]}ในเดือนเมษายน พ.ศ. 2564 ขณะที่ร่างกฎหมาย Build Back Better Actกำลังถูกอภิปรายในสภาผู้แทนราษฎร กลุ่มสมาชิกสภาผู้แทนราษฎรจากทั้งสองพรรคได้จัดตั้ง "กลุ่ม SALT" เพื่อเรียกร้องให้ยกเลิกข้อจำกัด 10,000 ดอลลาร์สำหรับการหักลดหย่อนภาษีของรัฐและท้องถิ่น^{[ 30 ]}ต่อมาพวกเขาขู่ว่าจะขัดขวางร่างกฎหมายหากไม่มีการเพิ่มการหักลดหย่อนภาษี SALT ^{[ 31 ]}

ในที่สุด ร่างกฎหมาย Build Back Better Act ที่สภาผู้แทนราษฎรผ่านเมื่อวันที่ 19 พฤศจิกายน 2021 จะเพิ่มวงเงินหักลดหย่อนภาษี SALT เป็น 80,000 ดอลลาร์จนถึงปี 2030 หลังจากนั้นวงเงินที่เพิ่มขึ้นจะหมดอายุลงJared Goldenเป็นสมาชิกพรรคเดโมแครตเพียงคนเดียวที่ลงคะแนนเสียงคัดค้านกฎหมายฉบับนี้ เนื่องจากเขาไม่เห็นด้วยกับการให้ประโยชน์แก่ผู้เสียภาษีที่มีรายได้สูงโดยการเพิ่มวงเงินสูงสุด^{[ 32 ]}กฎหมาย Build Back Better Act จึงหยุดชะงักในวุฒิสภา^{[ 33 ]}

ศูนย์นโยบายภาษีสรุปว่าการลดภาษีมากกว่า 96% จากการเพิ่มวงเงินหักลดหย่อนเป็น 80,000 ดอลลาร์ จะตกเป็นของครัวเรือนที่มีรายได้สูงสุด 20% ^{[ 34 ]}

พระราชบัญญัติ One Big Beautiful Bill Act ซึ่งประธานาธิบดี โดนัลด์ ทรัมป์ลงนามบังคับใช้ ได้เพิ่มวงเงินหักลดหย่อนภาษี SALT รวมเป็น 40,000 ดอลลาร์สำหรับผู้เสียภาษีที่มีรายได้น้อยกว่า 500,000 ดอลลาร์ โดยวงเงินสูงสุดจะกลับไปเป็น 10,000 ดอลลาร์เท่าเดิมหลังจากห้าปี^{[ 35 ]}

ผู้สนับสนุนการหักลดหย่อนภาษี SALT โต้แย้งว่า "ช่วยให้รัฐบาลระดับรัฐและท้องถิ่นจัดหาเงินทุนสำหรับบริการสาธารณะ" เนื่องจาก "ผู้เสียภาษีที่มีรายได้สูงยินดีที่จะสนับสนุนภาษีของรัฐและท้องถิ่นมากขึ้น" หากพวกเขาสามารถหักลดหย่อนภาษีเหล่านั้นจากภาระภาษีของรัฐบาลกลางได้ ตัวอย่างเช่น อดีตผู้ว่าการรัฐนิวยอร์กแอนดรูว์ คูโอโมโต้แย้งในปี 2017 ว่า "นิวยอร์กจะถูกทำลาย" หากการหักลดหย่อนนี้ลดลงอย่างมาก^{[ 36 ]}

การสร้างแบบจำลองทางเศรษฐกิจโดยนักเศรษฐศาสตร์Gilbert E. MetcalfและMartin Feldsteinในปี 2011 ชี้ให้เห็นว่าการยกเลิกการหักลดหย่อนภาษี SALT จะมีผลกระทบต่อการใช้จ่ายของรัฐและท้องถิ่นเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลย^{[ 37 ]}นักเศรษฐศาสตร์Edward Gramlichสรุปในปี 1985 ว่าการยกเลิกการหักลดหย่อนจะมีผลกระทบต่อการใช้จ่ายของรัฐและท้องถิ่นสำหรับผู้มีรายได้น้อยเพียงเล็กน้อย และเขายังพบว่าการยกเลิกการหักลดหย่อนไม่น่าจะกระตุ้นให้ผู้เสียภาษีที่มีรายได้สูงจำนวนมากย้ายออกจากชุมชนที่มีรายได้น้อย^{[ 38 ]}

อย่างไรก็ตาม การศึกษาโดยCenter on Budget and Policy Prioritiesในปี 2017 สรุปในทางตรงกันข้ามและระบุว่ามาตรการดังกล่าวจะสร้างความเสียหายอย่างร้ายแรงต่อรัฐ ท้องถิ่น และชาวอเมริกันทุกระดับรายได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้มีรายได้ปานกลางและต่ำ เนื่องจากผลกระทบทางอ้อมที่รัฐและท้องถิ่นจะเปลี่ยนไปใช้ ระบบ ภาษีแบบถดถอย มากขึ้น กล่าวคือ เพิ่มภาษี (เช่น โดยการเพิ่มภาษีการขาย ) เพื่อลดภาระภาษีของผู้อยู่ร่ำรวยซึ่งเพิ่มขึ้นมากที่สุดเนื่องจากการเปลี่ยนแปลง และลดการใช้จ่ายด้านโครงสร้างพื้นฐาน การดูแลสุขภาพ ที่อยู่อาศัย และโครงการทางสังคมหรือสวัสดิการทางเศรษฐกิจ อื่น ๆ ที่เป็นประโยชน์ต่อพวกเขา เพื่อลดภาษีและเพิ่มความสามารถในการแข่งขันด้านภาษีเพื่อตอบสนองต่อมาตรการดังกล่าวในลักษณะลูกโซ่ การศึกษายังโต้แย้งว่ามาตรการดังกล่าวจะเพิ่มภาระโดยรวมต่องบประมาณของรัฐและรัฐบาล ท้องถิ่น มากยิ่งขึ้น^{[ 39 ]}

ผู้สนับสนุนยังโต้แย้งว่า แม้ว่าผลประโยชน์จะตกอยู่กับผู้เสียภาษีที่มีรายได้สูงเป็นสัดส่วน แต่ก็ยังช่วยลดภาระภาษีให้กับ ผู้เสียภาษี ชนชั้นกลาง บางส่วน โดยเฉพาะผู้ที่อาศัยอยู่ในรัฐที่มีอัตราภาษีของรัฐและท้องถิ่นสูง^{[ 40 ]}

ผู้ที่คัดค้านการหักลดหย่อนภาษี SALT ทั้งฝ่ายซ้ายและฝ่ายขวาทาง การเมือง มักชี้ให้เห็นว่าการหักลดหย่อนนี้เป็นประโยชน์ต่อผู้มีรายได้สูงเป็นหลัก^{[ 41 ] [ 42 ]}ตามข้อมูลจากศูนย์นโยบายภาษีผู้เสียภาษี 20% แรกที่มีรายได้สูงสุดจะได้รับประโยชน์ 96% จากการยกเลิกข้อจำกัดภาษี SALT ^{[ 43 ]}นักวิจารณ์บางคนยังโต้แย้งว่าการหักลดหย่อนนี้ส่งผลให้รัฐและเมืองที่มีภาษีต่ำอุดหนุนการชำระภาษีของรัฐบาลกลางของรัฐและเมืองที่มีภาษีสูง แม้ว่านี่จะเป็นข้อโต้แย้งที่ถกเถียงกันอยู่ก็ตาม^{[ b ] [ 46 ]}

นักวิจารณ์ อนุรักษ์นิยมบางคนโต้แย้งว่าการหักลดหย่อนนี้ส่งเสริม "การใช้จ่ายที่สิ้นเปลือง" ของรัฐบาลของรัฐ เนื่องจาก "รัฐบาลจะไม่ได้รับผลกระทบเชิงลบเมื่อใช้เงินภาษีของประชาชนอย่างไม่มีประสิทธิภาพ" ^{[ 47 ]}